Дело №2а-436

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с.Петропавловка 27 июля 2023 года

Джидинский районный суд Республики Бурятия в составе:

председательствующего судьи Чимбеевой М.А.,

при секретаре Нимацыреновой А.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску

Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогам, пени, встречному административному иску ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия о признании незаконным начисления налога, зачете переплаты,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 4248 рублей, пени по транспортному налогу 12 рублей 91 копейка, земельному налогу 8135 рублей, пени по земельному налогу 32 рубля.

Требования мотивированы тем, что на ФИО1 зарегистрированы три транспортных средства: <данные изъяты> с госномером №, <данные изъяты> с госномером №, <данные изъяты> с госномером №, а также 16 земельных участков с кадастровыми номерами: №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №.

В адрес налогоплательщика было направлено сводное налоговое уведомление №6779669 от 01.09.2021г. с исчисленными суммами налога за 2020 год по транспортному налогу - 4248 рублей, земельному налогу - 10186 рублей. В связи с неуплатой налога ФИО1 направлено требование об уплате задолженности №22000 по состоянию на 15.12.2021г.: по транспортному налогу - 4248 рублей, пеням по транспортному налогу - 13,81 рубля, по земельному налогу (ОКТМО 81612483) - 10135 рублей, пеням по земельному налогу – 32, 94 рубля, земельному налогу (ОКТМО 81622415) - 51 рубль, пеням по земельному налогу - 0,17 рубля.

Судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка №<адрес> Республики Бурятия №а-337/2022 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу УФНС России по Республике Бурятия взысканы недоимка, пени. Определением мирового судьи судебного участка №2 Джидинского района РБ от 06 апреля 2022 года судебный приказ №2а-337/2022 от 21 марта 2021 года отменен.

В связи с тем, что налогоплательщик ФИО1 добровольно обязательства по уплате налогов не выполняет, административный истец просит взыскать задолженность в принудительном порядке.

Административный ответчик ФИО1 обратился со встречным административным исковым заявлением, с учетом уточнения требований просил признать незаконным начисление транспортного налога за автомобиль ГАЗ 327057 госномер Х276АР03 по ставке 27,5 рублей за 1 л.с., зачесть переплату за 2017-2019г.г. в размере 3244,5 рублей в счет погашения задолженности по налогам либо произвести зачет судом, указать УФНС по РБ начислить налоги за 2021 год и впредь начислять налоги как для легкового автомобиля соответствующей категории, обязать сообщить в суд и ему отчет в хронологическом порядке об исполнении решения суда по делу в течение 30 дней после вступления решения в законную силу. Требования ФИО1 мотивированы тем, что он не согласен с размером транспортного налога за автомобиль <данные изъяты> по ставке 27,5 рубля, поскольку автомобиль является легковым, поэтому подлежит применению ставка в 15,7 рубля. Следовательно, переплата по налогу составляет 3244,5 рублей. Если сведения о категории автомобиля не позволяют однозначно определить налоговую ставку, вопрос решается в пользу налогоплательщика, то есть необходимо выбрать категорию с меньшей ставкой. Тип автомобиля «фургон» не позволяет бесспорно отнести автомобиль к грузовым, категория «В» больше касается легковых автомобилей, в связи с чем, автомобиль является легковым, а не иным механическим транспортным средством. Пересчет налога в сторону увеличения со ссылкой на ответ ГИБДД от 05 октября 2022 года является незаконным, нарушает его права и интересы, изменения ГИБДД сведений об автомобиле также незаконны.

Определением суда к участию в деле привлечено в качестве заинтересованного лица МРЭО ОГИБДД по Джидинскому району.

Представитель административного истца заместитель руководителя УФНС РФ по РБ ФИО2 просил рассмотреть административное дело в его отсутствие. Представитель административного истца по доверенности Я.К. Ринчино в письменном заявлении просил принять во внимание, что транспортное средство <данные изъяты> государственный регистрационный знак № <данные изъяты> относится к категории «B/N1» - автомобили грузовые и их шасси, тип «Грузовой фургон». В связи с чем, транспортный налог начислен верно и составляет 4248 рублей, пени 12 рублей 91 копейка. В письменных отзывах на встречное административное исковое заявление представитель Я.К. Ринчино, ФИО3 просили в удовлетворении требований ФИО1 отказать в связи с их необоснованностью.

Представитель заинтересованного лица МРЭО ОГИБДД по Джидинскому району в судебное заседание не явился.

Административный ответчик ФИО1 и его представитель ФИО6, действующий по устному ходатайству, в судебном заседании просили отказать в иске Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия в полном объеме, мотивируя его необоснованностью, встречные требования поддержали в полном объеме.

Суд, выслушав административного ответчика ФИО1, его представителя, исследовав материалы административного дела, считает необходимым административный иск удовлетворить в полном объеме, встречные требования оставить без удовлетворения по следующим основаниям.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 357 и пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Пунктом 1 статьи 363 и пунктом 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог и земельный налог подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В судебном заседании установлено и сторонами не оспаривалось, что ФИО1 является собственником трех транспортных средств: <данные изъяты> с госномером №, <данные изъяты> с госномером №, <данные изъяты> с госномером №, а также 16 земельных участков с кадастровыми номерами: №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №.

В адрес налогоплательщика ФИО1 налоговым органом было направлено налоговое уведомление №6779669 от 01.09.2021г., согласно которому в 2020 году ему начислен транспортный налог в размере 4248 рублей, земельный налог 10186 рублей.

В связи с неуплатой налогов ФИО1 направлено требование об уплате задолженности №22000 по состоянию на 15.12.2021г.: по транспортному налогу - 4248 рублей, пени по транспортному налогу - 13,81 рубля, по земельному налогу - 10135 рублей, пени по земельному налогу – 32, 94 рубля, земельному налогу - 51 рубль, пени по земельному налогу - 0,17 рубля.

Установив, что последний не исполнил в добровольном порядке обязанность по уплате задолженности и пени, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан 21 марта 2022 года и отменен в связи с поступившими возражениями должника 6 апреля 2022 года.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности.

Проверив представленные материалы, суд считает, что процедура взыскания задолженности налоговым органом соблюдена.

Поскольку обязательства по уплате земельного и транспортного налогов административным ответчиком ФИО1 в добровольном порядке не исполнены, требования налогового органа являются обоснованными и подлежат удовлетворению. По тем же основаниям подлежат удовлетворению и требования о взыскании пени, поскольку обязательство по уплате пени за несвоевременную уплату налога прямо предусмотрено приведенными выше пунктами 3,4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Арифметический расчет недоимки по указанным налогам и пени судом проверен и является верным.

При этом суд не находит оснований для удовлетворения встречных требований ФИО1 по следующим основаниям.

В соответствии с вышеприведенной статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Статьей 362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении автотранспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы (мощности двигателя транспортного средства в лошадиных силах) и налоговой ставки.

Из сообщения МВД по РБ от 12 октября 2022 года № 12/61/25 следует, что автомашина <данные изъяты>, 1999 года выпуска, № государственный регистрационный знак № имеет тип ТС «Грузовой фургон», категории «В/N1».

Согласно разъяснениям, данным в письме Минфина России от 28.10.2013 N03-05-06-04/45552, статьей 361 НК РФ ставки транспортного налога установлены применительно не к категории, а к типу транспортного средства, а именно на автомобили легковые, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и грузовые автомобили.

Согласно Письмам Минфина России от 18.04.2018 N 03-05-06-04/26075, ФНС России от 21.10.2016 N БС-4-21/20015 указание в паспорте транспортного средства категории "В" не свидетельствует о том, что транспортное средство относится к легковым либо к грузовым транспортным средствам.

В соответствии со ст.25 ФЗ от 10 декабря 1995 года № 196-ФЗ «О безопасности дорожного движения» к категории «В» отнесены в том числе автомобили (за исключением транспортных средств категории «А»), разрешенная максимальная масса которых не превышает 3500 кг и число сидячих мест которых, помимо сиденья автомобиля, не превышает восьми.

Согласно пункту 28 Приложения № 1 к Положению о паспортах транспортных средств и паспортах шасси транспортных средств, утвержденного Приказом МВД России № 496, Минпромэнерго России № 192, Минэкономразвития России № 134 от 23 июня 2005 года, действовавшего до 1 ноября 2020 года, к транспортным средствам категории «В» (по классификации Конвенции о дорожном движении) относятся как механические транспортные средства для перевозки пассажиров, имеющие не менее четырех колес и не более восьми мест для сидения (кроме места водителя) (легковые), так и механические транспортные средства для перевозки грузов, максимальная масса которых не более 3,5 тонны (грузовые).

