Дело №2а-538/2025

УИД13RS0019-01-2025-000634-16

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Рузаевка 18 июня 2025 г.

Рузаевский районный суд Республики Мордовия

в составе судьи Абаевой Д.Р.,

при секретаре судебного заседания Илькаевой И.А.,

с участием в деле:

административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия,

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия обратилось в суд с поименованным административным исковым заявлением, указав, что ФИО1 состоит на учете в УФНС по Республике Мордовия в качестве налогоплательщика. В период с 07.09.2022г. по 26.10.2024г. ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем, соответственно являлся плательщиком страховых взносов, которые обязан был уплачивать своевременно. В связи с тем, что ФИО1 прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 26.10.2024г., ему были начислены страховые взносы в размере 40584 руб. 68 коп.: (49500:12 мес. х 9мес.=37125 руб.)+(49500:12 мес.=4125:31 день х 26 дней ноября=3459 руб. 68 коп.)=40584 руб. 68 коп. В связи с неуплатой в установленный срок задолженности по страховым взносам, налоговым органом было выставлено требование об уплате налога №149241 от 25.09.2023г., направленное в адрес налогоплательщика заказным письмом, и полученное им лично 07.10.2023г. Вследствие неисполнения требования №149241 от 25.09.2023г. налоговым органом принято решение №10073 от 21.03.2024г. о взыскании задолженности, направленное в адрес административного ответчика заказным письмом и полученное им 01.04.2024г. В целях принудительного взыскания с налогоплательщика образовавшейся задолженности, УФНС по Республике Мордовия обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 10.01.2023г. в сумме 13686 руб. 90 коп., в том числе пени в размере 3 руб. 42 коп. На основании судебного приказа от 26.12.2024г. с ФИО1 взыскана задолженность за счет имущества физического лица в размере 42492 руб. 37 коп., в том числе по страховым взносам за 2024г. в размере 40584 руб. 68 коп., по пени за период с 20.10.2024г. по 25.11.2024г. в размере 1907 руб. 69 коп. Указанный судебный приказ определением от 31.03.2024г. был отменен в связи с поступившими от ответчика возражениями.

С учетом уточнения административных исковых требований, просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 42492 руб. 37 коп., в том числе, страховые взносы за 2024г. в сумме 40584 руб. 68 коп., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов в сумме 1907 руб. за период с 20.10.20254г. по 25.11.2024г.

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия своевременно и надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание своего представителя не направило.

В заявлении, адресованном суду, представитель административного истца по доверенности ФИО2 ходатайствовала о рассмотрении дела в ее отсутствие, административные требования с учетом уточнения поддержала, просила удовлетворить.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте судебного заседания извещался своевременно и надлежащим образом.

В представленном суду заявлении, ФИО1 просит суд рассмотреть дело в его отсутствие, заявленные административные требования признал в полном объеме.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие указанных лиц.

Суд, заслушав представителя административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии со статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации с 01.01.2023 г. внедрен институт Единого налогового счета (ЕНС), который представляет собой итоговое состояние расчетов с бюджетом.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового Кодекса Российской Федерации в отношении каждого физического лица формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС) совокупная обязанность.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового Кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации несвоевременная уплата налога является условием начисления пени. За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пеня.

Пунктами 1 и 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, введенного в действие с 01.01.2023) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (п.1 ст. 44 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации и пунктом 1 статьи 58 Налогового Кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, введенного в действие с 01.01.2023) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в бюджетную систему Российской Федерации посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации (пп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ).

Судом установлено, что в период с 07.09.2022г. по 26.10.2024г. ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем. Согласно выписке из Единого Государственного реестра индивидуальных предпринимателей, 26.10.2024г. налоговым органом произведено исключение индивидуального предпринимателя ФИО1 из Единого Государственного Реестра индивидуальных предпринимателей в связи с наличием оснований, предусмотренных пунктом 1 статьи 22.4 Федерального закона от 08.08.2001 №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

Таким образом, в период с 07.09.2022г. по 26.10.2024г. ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов на ОПС (обязательное пенсионное страхование) и ОМС (обязательное медицинское страхование), которые подлежали уплате не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В связи с тем, что ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 26.10.2024г., налоговым органом страховые взносы были рассчитаны следующим образом (49500:12мес.х9мес.=37125 руб.)+(49500:12 мес.=4125:31 день х 26 дней ноября=3459 руб. 68 коп.)=40584 руб. 68 коп.

