УИД 39RS0020-01-2024-001683-30

Дело № 2а-420/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

31 июля 2025 года город Светлогорск

Светлогорский городской суд Калининградской области в составе председательствующего судьи Армяшиной Е.А., при секретаре Ситишкиной Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управление Федеральной налоговой службы России по Калининградской области к Вешкиной Е.А. о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Калининградской области (далее УФНС по Калининградской области, Управление) обратилось в суд с иском, с учетом уточнений, в соответствии со ст.46 КАС РФ (т.2 л.д. 180-181, 214-оборот), в котором просит взыскать с Вешкиной Е.А., ИНН <Данные изъяты>, задолженность в общей сумме 12887,95 руб., а именно: страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 9690,67 руб.; пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налоговой за период с 16 октября 2023 года по 08 февраля 2024 года в общей сумме 3197,28 руб. В обоснование иска указывает, что Вешкина Е.А. зарегистрирована в качестве адвоката. В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту — НК РФ), адвокаты отнесены к плательщикам страховых взносов, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Согласно сведениям Управления, за время осуществления предпринимательской деятельности административный ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее по тексту-ОПС) и на обязательное медицинское страхование (далее по тексту-ОМС). В результате неисполнения требований законодательства образовалась недоимка по страховым взносам, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном размере за 2023 год по сроку уплаты 09 января 2024 года в сумме 45842,00 руб. Также, Вешкина Е.А. является налогоплательщиком транспортного налога на физических лиц и налогам на имущество. В ее адрес 20 июля 2023 года было направлено налоговое уведомление <№> на налог на имущество физических лиц и транспортный налог за 2022 год в общей сумме 1138,00 руб., который в добровольном порядке и предусмотренные сроки не исполнены. В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. С 01 января 2023 года пени не привязаны к конкретному налогу, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, в связи с чем 27 июня 2023 года было выставлено требование <№>, где общая сумма задолженности составила 79126,00 руб., пени составила 12377,23 руб., которое в добровольном порядке также не исполнено. В связи с чем, налоговый орган обратился в мировой суд. На момент формирования заявления общая сумма задолженности составила 50177,28 руб. 25 июня 2024 года был выдан судебный приказ <№> о взыскании с Вешкиной Е.А. недоимки по налогам и пени за период с 2022 по 2023 года в общем размере 50177,28 руб., который на основании возражений налогоплательщика был отменен. Вешкиной Е.А. в 2025 году была произведена частичная оплата в счет погашения задолженности, в связи с чем был произведен перерасчет. Однако, страховые взносы за 2023 год в сумме 9690, 67 руб. не были уплачены. Кроме того, поскольку налог был оплачен несвоевременно, за ответчиком числится задолженность по пени в размере 3197,28 руб.

Представитель административного истца УФНС по Калининградской области - ФИО1, действующая на основании доверенности и диплома, в судебном заседании поддержала уточненные административные исковые требования. Дополнительно пояснила, что сумма пени не пересекается с ранее вынесенным судебным актом. Оплаты, которые были произведены налогоплательщиком зачтены по правилам распределения денежных средств. У налогоплательщика имеется задолженность на 15 июля 2025 года.

Административный ответчик Вешкина Е.А. в судебном заседании административные исковые требования признала в части задолженности по страховым взносам в размере 9729,67 руб., что подтверждается письменными заявлениями (т.2 л.д. 224), из которых также следует, что задолженность в указанном размере ею была оплачена в полном объеме в процессе рассмотрения дела 29 июля 2025 года. В части удовлетворения исковых требований о взыскании пени, возражала по периоду и размеру суммы пени. Указывает, что решением суда от 25 декабря 2024 года с учетом определения суда об исправлении описки от 20 января 2025 года с нее взыскана сумма пени за период с 02 декабря 2022 года по 04 декабря 2023 года в размере 4594,42 руб., которая была уплачена 27 марта 2025 года в сумме 500,28 руб., и 28 марта 2025 года в сумме 4094,14 руб. Следовательно, административный истец повторно хочет взыскать сумму пени за тот же период. Истцом был произведён расчет суммы пени с 05 декабря 2023 года по 08 февраля 2024 года, где сумма пени составила 1338,83 руб., задолженность в указанном размере ею также уплачена 31 июля 2025 года.

Выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В силу пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ, адвокаты признаются плательщиками страховых взносов в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Согласно п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 этого же Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ, страховые взносы исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с пп.1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в том числе адвокаты, начиная с 2023 года в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. за расчетный период 2023 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

В соответствии с положениями п. 1 ч. 1 ст. 4 вышеуказанного Федерального закона сальдо единого налогового счета организации или физического лица (сальдо ЕНС) формируется 01 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ (в редакции Федерального закона от 29 мая 2023 года № 196-ФЗ, действующей с 29 мая 2023 года) принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением установленной данной нормой последовательности.

Таким образом, начиная с 29 мая 2023 года, налоговый орган имеет право зачисления поступивших налоговых платежей в счет уплаты задолженностей по налогам в порядке, установленном п. 8 ст. 45 НК РФ.

Из положений ст. 75 НК РФ следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме, однако данные положения не исключают самостоятельного (отдельно от взыскания налога) взыскания пени посредством выставления требования и обращения в суд с заявлением о взыскании.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года <№> обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 6 ст. 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом установлено, что Вешкиной Е.А. (ИНН <Данные изъяты>) с 20 апреля 2006 года являлась адвокатом, и в соответствии с положениями налогового законодательства, была обязана уплачивать страховые взносы.

Статус адвоката Вешкиной Е.А. был приостановлен решением Совета АПКО с 20 декабря 2024 года (т.1 л.д.202).

Из материалов дела также следует, что Вешкина Е.А. с 09 июля 2012 года является собственником объекта недвижимости с кадастровым номером <Данные изъяты>, транспортных средств «Пежо», государственный регистрационный знак <№> с 16 февраля 2017 года, «Мерседес-бенц», государственный регистрационный знак <№> с 06 апреля 2019 года по 14 февраля 2022 года, Фольксваген Пассат, государственный регистрационный знак <№> с 02 сентября 2023 года по 21 сентября 2024 года (т.1 л.д.66.67,190).

С 01 января 2023 года производится формирование требований в отношении налогоплательщиков, у которых по результатам конвертации данных в ЕНС образовалась отрицательное сальдо и из представленных налоговым органом сведений следует, что по состоянию на 01 января 2023 года за налогоплательщиком числилась следующая задолженность по налогам на общую сумму 45747,63 руб., в том числе пени на сумму 10027,63 руб.

Управлением в адрес Вешкиной Е.А. сформировано и направлено требование <№> от 27 июня 2023 года на общую сумму налога 79126,00 руб., где сумма транспортного налога - 6680,00 руб., налога на имущество – 386,00 руб., налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физических лиц, зарегистрированных в качестве адвокатов в соответствие со ст.227 НК РФ – 4669,00 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года в размере 58445,00 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года, в фиксированном размере 8946,00 руб., а также пени 12377,23 руб., по сроку погашения задолженности до 26 июля 2023 года, которое ответчиком проигнорировано (л.д. 68 - 69),

Кроме того, в установленный законом срок страховые взносы за 2023 год в размере 45842,00 руб. по сроку уплаты до 09 января 2024 года Вешкиной Е.А. уплачены не были.

УФНС России по Калининградской области в адрес Вешкиной Е.А. было направлено налоговое уведомления <№> от 20 июля 2023 года на налог на имущество физических лиц и транспортный налог за 2022 год в общей сумме 1138,00 руб. со сроком уплаты до 01 декабря 2023 года (л.д.35), которое также в добровольном порядке и предусмотренные сроки не исполнено.

