Решение по делу № 2А-6048/2025 от 20.10.2025 | Ленинградский районный суд г. Калининграда (Калининградская область)

39RS0007-01-2025-007086-73 Дело № 2а-6048/2025

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

20 октября 2025 года Калининград

Ленинградский районный суд Калининграда в составе:

председательствующего судьи Дорошенко О.Л.

при секретаре Изаак Т.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором просит суд взыскать с ФИО1 пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 10.04.2024 г. по 02.09.2024 г. в сумме <данные изъяты> руб.

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором просит суд взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере <данные изъяты> руб. и пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 02.09.2024 г. по 03.03.2025 г. в сумме <данные изъяты> руб., а всего <данные изъяты> руб.

Определением Ленинградского районного суда Калининграда от 20 октября 2025 года дела объединены в одно производство.

Административный истец УФНС России по Калининградской области представителя в суд не направил, извещен надлежаще.

Административный ответчик надлежащим образом уведомленный о дне и времени судебного разбирательства в судебное заседание не явился, ходатайств об отложении судебного заседания не поступило.

В судебном заседании представитель административного ответчика по доверенности ФИО2 разрешение требований иска по существу оставила на усмотрение суда.

Выслушав представителя ответчика, исследовав материалы дела и, дав им оценку, суд приходит к следующему.

Как установлено положениями части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Сроки обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности установлены в пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".

Согласно абзацу первому подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-0).

Как установил суд, ФИО1 является плательщиком НДФЛ за 2022 г., налога на имущество ФЛ.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета.

С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) и Единый налоговый счет (далее-ЕНС) стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института ЕНС, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика.

Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо Единого налогового счета налогоплательщика и считается действующим до момента перехода сальдо на 0.

В рамках ЕНС налогоплательщику направляется одно требование, требование является динамичным.

Как установил суд, налоговым органом в адрес ФИО1 выставлено требование об уплате задолженности № 50962 от 08 июля 2023 2023 г. на общую сумму <данные изъяты> руб., из которой недоимка по налогам – <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> руб. Срок исполнения требования установлен до 14 июля 2023г.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

24 июня 20224 года налоговому органу выдан судебный приказ по делу № 2а-855/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Калининградской области недоимки по НДФЛ за 2022 год на сумму <данные изъяты> руб., налога на имущество ФЛ за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб., налога на имущество ФЛ за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб., налога на имущество ФЛ за 2022 год в сумме <данные изъяты> руб. и пени в сумме <данные изъяты> руб.

Налоговым органом произведен расчет пени за последующий период с 10.04.2024г. по 02.09.2024 г. в сумме <данные изъяты> руб.

21.03.2025 налоговый орган обратился к мировому судье с ЗВСП о взыскании с ответчика пени.

21.03.2025 г. мировым судьей 6-го судебного участка Ленинградского судебного района Калининграда налоговому органу выдан судебный приказ по делу № 2а-777/2025.

ФИО1 принесла возражения.

Определением мирового судьи 6-го судебного участка Ленинградского судебного района Калининграда от 30 апреля 2025 г. судебный приказ по делу № 2а-777/2025 отменен.

Настоящее исковое заявление в порядке электронного документооборота поступило в суд 10 сентября 2025 г.

В соответствии с абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ. налоговый орган вправе обратиться к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности (вынесении судебного приказа) не позднее 1 июля года, на 1 января которого задолженность превысила 10000 рублей.

Учитывая, что указанная задолженность по пени превысила 10 000 руб. на 01 января 2025 г., срок подачи настоящего заявления о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки и пени подлежит исчислению на основании абз.2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем, налоговый орган вправе обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа до 1 июля 2025 года.Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 21.03.2025 г., т.е. с соблюдением срока, установленного положениями абз.2 п.п.2 п.3 ст. 48 НК РФ.

Настоящее исковое заявление направлено в Ленинградский районный суд в порядке электронного документооборота 10.09.2025 г., с соблюдением 6-ти месячного срока на обращение в суд после вынесения определения об отмене судебного приказа (абз.2 ч.4 ст. 48 НК РФ).

Порядок взыскания налоговой недоимки по пени за период с 10.04.2024 – 02.09.2024 г. и совокупные сроки на обращение в суд налоговым органом в настоящем деле соблюдены.

Налоговым органом произведен расчет пени за последующий период с 02.09.2024г. по 03.03.2024 г. в сумме <данные изъяты> руб.

07.04.2025 налоговый орган обратился к мировому судье с ЗВСП о взыскании с ответчика пени.

14.04.2025 г. мировым судьей 6-го судебного участка Ленинградского судебного района Калининграда налоговому органу выдан судебный приказ по делу № 2а-886/2025.

ФИО1 принесла возражения.

Определением мирового судьи 6-го судебного участка Ленинградского судебного района Калининграда от 30 апреля 2025 г. судебный приказ по делу № 2а-886/2025 отменен.

Настоящее исковое заявление в порядке электронного документооборота поступило в суд 10 сентября 2025 г

Учитывая, что указанная задолженность по пени превысила 10 000 руб. на 01 января 2026 г., срок подачи настоящего заявления о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки и пени подлежит исчислению на основании абз.2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем, налоговый орган вправе обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа до 1 июля 2026 года.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 21.03.2025 г., т.е. с соблюдением срока, установленного положениями абз.2 п.п.2 п.3 ст. 48 НК РФ.