Однако, в установленный срок, налогоплательщиком обязанность по уплате страховых взносов не была исполнена.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Начиная с 01.01.2023 г., требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо по единому налоговому счету с детализированной информацией и считается действующим до момента перехода данного сальдо через ноль, т.е. до момента полной уплаты имеющейся задолженности по налогам и сборам.

Налоговым органом в соответствии со статьей 69 Налогового Кодекса Российской Федерации административному ответчику было выставлено требование №149241 по состоянию на 25.09.2024г., об уплате страховых взносов на ОПС в размере 10907 руб. 58 коп., на ОМС в размере 2775 руб. 90 коп., пени в сумме 979 руб. 97 коп., по сроку уплаты до 28.12.2023г., направленное в адрес административного ответчика заказным письмом.

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате задолженности №149241 от 25.09.2024г. ФИО1 не было исполнено, в связи с чем 21 марта 2024 года налоговым органом вынесено решение №10073 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, в размере 63501 руб. 85 коп.

Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Поскольку при изменении размера задолженности направление налогоплательщику дополнительного (уточненного) требования об уплате законом не предусмотрено, правило статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 01.01.2023) о том, что заявление о вынесении судебного приказа предъявляется в пределах сумм, указанных в требовании об уплате не применяется.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности но требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Поскольку, административным ответчиком не исполнена в добровольном порядке обязанность по уплате задолженности по налогам, 26 декабря 2024 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 10.01.2023г. составила в сумме 13686 руб. 90 коп., в том числе пени 3 руб. 42 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа: общее сальдо в сумме 113121 руб. 41 коп., в том числе пени в сумме 13011 руб. 25 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 11103 руб. 56 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа 13011 руб. 25 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявлении) – 11103 руб. 56 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)=1907 руб. 69 коп.

Начиная с 01 января 2023 года, требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо по ЕСН с легализированной информацией и считается действующим до момента перехода данного сальдо через ноль.

ФИО1 начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения совокупной обязанности по уплате транспортного налога в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки Центрального Банка Российской Федерации в сумме 1907 руб. за период с 20.10.20254г. по 25.11.2024г.: с 10.01.2023г. по 23.07.2023г., количество дней просрочки 195, недоимка 13683,48=667,07; с 24.07.2023г. по 14.08.2023г., количество дней просрочки 22, недоимка 13683,48=85,29; с 15.08.2023г. по 17.09.2023г., количество дней просрочки 34, недоимка 13683,48=186,10; с 18.09.2023г. по 29.10.2023г., количество дней просрочки 42, недоимка 13683,48=249,04; с 30.10.2023г. по 17.12.2023г., количество дней просрочки 49, недоимка 13683,48=335,25; с 18.12.2023г. по 09.01.2024г., количество дней просрочки 23, недоимка 13683,48=167,85; с 10.01.2024г. по 28.07.2024г., количество дней просрочки 201, недоимка 59525,48=6381,13; с 29.07.2024г. по 15.09.2024г., количество дней просрочки 49, недоимка 59525,48=1750,05; с 16.09.2024г. по 27.10.2024г., количество дней просрочки 42, недоимка 59525,48=1583,38; с 28.10.2024г. по 11.11.2024г., количество дней просрочки 15, недоимка 59525,48=625,02; с 12.11.2024г. по 25.11.2024г., количество дней просрочки 14, недоимка 100110,16=981,08.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №2 Рузаевского района от 26 декабря 2024 года с ФИО1 в пользу УФНС по Республике Мордовия взыскана задолженность в общем размере 42492 руб. 37 коп., в том числе, страховые взносы за 2024г. в сумме 40584 руб. 68 коп., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов в сумме 1907 руб. за период с 20.10.2024г. по 25.11.2024г.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Рузаевского района Республики Мордовия от 31 января 2025 года вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с поступившими от ответчика возражениями.

Согласно части 2 статьи 123.7 КАС Российской Федерации в случае отмены судебного приказа взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС Российской Федерации.