Аналогичные положения закреплены по категориям «M1» и «N1» в Приложении «Категории транспортных средств, установленные техническим регламентом Таможенного Союза «О безопасности колесных транспортных средств» (ТР ТС 018/2011), и Федеральным законом от 10 декабря 1995 года №196-ФЗ «О безопасности дорожного движения» к Приказу МВД России от 23.04.2019 № 267 «Об утверждении форм документов, идентифицирующих транспортное средство, и требований к ним".

Подпунктом 3 пункта 1.1 статьи 1 Приложения № 1 к техническому регламенту Таможенного союза «О безопасности колесных транспортных средств» (принятого Решением Комиссии таможенного союза от 9 декабря 2011 года № 877) Перечня объектов технического регулирования, на которые распространяется действие технического регламента таможенного союза «О безопасности колесных транспортных средств» (далее Приложение № 1) предусмотрено, что к категории N - транспортным средствам, используемым для перевозки грузов - автомобили грузовые и их шасси, в том числе относится категория N1 - транспортные средства, предназначенные для перевозки грузов, имеющие технически допустимую максимальную массу не более 3,5 т.

Подпунктом 2.1 пункта 1.1 статьи 1 категория М1 того же Приложения № 1 предусмотрено, что транспортные средства, используемые для перевозки пассажиров и имеющие помимо места водителя не более восьми мест для сидения, относятся к легковым автомобилям.

Согласно Примечанию к статье 1 того же Приложения № 1 транспортное средство, имеющее не более восьми мест для сидения, не считая места водителя, предназначенное для перевозки пассажиров и грузов, относится к категории:

M1, если произведение предусмотренного конструкцией числа пассажиров на условную массу одного пассажира (68 кг) превышает расчетную массу перевозимого одновременно с пассажирами груза;

N, если это условие не выполняется.

Поскольку у транспортного средства <данные изъяты> общее количество мест 3, в том числе 2 пассажирских, произведение числа пассажиров на условную массу одного пассажира не превышает расчетную массу перевозимого одновременно с пассажирами груза (2х68<1130).

Следовательно, <данные изъяты> относится к транспортным средствам, используемым для перевозки грузов - автомобили грузовые и их шасси, в связи с чем, доводы административного ответчика ФИО1 о том, что данный автомобиль относится к легковым, являются необоснованными.

В связи с чем, применение при исчислении размера транспортного налога ставки 27,5 рубля для указанного транспортного средства является обоснованным и соответствует п. 4.2 статьи 3 Закона Республики Бурятия от 26.11.2002 N 145-III "О некоторых вопросах налогового регулирования в Республике Бурятия, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации".

В силу вышеизложенного доводы административного ответчика ФИО1 о применении при расчете транспортного налога ставки в 15,7 рубля как для легкового автомобиля являются безосновательными. В связи с чем, встречные требования о признании незаконным начисления транспортного налога, зачете переплаты за 2017-2019г.г. в размере 3244,5 рублей в счет погашения задолженности по налогам, об указании УФНС по РБ начислить налоги за 2021 год и впредь начислять налоги как для легкового автомобиля соответствующей категории, о возложении обязанности на налоговый орган сообщить в суд и ему отчет в хронологическом порядке об исполнении решения суда по делу в течение 30 дней после вступления решения в законную силу, подлежат оставлению без удовлетворения.

Доводы о перерасчете налога в сторону увеличения со ссылкой на ответ ГИБДД от 05 октября 2022 года суд находит также необоснованными, поскольку данный расчет не ухудшает положение административного ответчика, а был применен административным истцом изначально.

Таким образом, суд считает необходимым административные требования УФНС по РБ удовлетворить в полном объеме, встречные административные ФИО1 оставить без удовлетворения.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход МО «Джидинский район» госпошлина в размере 497,12 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия задолженность по налогам, пени в размере 12.427,91 рублей: земельный налог - 8.135 рублей, пени - 32 рубля, транспортный налог - 4.248 рублей, пени - 12,91 рублей.

В удовлетворении встречного административного иска ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия о признании незаконным начисления налога, зачете переплаты отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход МО «Джидинский район» в размере 497,12 рублей (четыреста девяносто семь рублей 12 копеек).

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Бурятия в апелляционном порядке через Джидинский районный суд Республики Бурятия в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 8 августа 2023 года.

Судья: М.А. Чимбеева