Поскольку требование <№> от 27 июня 2023 года не было исполнено, УФНС России по Калининградской области было вынесено решение <№> от 05 октября 2023 года в отношении налогоплательщика о взыскании задолженности за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС, указанного в требовании от 27 июня 2023 года <№> (т.1 л.д.64).

Мировым судьей 17 января 2024 года в отношении административного ответчика выдан судебный приказ <№>, который 20 февраля 2024 года отменен на основании возражений Вешкиной Е.А.

Управление обратилось в Светлогорский городской суд Калининградской области с административным исковым заявлением, в котором просило взыскать с административного ответчика недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 18 099,74 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 4 606,26 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 14 622,19 руб.

Решением Светлогорского городского суда Калининградской области от 25 декабря 2024 года, с учетом определения суда от 20 января 2025 года об исправлении описки, с Вешкиной Е.А. в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области была взыскана задолженность по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением в установленные законодательством о налогах и сборах сроки обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, начисленной за период с 02 декабря 2022 года по 04 декабря 2023 года, в общем размере 4594,42 руб. В удовлетворении остальной части исковых требований было отказано. Решение не обжаловалось и вступило в законную силу.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении налогоплательщика <№> от 08 февраля 2024 года к мировому судье, где указано, что по состоянию на 08 февраля 2024 года сумма задолженности и пени в общем размере составила 50177,28 руб. (т.1л.д.123-125).

25 июня 2024 года и.о. мирового судьи 2-ого судебного участка Светлогорского судебного района Калининградской области мировым судьей 1-ого судебного участка Светлогорского судебного района Калининградской области вынесен судебный приказ <№> на взыскание с Вешкиной Е.А. задолженности за период с 2022 года по 2023 год в размере 50177,28 руб., из которой: 46980.00 руб. — задолженность по налогам, 3197,28 руб. — задолженность по пени.

Определением от 28 июня 2024 года судебный приказ <№> отменен на основании возражений ответчика (т.1 л.д. 37).

При этом, как указывает Управление, включенная в судебный приказ задолженность была частично погашена, и на момент подачи настоящего иска в суд, за Вешкиной Е.А. числилась задолженность в общем размере 41706,28 руб., где 38509,00 руб. страховые взносы за 2023 год по сроку уплаты до 09 января 2024 года; 3197,28 – пени.

Кроме того, 21 мая 2025 года в связи с произведенными мероприятиями по выводу задолженности из «текущей» в «просроченную», а также частичной уплатой, Управлением был произведен перерасчет, в связи с чем сумма страховых взносов за 2023 год по сроку уплаты до 09 января 2024 года составила 9690,57 руб., пени за период с 16 октября 2023 года по 08 февраля 2024 года составила 3197,28 руб.

Также из материалов дела усматривается, что в ходе судебного разбирательства по настоящему делу 27 марта 2025 года был произведен платеж в счет погашения задолженности по налогам в сумме 500,28 руб.; 28 марта 2025 года произведен платеж в сумме 4094,14 руб.; 29 июля 2025 года произведена оплата задолженности по страховым взносам за 2023 год в размере 9729,67 руб., а также 31 июля 2025 года произведен платеж в счет погашения пени на сумму 1338,83 руб. (т.2 л.д. 225-230,235,236).

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Процедура (этапы) и сроки взимания с налогоплательщика – физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы, наряду с нормами гл. 32 КАС РФ, ст. 48 НК РФ. Все этапы последовательны и имеют давностные пределы.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, действующей в редакции на момент возникновения спорных правоотношений, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физических лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000,00 руб.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, и о том, что при пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд, для чего налоговому органу необходимо обратиться с заявлением о восстановлении пропущенного по уважительной причине шестимесячного срока.

Административный истец обратился в суд общей юрисдикции в установленный законом срок, действующий на момент возникновения спорных правоотношений, то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в мировой суд, и после шести месяцев после отмены судебного приказала в Светлогорский городской суд.