На дату подачи в суд настоящего административного искового заявления, задолженность ФИО1 составляет в общем размере 42492 руб. 37 коп., в том числе, страховые взносы за 2024г. в сумме 40584 руб. 68 коп., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов в сумме 1907 руб. за период с 20.10.20254г. по 25.11.2024г.

В отношении ФИО1 списания задолженности по налогам не осуществлялось.

В период рассмотрения настоящего административного иска, ФИО1 была осуществлена уплата задолженности в общем размере 44500 руб.: по чек-ордеру от 14 мая 2025 года в сумме 20000 руб., по чек-ордеру от 16 мая 2025 года в сумме 22500 руб. В указанных платежных документах в назначении платежа указано: «налоговая задолженность», указан КБК (код бюджетной классификации) - «182 01 06 12 01 01 0000 510».

Согласно пункту 10 статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 г. в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пп.1 п.7 ст. 45 Налогового Кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога считается исполненной со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 данной статьи.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Пунктом 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей.

Приказом Минфина России от 12 ноября 2013 г. №107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств, платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами.

Согласно пункту 4.11 Приложения №2 к указанным Правилам (при перечислении платежей, обязанность по уплате которых установлена Налоговым кодексом Российской Федерации (единый налоговый платеж), в реквизите "Назначение платежа" указывается дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа, в том числе в случае исполнения уполномоченными, законными представителями и иными лицами в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей за иное лицо.

Содержание (реквизиты) платежного поручения и его форма должны соответствовать требованиям, предусмотренным законом и банковскими правилами согласно пункту 1 статьи 864 Гражданского кодекса Российской Федерации. Требования к платежным поручениям установлены Положением о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденным Банком России от 29 июня 2021 г. №762-П.

Положение №762-П определяет платежное поручение как распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

Согласно пункту 5.7 Положения №762-П распоряжение, составленное в целях перевода денежных средств без открытия банковского счета плательщика-физического лица, передаваемое с использованием электронного средства платежа, должно содержать информацию, позволяющую установить плательщика, получателя средств, сумму перевода, назначение платежа.

С учетом изложенного, указание назначения платежа в платежном поручении является обязанностью плательщика, и в случае, если налогоплательщик указал в платежном поручении назначение платежа и расшифровал за какой период намерен произвести оплату недоимки, налоговый орган в одностороннем порядке не вправе зачесть поступившие денежные средства в счет оплаты за другой период, отличный от того, который был указан плательщиком.

Таким образом, действующее законодательство не предусматривает возможность изменения назначения платежа ни получателем денежных средств, ни судом. Такое право предоставлено только лишь собственнику перечисленных денежных средств.

Анализируя имеющиеся в материалах дела чек-ордеры от 14 мая 2025 года на сумму 20000 руб. и от 16 мая 2025 года на сумму 22500 руб., суд приходит к выводу, что поскольку при осуществлении уплаты денежных средств в счет погашения задолженности в размере 44500 руб., в платежных документах указан КБК (код бюджетной классификации) - «182 01 06 12 01 01 0000 510», назначение платежа: «налоговая задолженность, при этом в качестве уточнения не указаны сведения о том, по какому налогу, за какой налоговый период производится платеж в суммах, соответствующих суммам, о взыскании которых УФНС России по Республике просит суд в административном иске, принимая во внимание, вышеизложенные нормы Налогового законодательства, суд приходит к выводу, что налоговый орган зачел указанную уплату в погашение уже ранее имеющейся у ФИО1 недоимки по налогам с наиболее раннего момента ее образования, в очередности предусмотренной пунктом 8, 10 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Вместе с тем, из сообщения представителя административного истца от 03 июня 2025 года следует, что по данным информационного ресурса Управления, по состоянию на 14.05.2025г. у ФИО1 имелось отрицательное сальдо по ЕНС в сумме – 124964 руб. 44 коп., в связи с чем с учетом положений п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, произведенная ФИО1 14.05.2025г. и 16.05.2025г. в общей сумме 42500 руб. зачтена в счет ранее образовавшейся недоимки: сумма 10907,58 руб. зачтена в уплату страховых взносов на ОПС за 2022 год; сумма 2775,90 руб. зачтена в уплату страховых взносов на ОМС за 2022 год; сумма 28816,52 руб. зачтена в уплату страховых взносов в фиксированном размере за 2023 год. Задолженность по административному исковому заявлению о взыскании страховых взносов за 2024 год и пени в размере 42492,37 руб. до настоящего времени не оплачена.

