Дело <№>а-1309/2023
64RS0<№>-85
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
10 мая 2023 года г. Саратов
Заводской районный суд г. Саратова в составе:
председательствующего судьи Уварова А.С.,
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <№> по <адрес> (далее – Межрайонная ИФНС <№> по <адрес>) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России <№> по <адрес> (далее – Межрайонная ИФНС России <№> по <адрес>, административный истец, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям. Требования мотивированы тем, что согласно Единому государственному реестру Индивидуальных предпринимателей ФИО1 в период с <Дата> по <Дата> осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов в 2021 году. В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ за 2021 год, а также по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС за 2021 год налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ) в адрес налогоплательщика направлено требование <№> от <Дата> об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ за 2021 год в сумме 10094,93 рублей и пени в сумме 13,46 рублей; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС за 2021 год в сумме 2621,42 рублей и пени в сумме 3,50 рублей со сроком исполнения до <Дата>. Задолженность налогоплательщиком в полном объеме не погашена. Спорные суммы задолженности взысканы с ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> г. Саратова от <Дата>, который отменен определением от <Дата> в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа. Ввиду чего <Дата> налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ за 2021 год в размере 10094,93 рублей и пени в сумме 13,46 рублей; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС за 2021 год в сумме 2621,42 рублей и пени в сумме 3,50 рублей.
Определением от <Дата> настоящее дело назначено к рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии с пунктом 3 статьи 291 КАС РФ.
Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному требованию корреспондирует содержание пункта 1 статьи 3 НК РФ.
Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.
Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 1 которой закрепляет, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.
Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 1 ста. 52 НК РФ Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.
В силу п.п. 1,2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
На основании п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
Положениями ст. 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размере стразовых взносов на обязательное пенсионное страхование для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, арбитражных управляющих исходя из их дохода, который заключается в следующем: в случае если величина дохода индивидуального предпринимателя, адвоката, арбитражного управляющего за расчетный период не превышает 300000 рублей: в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2021 года; в случае если величина дохода индивидуального предпринимателя, адвоката, арбитражного управляющего за расчетный период превышает 300000 рублей; в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2021 года плюс 1,0 процента сумма доходы индивидуального предпринимателя, адвоката, превышающего 300000 рублей за расчетный период. При этом размере страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размере страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем 2 п.п. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ.
В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК Российской Федерации.
Согласно пункту 6 статьи 69 НК Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Из представленных налоговым органом документов судом установлено, что согласно Единому государственному реестру Индивидуальных предпринимателей ФИО1 в период с <Дата> по <Дата> осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов в 2021 году, что подтверждается представленной административным истцом копией выписки из ЕГРИП. В связи с чем административному ответчику были начислены соответствующие страховые взносы за 2021 год в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ в размере 10094,93 рублей, а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС за 2021 год в сумме 2621,42 рублей.
Поскольку ФИО1 обязанность по уплате указанных выше страховых взносов уплачены не были, налоговым органом в адрес административного ответчика через личный кабинет программы АИС НАЛОГ ПРОМ 3 было направлено требования об уплате страховых взносов <№> от <Дата> в котором сообщалось о наличии у него задолженности и сумме начисленной на сумму недоимки пени. Однако начисленные ФИО1 страховые взносы в бюджет уплачены в полном объеме не были.
Представленный истцом расчет задолженности по страховым взносам судом проверен, сомнений в его правильности не вызывает.
Доказательств того, что на момент рассмотрения административного дела судом требования законодательства РФ о налогах и сборах ответчиком исполнены суду не представлено. В связи с установленными обстоятельствами, суд приходит к выводу об обоснованности требований административного истца и взыскании с административного ответчика недоимки по вышеуказанным налогам за указанные периоды.
Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Подпунктом 9 п. 1 ст. 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
В соответствии с представленным истцом расчетом, в связи с неуплатой приведенных выше страховых взносов ответчику были начислены пени за 2021 по страховым взносам в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ за период с <Дата> по <Дата> в размере 13,46 рублей, а также пени за 2021 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС за период с <Дата> по <Дата> в сумме 3,50 рублей.
Указанный расчет с учетом вышеприведенных положений закона, а также установленных судом обстоятельств несвоевременного исполнения обязанности по уплате вышеперечисленных страховых взносов суд признает правильным, ввиду чего считает, что начисленные административным истцом пени также подлежат взысканию с административного ответчика в требуемом размере.
В силу ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Принимая во внимание положения ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающей размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина с зачислением в доход федерального бюджета в размере 509 рублей.
Руководствуясь ст. 175-180, 290, 292-294 КАС РФ, суд
решил:
исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <№> по <адрес> к ФИО1 (ИНН <***>) о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить в полном объеме.
Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: г. Саратов, <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <№> по <адрес> задолженность по страховым взносам в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ за 2021 год в размере 10094 (десять тысяч девяносто четыре) рублей 93 копеек и пени за период с <Дата> по <Дата> в сумме 13 (тринадцать) рублей 46 копеек; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС за 2021 год в сумме 2621 (две тысячи шестьсот двадцать один) рубль 42 копейки и пени за период с <Дата> по <Дата> в сумме 3 (три) рубля 50 копеек.
Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере509 (пятьсот девять) рублей.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья А.С. Уваров