Вешкиной Е.А. представлены суду квитанции об оплате налога: 27 марта 2025 года был произведен платеж в счет погашения задолженности по налогам в сумме 500,28 руб. (по решению суда от 25 декабря 2025 года); 28 марта 2023 года произведен платеж в сумме 4094,14 руб. (по решению суда от 25 декабря 2025 года); 29 июля 2025 года произведена оплата задолженности по страховым взносам за 2023 год в размере 9729,67 руб., а также 31 июля 2025 года произведен платеж в счет погашения пени на сумму 1338,83 руб. (т.2 л.д. 225-230,235,236).

УФНС России по Калининградской области был произведен перерасчет, и представлена суду справка о принадлежности сумм денежных средств от 30 июля 2025 года, из которой следует, что 27 марта 2025 года была уплачена сумма в размере 500,28,00 руб., и была списана в счет уплаты страховых взносов со сроком уплаты до 09 января 2024 года (за 2023 год); 28 марта 2025 года была уплачена сумма в размере 4094,14 руб., и была списана в счет уплаты страховых взносов со сроком уплаты до 09 января 2024 года (за 2023 год); 29 июля 2025 года была уплачена сумма в размере 9716,88 руб., но была списана по налогу на доходы физических лиц, полученных по ст.228 НК РФ, со сроком до 15 июля 2025 года.

Так, права и обязанности лиц, участвующих в деле, определены статьями 45, 46 КАС РФ.

Согласно ч. 3 ст. 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или в части.

Суд считает установленным, что платеж с назначение платежа (страховые взносы за 2023 год по делу <№>) в размере 9716,88 руб. произведен Вешкиной Е.А. 29 июля 2025 года, то есть после подачи налоговым органом настоящего административного иска в суд и до рассмотрения настоящего дела по существу, в связи с чем задолженность по заявленным требованиям отсутствует и правовых оснований для удовлетворения административного иска в данной части не имеется.

В данном случае, административный ответчик, реализуя свои полномочия, предусмотренные статьями 45, 46 КАС РФ, произвел оплату задолженности в размере заявленных налоговым органом требований в ходе разбирательства по взысканию задолженности по налогам и пени в рамках КАС РФ в целом (главы 11.1, 32), а последующее произвольное перераспределение административным истцом уплаченных административным ответчиком денежных средств в рамках рассмотрения настоящего административного дела в счет уплаты иных задолженностей недопустимо.

Следует учесть, что в соответствии с правовыми позициями, изложенными в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 25 октября 2024 года <№>, взыскание задолженностей по обязательным платежам и санкциям в судебном порядке является единой процедурой, включающей ряд последовательных действий (главы 11.1, 32 КАС РФ).

Соответственно, разрешение налоговым органом вопроса о распределении поступивших в процессе взыскания задолженности по обязательным платежам и пени только в порядке п. 8 ст. 45 НК РФ без учета приведенных законоположений и правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, фактических обстоятельств по делу, в данном случае, нельзя признать правильными.

Наличии оснований для удовлетворения административного иска ввиду необходимости отнесения произведенных налогоплательщиком в ходе судебного рассмотрения спора платежей вне зависимости от указанного в платежных документах назначения платежа на погашение налоговой задолженности за иной период не могут быть приняты во внимание, поскольку нивелируют предусмотренное процессуальным законом право на добровольное исполнение вследствие признания иска.

При этом, в связи с несвоевременной оплатой по налогам на имущество физических лиц, транспортный налог, страховых взносов налогоплательщику начислены пени.

Разрешая заявленные требования о взыскания пени, суд приходит к следующему.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Исходя из смысла ст. 46, 75 НК РФ уплату пеней необходимо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.

В связи с этим после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не начисляются.

Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в случае своевременного принятия налоговым органом мер к принудительному взысканию налога.

Поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (не начисление) правового значения не имеет.

Исходя из материалов дела, доказательств подтверждающих уплаты налогов Вешкиной Е.А. в срок не представлено, при этом, представлены возражения относительно заявленного размера пени и его периода.