Таким образом, в настоящее время за ФИО1 числится задолженность в общем размере 42492 руб. 37 коп., в том числе, страховые взносы за 2024г. в сумме 40584 руб. 68 коп., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов в сумме 1907 руб. за период с 20.10.20254г. по 25.11.2024г.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Представленный административным истцом расчет недоимки и пени судом проверен и признан правильным, сумма налога, исчислена налоговым органом в соответствии с законодательством о налогах и сборах, пени начислены за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов и определены в процентах от суммы недоимки, процентная ставка пени принята равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Расчет задолженности административным ответчиком не оспорен, контррасчет не представлен.

Оценив в совокупности исследованные в судебном заседании доказательства, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления уведомления, требования, правильность исчисления размера налогов и пени, сроков на обращение с административным иском, суд приходит к выводу, что у административного ответчика имеется задолженность по страховым взносам за 2024г. в сумме 40584 руб. 68 коп., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов в сумме 1907 руб. за период с 20.10.20254г. по 25.11.2024г., всего 42492 руб. 37 коп., в связи с чем, административные исковые требования УФНС по Республике Мордовия подлежат удовлетворению в полном объеме.

При рассмотрении вопроса о судебных расходах суд исходит из следующего.

Судебные расходы, состоящие из государственной пошлины, а также издержек, связанных с рассмотрением дела, представляют собой денежные затраты (потери), распределяемые в порядке, предусмотренном главой 10 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета (часть 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Следовательно, госпошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

В силу положений пункта 1 части 1 статьи 333.19. Налогового кодекса Российской Федерации, части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в связи с удовлетворением исковых требований подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункт 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации); либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 подпункт 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено судом, в адрес налогоплательщика налоговым органом ранее направлено требование №149241 по состоянию на 25 сентября 2023 г. об уплате налога и пеней на общую сумму 14663,45 руб. в срок до 28 декабря 2023 г.

Вследствие неисполнения требования №149241 по состоянию на 25 сентября 2023 г., налоговым органом принято решение №10073 от 21 марта 2024 года о взыскании задолженности, направленное посредством почтового отправления, полученное налогоплательщиком 01.04.2024 г.

При этом, согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ в случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

ФИО1 прекратил статус индивидуального предпринимателя 26.10.2024 г., следовательно, налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявления о вынесении судебного приказа в течение 6 месяцев после прекращения статуса индивидуального предпринимателя. В связи с неисполнением обязанности по указанному требованию налоговый орган, в установленный законом срок, обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика налоговой задолженности. 26 декабря 2024 года мировым судьей судебного участка №2 Рузаевского района вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на ОПС в размере в фиксированном размере за 2024 г. в сумме 40 584 руб. 68 коп. и пеням в размере 1907,69 руб., который определением мирового судьи от 31 января 2025 г. отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Административный иск к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням административным истцом предъявлен в порядке административного судопроизводства 14 апреля 2025 года, то есть не позднее шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В связи с этим суд приходит к выводу о том, что установленный срок подачи административного искового заявления административным истцом не пропущен, порядок взыскания задолженности соблюден.

Оснований для прекращения производства по делу, предусмотренных статьей 194 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, оснований для оставления заявления без рассмотрения, предусмотренных статьей 196 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, не усматривается,

руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (ОГРН <***>, ИНН <***>) задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 40584 рубля 68 копеек, пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов в сумме 1907 рублей 69 копеек за период с 20.10.2024 года по 25.11.2024 года, а всего 42492 (сорок две тысячи четыреста девяносто два) рубля 37 копеек.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения <данные изъяты> в доход бюджета Рузаевского муниципального района Республики Мордовия государственную пошлину в размере 4000 (четырех тысяч) рублей.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Мордовия через Рузаевский районный суд Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий

Решение в окончательной форме принято 02 июля 2025 года.