Порядок взыскания налоговой недоимки по пени за период с 02.09.2024 по 03.03.2025 г. и совокупные сроки на обращение в суд налоговым органом в настоящем деле соблюдены.

Принимая во внимание, что налогоплательщиком в материалы дела не представлено доказательств исполнения обязанности по уплате налога на имущество ФЛ за 2023 год, с ответчика в пользу УФНС России по Калининградской области надлежит взыскать недоимку на сумму <данные изъяты> руб.

Разрешая требования иска о взыскании с ответчика пени, суд установил, что по состоянию на 10.04.2024 года размер отрицательного сальдо налогоплательщика составлял <данные изъяты> руб., из которого :

вид налога

налоговый период

недоимка

Меры принудит. взыскания

11.

налог на имущество

2020

1004,07

недоимка взыскана на основании СП мирового судьи 6-го судебного участка Ленинградского судебного района Калининграда от 24 июня 2024 по делу № 2а-855/2024.

22.

налог на имущество

2021

1024,00

33.

налог на имущество

2022

554,00

44.

НДФЛ

2022

130 000

Таким образом, налоговые недоимки обеспечены мерами взыскания, у налогоплательщика сохраняется обязанность по их уплате, в это связи, в соответствии с положениями ч.3 ст. 75НК РФ имеются основания для взыскания пени.

История изменения отрицательного сальдо налогоплательщика:

22.08.2024 уплачен ЕНП на сумму <данные изъяты> руб.,

20.10.2024 уплачен ЕНП на сумму <данные изъяты> руб.,

30.10.2024 уплачен ЕНП на сумму <данные изъяты> руб.,

17.11.2024 уплачен ЕНП на сумму <данные изъяты> руб.,

21.11.2024 г. уплачен ЕНП на сумму <данные изъяты> руб.,

17.12.2024 уплачен ЕНП на сумму <данные изъяты> руб.,

18.12.2024 уплачен ЕНП на сумму <данные изъяты> руб.,

24.12.2024 уплачен ЕНП на сумму <данные изъяты> руб.

15.01.2025 уплачен ЕНП на сумму <данные изъяты> руб.,

23.01.2025 уплачен ЕНП на сумму <данные изъяты> руб..

16.02.2025 г. уплачен ЕНП на сумму <данные изъяты> руб.,

23.02.2025 г. уплачен ЕНП на сумму <данные изъяты> руб.

02.12.2024 г. налогоплательщику начислена недоимка по налогу на имущество ФЛ за 2023 год на сумму <данные изъяты> руб. (взыскана настоящим решением).

С учётом изменения отрицательного сальдо расчёт сумм пени за период с 10.04.2024 по 03.03.2024 г. следует произвести следующим образом:

10.04.2024 – 23.08.2024 г. на недоимку <данные изъяты> руб. размер пени составит <данные изъяты> руб.

24.08.2024-20.10.2024 на недоимку <данные изъяты> размер пени составит <данные изъяты> руб.,

21.10.2024-30.10.2024 на недоимку <данные изъяты> размер пени составит <данные изъяты> руб.,

31.10.2024 -17.11.2024 на недоимку <данные изъяты> размер пени составит <данные изъяты> руб.,

18.11.2024-21.11.2024 на недоимку <данные изъяты> размер пени составит <данные изъяты> руб.,

22.11.2024-02.12.2024 на недоимку <данные изъяты> размер пени составит <данные изъяты> руб.,

03.12.2024-17.12.2024 на недоимку <данные изъяты> размер пени составит <данные изъяты> руб.,

18.12.2024-18.12.2024 на недоимку <данные изъяты> размер пени составит <данные изъяты> руб.,

19.12.2024-24.12.2024 на недоимку <данные изъяты> размер пени составит <данные изъяты> руб.,

25.12.2024-15.01.2024 на недоимку <данные изъяты> размер пени составит <данные изъяты> руб.,

16.01.2025-23.01.2025 на недоимку <данные изъяты> размер пени составит <данные изъяты> руб.,

24.01.2025-16.02.2025 на недоимку <данные изъяты> размер пени составит <данные изъяты> руб..

17.02.2025-23.02.2025 на недоимку <данные изъяты> размер пени составит <данные изъяты> руб.,

24.02.202 -03.03.2025 на недоимку <данные изъяты> размер пени составит <данные изъяты> руб.

Итого: <данные изъяты> руб.

Частью 1 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

Принимая во внимание что налоговым органом заявлены требования о взыскании с ответчика пени на общую сумму <данные изъяты> руб., суд ограничен размером заявленных требований, требования иска подлежат удовлетворению в заявленном объёме.

С ФИО1 в пользу УФНС России по Калининградской области надлежит взыскать пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 10.04.2024 г. по 03.03.2025 г. в сумме <данные изъяты> руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Согласно п. 2 ст. 61.1, п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В этой связи, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Калининградской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, проживающей по адресу : <адрес> в пользу УФНС России по Калининградской области налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме <данные изъяты> руб., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 10.04.2024 г. по 03.03.2025 г. в сумме <данные изъяты> руб., а всего <данные изъяты> руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Ленинградский районный суд г. Калининграда в течение месяца.

Судья: