Решение по делу № 2А-686/2022 от 14.09.2022 | Заинский городской суд (Республика Татарстан)

УИД 16RS0№-54

Дело 2а-686/2022

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

14 сентября 2022 года

Заинский городской суд Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи Гильфанова Б.К.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Верясевой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по к К.Р.Р, о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по (далее – МРИ ФНС № по РТ, административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к К.Р.Р, с требованием о взыскании недоимки по уплате налогов и пени.

В обоснование требований указано, что К.Р.Р, имеет в собственности земельный участок с кадастровым номером 16:48:030104:3611, площадью 1893 кв.м., по адресу: В, земельный участок с кадастровым номером 16:48:030104:25, площадью 898 кв.м., по адресу: В, недвижимое имущество: гостиница сахарного завода с кадастровым номером 16:48:030104:3950 расположенная по адресу: В; квартира с кадастровым номером 16:48:070102:321 расположенная по адресу: ; столовая сахарного завода с кадастровым номером 16:48:050211:786 расположенная по адресу: , в связи чем К.Р.Р, были направлены налоговые уведомления с исчисленными суммами имущественного и земельного налога. Между тем, административным ответчиком не исполнены обязательства по оплате налогов. Поскольку административный ответчик обязанность по уплате налогов не исполнил, налоговым органом направлено требование. Однако, в установленный в требовании срок налогоплательщик не уплатил указанную сумму. Суммы налога и пени, указанные в заявлении, до настоящего времени не уплачены. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ по делу №а-35/1/2020 отменен.

С учетом уточненных требований истец МРИ ФНС № по просит взыскать задолженность за 2018 налоговый период: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложении, расположенным в границах городских поселений в размере 53853 рубля, пени в размере 316 рублей 87 копеек (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату налога за 2015 год – 316 рублей 87 копеек. От исковых требований о взыскании задолженности по взысканию пени, а именно с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату налога за 2014 год – 223 рубля 15 копеек, пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2014 год в размере 10895 рублей 60 копеек (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), истец отказывается, последствия отказа от исковых требований разъяснены и понятны.

Представитель административного истца МРИ ФНС № по РТ, будучи надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. Административное исковое заявление содержит ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик К.Р.Р, – в суд явку не обеспечил, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Привлеченная к участию в деле законный представитель административного ответчика К.Р.Р, – К.С.В. в судебном заседании исковые требования в части взыскания пени за несвоевременную уплату налога не признала.

Исследовав письменные материалы дела и материалы административного дела №а-35/1/2020, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичная норма содержится в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с требованиями пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях установленных указанным Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В силу статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком (пункт 4).

Пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

По общему правилу налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов, если задолженность по нему превышает 10000 рублей (пункты 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если сумма задолженности не превышает 10000 рублей, заявление подается в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока со дня окончания срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов (абзац третий пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если суммарная задолженность определяется по нескольким требованиям об уплате налога, пеней, штрафов, налоговая инспекция должна подать заявление о взыскании в следующие сроки (абзацы второй и третий пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации): в течение шести месяцев со дня, когда суммарная задолженность превысила 10 000 руб.; в течение шести месяцев после истечения трехлетнего срока со дня окончания срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, штрафов, если суммарная задолженность не превысила 10000 рублей.

Как следует из материалов административного дела, налоговым органом в адрес административного ответчика К.Р.Р, направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить налоги за 2016 налоговый период в размере 122855 рублей:

- земельный налог в размере 83670 рублей в связи с нахождением в его собственности земельного участка, находящегося по адресу: 423521, В, с кадастровым номером 16:48:030104:3611,

- земельный налог в размере 39185 рублей в связи с нахождением в его собственности земельного участка, находящегося по адресу: 423521, В, с кадастровым номером 16:48:030104:25,

- налог на имущество физических лиц в размере 28515 рублей, в связи с нахождением в его собственности: иные строения, помещения и сооружения: кадастровый №, расположенные по адресу: ,

- налог на имущество физических лиц в размере 15992 рублей, в связи с нахождением в его собственности: иные строения, помещения и сооружения: кадастровый №, расположенные по адресу: В.

Также в указанном налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ указано о необходимости уплатить налоги за 2015 налоговый период в размере 70785 рублей:

- налог на имущество физических лиц в размере 14258 рублей, в связи с нахождением в его собственности: иные строения, помещения и сооружения: кадастровый №, расположенные по адресу: ,

- налог на имущество физических лиц в размере 12020 рублей, в связи с нахождением в его собственности: иные строения, помещения и сооружения: кадастровый №, расположенные по адресу: В.