Суд, учитывая, что административный ответчик своевременно не исполнил обязанность по уплате налога, с учетом возражений, считает необходимым взыскать с ответчика пени, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов.

Из представленного Управлением расчета сумм пени следует, что при переходе на единый налоговый счет у ответчика на 01 января 2023 года образовалось отрицательное сальдо, состоящее из задолженности по налогам в размере 45747,63 руб., и пени на сумму 10027,63 руб.

По состоянию на 08 февраля 2024 года сумма задолженности и пени в общем размере составила 50177,28 руб., где 46980,00 руб.- задолженность по налогам, 3197,28 руб. — задолженность по пени.

Общая сумма пени складывается из пени, образовавшейся до 31 декабря 2022 года: налог на имущество в размере 2,90 руб., земельный налог в размере 1124,99 руб., страховые взносы на ОМС в размере 50,10 руб., доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвокатов, занимающихся практикой в соответствии со ст.227 НК РФ в размере 1152,12 руб.; страховые взносы на ОМС в размере 958,38 руб., страховые взносы ОПС в размере 6739,14 руб., а также пени за период с 01 января 2023 года по 14 декабря 2023 года в размере 7931,29 руб., а всего 3197,28 руб. (17958,92 руб. – 14761,64 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 08 февраля 2024 года)

Из представленного Вешкиной Е.А. расчета задолженности следует, что общая сумма задолженности от которой следует насчитывать пени составляет 38509,00 руб., с учетом периода просрочки с 05 декабря 2023 года по 08 февраля 2024 года сумма пени составляет 1338,83 руб.

Вешкиной Е.А. также представлена суду квитанции об оплате суммы пени в размере 1338,83 руб. 31 июля 2025 года, что подтверждается чеком по операции (т.2 л.д.236).

Однако, суд не может согласиться с размером пени и периодом, заявленным административным истцом, а также с расчетом суммы пени, представленным административным ответчиком, в силу следующего.

В соответствии с ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Судом установлено, что решением Светлогорского городского суда Калининградской области от 25 декабря 2024 года, с учетом определения суда от 20 января 2025 года об исправлении описки, с Вешкиной Е.А. в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области была взыскана задолженность по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением в установленные законодательством о налогах и сборах сроки обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, начисленной за период с 02 декабря 2022 года по 04 декабря 2023 года, в общем размере 4594,42 руб.. В удовлетворении остальной части исковых требований было отказано.

Из решения суда также следует, что административным ответчиком была своевременно не исполнена обязанность по уплате страховых вносов за 2022 год, транспортного налога за 2021 год, налога на имущество за 2021 год, и судом был произведен расчет.

Согласно расчету, сумма пени за период 02 декабря 2022 года по 04 декабря 2023 года составила 4594,42 руб. и была рассчитана от задолженности по страховым взносам на ОПС в сумме 34445,00 руб. за период с 10 января 2023 года по 04 декабря 2023 года; от задолженности по страховым взносам на ОМС в сумме 8766,00 руб. за период с 10 января 2023 года по 04 декабря 2023 года; от задолженности по транспортному налогу в сумме 6680,00 руб. за период с 02 декабря 2022 года по 14 августа 2023 года; от задолженности по налогу на имущество в сумме 386,00 руб., за период с 02 декабря 2022 года по 14 августа 2023 года.

Решение не обжаловалось и вступило в законную силу.

Поскольку решением суда была взыскана пени за период с 02 декабря 2022 года по 04 декабря 2023 года, следовательно, с административного ответчика, в связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налогов, подлежит взысканию пени за период 05 декабря 2023 года до 08 февраля 2024 года (задолженность на период подачи заявления о выдаче судебного приказа).

При этом, транспортный налог в сумме 6680,00 руб. был уплачен 14 августа 2023 года, а также налог на имущество в размере 386,00 руб. был уплачен 16 августа 2023 года, что также установлено указанным выше решением суда и в общую сумму задолженности от которой следует исчислять пени за период 05 декабря 2023 года до 08 февраля 2024 года не входит.

