Адм. дело № 2а-291/2022
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
с. Первомайское 6 сентября 2022 года
Первомайский районный суд Томской области в составе
Председательствующего судьи Литвинович С.Н.,
при секретаре Малаховой О.С.,
помощник судьи – Черемных А.О.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России /номер/ по /адрес/ к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,
установил:
Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России /номер/ по /адрес/ (далее Межрайонная ИФНС России /номер/ по /адрес/) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать в пользу соответствующего бюджета с ФИО1 задолженность в размере /иные данные/,16 рублей, из которых, НДФЛ за 2020 год в сумме /иные данные/,00 руб. и пени по НДФЛ в сумме /иные данные/,16 руб. за период с /дата/ по /дата/. В обоснование требований указано, что налогоплательщик ФИО1, в соответствии со ст. 229 НК РФ, представил в налоговый орган налоговую декларацию по НДФЛ за 2020 год. Сумма НДФЛ, подлежащая уплате, составила /иные данные/.00 рублей. Согласно ст. 228 НК РФ НДФЛ, исчисленный в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В установленный срок сумма НДФЛ в размере /иные данные/,00руб. уплачена не была. В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислены пени в размере /иные данные/,16 руб. Расчет пени представлен на бумажном носителе в приложении к требованию /номер/ от /дата/. На основании ст.69, 70 НК РФ направлено требование /номер/ от /дата/ об уплате налога и пени. В установленный срок НДФЛ в сумме /иные данные/,00руб. и пени по НДФЛ в сумме /иные данные/,16 руб. уплачены не были. Межрайонной ИФНС России /номер/ по /адрес/ было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО1 /дата/ Мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 в размере /иные данные/,16 руб. Налогоплательщиком представлено заявление об отмене судебного приказа. До настоящего времени сумма недоимки не оплачена.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежаще, просил о рассмотрении дела в его отсутствие, дополнительно в письменных пояснениях изложил позицию относительно расчета НДФЛ, а также сообщили, что в целях проверки сведений, указанных в представленной административным ответчиком декларации, ИФНС была проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой вынесено решение /номер/ от /дата/ о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа размере /иные данные/,40 руб.
Административный ответчик в судебное заседание не явился по неизвестной причине, извещался надлежащим образом заказным письмом по месту жительства, что подтверждается уведомлением о вручении «Почта России», не ходатайствовали о рассмотрении административного дела в свое отсутствие, возражений по существу требований административного иска не представил.
В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившихся представителя административного истца, административного ответчика, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.
Исследовав материалы дела, представленные доказательства, суд приходит к следующему.
В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность государства носит публично-правовой характер.
Согласно ст. 2 НК Российской Федерации законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.
В силу ст. 3 НК Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
На основании п. 1 ст. 8 НК Российский Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Согласно ч. 4 ст. 12 НК Российской Федерации местными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.
В соответствии с п. п. 1, 3 п. 1 ст. 23 НК Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В силу 41 НК Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с гл. 23 "Налог на доходы физических лиц".
Ст. 210 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК Российской Федерации.
На основании ст. 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, если этим законодательство не предусмотрено иное. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу п. 2 ст. 44 НК Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщики сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии с положениями ст. 69 НК Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
При этом, согласно п. 8 ст. 69, п. 3 ст. 70 НК Российской Федерации правила, предусмотренные указанными статьями, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.
Статьей 87 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена возможность проведения налоговым органом камеральных и выездных проверок с целью контроля за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.
Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченным должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) (статья 88 Налогового кодекса Российской Федерации).
По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении (либо об отказе в привлечении) налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения (пункт 7 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации).
Материалами дела подтверждается и не оспорено административным ответчиком, что ФИО1 на основании ст.207 НК РФ в налоговом периоде 2020 года являлся налогоплательщиком налога на доходы физических лиц в связи с тем, что являлся получателем дохода в размере /иные данные/ руб. от продажи квартиры, о чем свидетельствует налоговая декларация ответчика по налогу на доходы физических лиц за 2020 год от /дата/, представленная в налоговый орган. В налоговой декларации ответчик самостоятельно произвел расчет и указал сумму НДФЛ в размере /иные данные/ рублей, подлежащую уплате.
Межрайонная ИФНС № России по /адрес/ направила ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика требование /номер/ от /дата/, в котором предлагалось уплатить вышеуказанную сумму налогов НДФЛ в срок не позднее /дата/.
Указанные суммы налогов налогоплательщиком в предусмотренный законом срок уплачены не были.
В целях проверки сведений, указанных в представленной декларации, ИФНС проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой вынесено решение /номер/ от /дата/ о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа размере /иные данные/,40 руб. Как следует из указанного решения, в ходе камеральной налоговой проверки установлено, что в декларации по форме 3-НДФЛ отражена сумма дохода за 2020 год, установлен факт несвоевременного представления ФИО1 налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год – /дата/ при установленном законом сроке. Таким образом, в результате камеральной проверки выявлено нарушение ФИО1, налогового законодательства, а именно: непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах налоговой декларации в нарушение п. 1 ст. 119 НК РФ, что повлекло взыскание штрафа в размере /иные данные/,40 руб. Указанное решение ФИО1 не обжаловалось, вступило в силу.
По смыслу ч. 1 ст. 48 НК Российской Федерации и ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации для обращения налогового органа в суд о взыскании с физического лица обязательных платежей обязательно необходимо направление налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со ст. 57 НК Российской Федерации сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Согласно ч. 1, 3, 4 ст. 75 НК Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе, налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Факт получения данного требования административным ответчиком не оспорен.
Исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе, в Постановлениях от /дата/ /номер/-П, /дата/ /номер/-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.
Каких-либо доказательств уплаты недоимки по НДФЛ за 2020 год и пени в требуемой сумме ответчиком не представлено.
Проверяя срок и порядок обращения в суд с настоящим иском, суд приходит к выводу об их соблюдении.
Согласно требованию /номер/ от /дата/, уплата недоимки должна была быть произведена в срок до /дата/.
Из материалов дела следует, что к мировому судье МИФНС России /номер/ по /адрес/ обратилась в январе 2022 года, то есть в пределах 6-месячного срока, исчисляемого с /дата/. Мировым судьей /дата/ судебного участка Первомайского судебного района /адрес/ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ за 2020 год в размере /иные данные/ руб., пени по нему в размере /иные данные/,16 руб., а также государственной пошлины в размере /иные данные/ руб.
Определением мирового судьи судебного участка Первомайского судебного района /адрес/ от /дата/ указанный судебный приказ от /дата/ по делу /номер/а-119/2022 в связи с возражениями административного ответчика отменен.
В Первомайский районный суд /адрес/ настоящее административное исковое заявление направлено /дата/, то есть в пределах 6-месячного срока с даты отмены судебного приказа.
Таким образом, процессуальный срок на обращение в суд с требованием о взыскании задолженности по НДФЛ за 2020 год и пени по нему не пропущен.
Согласно представленному истцом расчету, содержащемуся в указанных налоговых уведомлениях и требованиях, задолженность ФИО1 составила /иные данные/.00 рублей. Расчет НДФЛ осуществляется следующим образом: общая сумма дохода по декларации /иные данные/,00руб. – вычеты /иные данные/.00 руб. = /иные данные/,00*13% = /иные данные/,00 руб.
Проверив расчет суммы недоимки, представленный административным истцом, суд признает его верным, основанным на представленных сведениях от налогового агента о доходах.
Учитывая изложенное, принимая во внимание отсутствие доказательств со стороны административного ответчика оплаты задолженности, требование МИФНС России /номер/ по /адрес/ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере /иные данные/,16 руб. в том числе: НДФЛ за 2020 год в сумме /иные данные/,00руб. и пени по НДФЛ в сумме /иные данные/,16руб. за период с /дата/ по /дата/., подлежат удовлетворению.
Положениями пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.
Поскольку административный истец при подаче административного искового заявления освобожден от уплаты государственной пошлины, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика судебные расходы в виде государственной пошлины размере /иные данные/,09 руб., размер которой исчислен в соответствии с требованиями ст. 333.19 НК РФ.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 175 - 180, ст. 290 КАС РФ, суд,
РЕШИЛ:
Административный иск удовлетворить.
Взыскать с ответчика ФИО1, родившегося /дата/ (паспорт серия 6904 /номер/), ИНН <***>, проживающего по адресу: /адрес/2, налоговую задолженность в размере 78103 (семьдесят восемь тысяч сто три) рубля 16 копеек, из которых: недоимка НДФЛ за 2020 год - /иные данные/,00 рублей и пени по НДФЛ в сумме /иные данные/,16 рублей за период с /дата/ по /дата/ с зачислением указанных средств в соответствующий бюджет по следующим реквизитам: УФК по /адрес/ (Межрайонная ИФНС России /номер/ по /адрес/) ИНН <***>. КПП 700201001. Банк получателя: Отделение Томск, /адрес/. Расчетный счет 03/номер/. БИК 046902001. Код ОКТМО 69701000, КБК налог НДФЛ 18/номер/, КБК пеня НДФЛ 18/номер/.
Взыскать с административного ответчика ФИО1 (паспорт серия 6904 /номер/), ИНН <***>, судебные издержки в виде государственной пошлины в размере /иные данные/ рублей 09 копеек в доход бюджета МО «/адрес/».
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Томский Областной суд через Первомайский районный суд в течение месяца со дня вынесения.
Судья /подпись/ С.Н. Литвинович
На момент размещения не вступило в силу