В адрес административного ответчика К.Р.Р, направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить налоги за 2017 налоговый период в размере 122855 рублей:

- налог на имущество физических лиц в размере 31367 рублей, в связи с нахождением в его собственности: иные строения, помещения и сооружения: кадастровый №, расположенные по адресу: ,

- налог на имущество физических лиц в размере 17591 рублей, в связи с нахождением в его собственности: иные строения, помещения и сооружения: кадастровый №, расположенные по адресу: В.

В связи с неуплатой в установленные законом сроки вышеуказанного налога административному ответчику в установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации сроки в адрес К.Р.Р, выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 32192 рубля, 44507 рублей, 42192 рубля, пени по имущественному налогу в размере 11495 рублей 03 копейки, 9617 рублей 18 копеек, 673 рубля 03 копейки, соответственно, а также земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 22351 рубль, 122855 рублей, пени по земельному налогу в размере 30094 рубля 13 копеек, 32193 рубля 09 копеек соответственно; требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений (срок ДД.ММ.ГГГГ) в размере 53853 рубля, пени по имущественному налогу в размере 162 рубля 91 копейка, а также земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений (срок ДД.ММ.ГГГГ) в размере 122855 рублей, пени по земельному налогу в размере 371 рубль 63 копейки.

Данные уведомления и требования направлены в адрес налогоплательщика через Личный кабинет налогоплательщика.

В связи с неисполнением административным ответчиком в установленные сроки требования об уплате задолженности налоговый орган обратился к мировому судье по Заинскому судебному району Республики Татарстан с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по Заинскому судебному району Республики Татарстан вынесен судебный приказ о взыскании с К.Р.Р, вышеуказанной задолженности.

Однако в связи с поступившими от К.С.В. возражениями относительно заявленных налоговым органом требований ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи вышеуказанный судебный приказ отменен.

После вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, Межрайонная ИФНС России № по в установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок (ДД.ММ.ГГГГ) обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Кроме того, административным истцом соблюден и срок обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности и пени по налогам. Проверяя данный срок, судом учитывались требования пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как видно из материалов дела, в требовании К.Р.Р, предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ оплатить недоимку. Судебный приказ мировым судьей судебного участка № по Заинскому судебному району Республики Татарстан вынесен ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах срока, установленной статьи 48 Налоговым кодексом Российской Федерации.

Таким образом, сроки обращения в суд с требованием о взыскании задолженности по обязательным платежам с К.Р.Р, по имущественному, земельному налогу налоговым органом соблюдены.

Каких-либо доказательств уплаты налога и пени в полном объёме в спорный период, административный ответчик не представил и материалы дела не содержат. Следовательно, налоговая обязанность, предусмотренная статьей 57 Конституции Российской Федерации, административным ответчиком не исполнена, что позволило налоговому органу обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу и пени.

Размер взыскиваемых налоговым органом налогов рассчитан правильно, административным ответчиком предметно не оспорен, доказательств обратного им не представлено, административное исковое заявление подано в пределах срока обращения в суд за принудительным взысканием налогов.

Принимая во внимание, что задолженность по указанным налогам и пени в связи с несвоевременной уплатой налогов в установленные законом сроки не оплачены, суд в соответствии с правилами статьи 75 НК РФ, считает необходимым удовлетворить требования налогового органа о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц, согласно расчету, представленному административным истцом.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно пункту 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов: по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Поскольку административный иск подлежит удовлетворению, а административный истец на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины, то, в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в установленном размере в бюджет Заинского муниципального района.

Руководствуясь статьями 175-177, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по к К.Р.Р, - удовлетворить.

Взыскать с К.Р.Р, (ИНН <***>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по налоговую задолженность в размере 54169 (пятьдесят четыре тысячи сто шестьдесят девять) рублей 87 копеек, из которых налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложении, расположенным в границах городских поселений в размере 53853 (пятьдесят три тысячи восемьсот пятьдесят три) рубля, пени в размере 316 (триста шестнадцать) рублей 87 копеек (начисленную за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год.

Взыскать с К.Р.Р, (ИНН <***>) государственную пошлину в бюджет Заинского муниципального района в размере 1825 (одна тысяча восемьсот двадцать пять) рублей.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме, путём подачи жалобы через Заинский городской суд Республики Татарстан.

Мотивированное решение суда составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Гильфанов Б.К.

Решение19.09.2022