Указанным выше решением суда от 25 декабря 2024 года также установлено, в ходе рассмотрения дела ответчиком 20 сентября 2024 года, 28 сентября 2024 года, 06 октября 2024 года, 10 октября 2024 года произведены перечисление денежных средств в размере 10000,00 руб., 5000,00 руб., 5000,00 руб., 5000,00 руб. соответственно, за счет которых налоговым органом произведено погашение по страховым взносам за 2022 год в полном объеме.

Однако, до 08 февраля 2024 года (до подачи заявления о выдаче судебного приказа) оплаты задолженности в счет погашения страховых взносов не производилось, административным ответчиком каких-либо возражений в данной части не представлено.

Вешкиной Е.А. также представлены суду квитанции об оплате пени по решению суда от 25 декабря 2024 года, где 27 марта 2025 года был произведен платеж в счет погашения задолженности по налогам в сумме 500,28 руб.; 28 марта 2025 года произведен платеж в сумме 4094,14 руб. (т.2 л.д. 225-230).

Таким образом, совокупная задолженность за период с 05 декабря 2023 года до 09 января 2024 года составляет 47805,42 руб., (34445,00 руб. страховые взносы ОПС + 8766,00 руб. страховые взносы ОМС + 4594,42 руб. пени по решению суда), после 09 января 2024 года 57496,09 руб. (47805,42 руб. +9690,67 руб. (добавлен налог - страховые взносы по сроку уплаты до 09 января 2024 года):

Задолженность

Период

Кол-во дней

Ставка/300

Сумма, руб.

47805,42 руб.

05 декабря 2023 года – 17 декабря 2023 года

13

15

310,74

47805,42 руб.

18 декабря 2023 года – 09 января 2024 года

23

16

586,41

57496,09 руб.

(47805,42 руб. + 9690,67 руб. (добавлен налог - страховые взносы по сроку уплаты до 09 января 2024 года))

10 января 2024 года - 08 февраля 2024 года

30

16

919,94

Итого общая сумма задолженности по пеням за период с 05 декабря 2024 года по 08 февраля 2024 года составляет 1817,09 руб. (310,74+586,41+919,94).

При этом, Вешкиной Е.А. 31 июля 2025 года произведен платеж в счет погашения пени на сумму 1338,83 руб., что подтверждается чеком по операции (т.2 л.д.236).

Суд считает установленным, что платеж с назначение платежа (пени по делу <№> за период с 05 декабря 2023 года по 08 февраля 2024 года) в размере 1338,83 руб. произведен Вешкиной Е.А. 31 июля 2025 года, то есть после подачи налоговым органом настоящего административного иска в суд и до рассмотрения настоящего дела по существу, в связи с чем учитывает его в счет частичной оплаты пени.

В связи с чем, с Вешкиной Е.А подлежит взысканию пени в размере 478,26 руб. (1817,09-1338,83).

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года <№> «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам рассматриваемыми судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет, в данном случае в бюджет города Светлогорска.

Согласно абз. 2 пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ, действующего на момент подачи иска, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска: до 100 000 рублей - 4000 рублей.

Следовательно, с ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета госпошлина в размере 4000,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, гл. 32 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области к Вешкиной Е.А. о взыскании недоимки по налогам и пени, - удовлетворить частично.

Взыскать с Вешкиной Е.А. (ИНН <Данные изъяты>) в пользу УФНС России по Калининградской области сумму пени за период с 05 декабря 2023 года по 08 февраля 2024 года в сумме 478,26 руб.

Взыскать Вешкиной Е.А. (ИНН <Данные изъяты>) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000,00 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Светлогорский городской суд в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме.

Судья Е.А. Армяшина

Мотивированное решение суда в изготовлено форме составлено 20 августа 2025 года.