Решение по делу № 2А-952/2023 от 17.03.2023

Дело № 2а-952/2023

УИД: 61RS0009-01-2023-000131-47

Решение

Именем российской федерации

17 марта 2023 года г. Азов, Ростовская область

Судья Азовского городского суда Ростовской области Кравченко И.Г., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Ростовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - Межрайонная ИФНС России № 18 по Ростовской области обратился с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени.

Согласно сведениям, поступившим в налоговую инспекцию в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (Росреестр) налогоплательщиком в 2020 году сняты с учета (реализованы) объекты недвижимого имущества (136 земельных участков), расположенных по адресу: <адрес> (кадастровые №/№

№ ФИО1, стоимостью 700 000 руб.

Реализованное, вышеуказанное недвижимое имущество, находилось в собственности ФИО2 менее, предельного срока владения, то есть менее пяти лет, а именно: дата регистрации права собственности на земельные участки 24.07.2019г. ; дата окончания регистрации права (отчуждение имущества) 04.09.2020г.

Срок владения земельными участками исчисляется с даты регистрации объекта после раздела, то есть срок владения вышеуказанными земельными участками исчисляется с 24.07.2019г.

За 2020 год налогоплательщик должен был представить налоговую декларацию (3-НДФЛ) не позднее 30 апреля 2021 г. включительно с отражением дохода от реализации недвижимого имущества.

С 16.07.2021г. налоговой инспекцией проводилась камеральная налоговая проверка на основании имеющейся информации о полученных налогоплательщиком доходах, исходя из сформированного за 2020 год расчета (НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости), в связи с реализацией недвижимого имущества.

По результатам камеральной проверки ФИО2, налогооблагаемый доход составил 5 925 599,94 рублей, выявлено уклонение от уплаты налога в сумме не исчисленного налога - 770 328 рублей.

Инспекцией в соответствии со ст.69 НК РФ налогоплательщику по почте было направлено требование об уплате налога и пени от 30.05.2022 №.

Так как требование добровольно исполнено не было, налоговая инспекция обратилась с заявлением на выдачу судебного приказа к мировому судье.

30.09.2022 мировым судьей судебного участка № Азовского судебного района Ростовской области (далее - мировой судья) вынесен судебный приказ № о взыскании вышеуказанной недоимки по налогам и пени с налогоплательщика.

20.10.2022 определением мирового судьи судебный приказ был отменен.

Поскольку недоимка по налогам, пеням до настоящего времени не погашена, истец обратился в суд с административным исковым заявлением и просил суд взыскать с ответчика недоимку по:

- налогу в размере 770328 руб., пеню в размере 56131,24 руб., штраф в размере 4814,57 руб.

- штрафам за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ, в размере 3610, 91руб.

В соответствии с ч.1 п. 2 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дел.

Обстоятельств, препятствующих рассмотрению административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, судом не установлено.

Возражений относительно исковых требований и рассмотрения административного дела в порядке упрощенного производства административный ответчик в суд не представил.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему:

Положениями, закрепленными в ст. 57 Конституции Российской Федерации на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства возложена обязанность по уплате налогов.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговом кодексом возложена обязанность по уплате налогов.

Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Из материалов дела следует, что ответчик в период с 24.07.2019 по 04.09.2020 являлась собственником земельных участков, расположенных по адресу: №

№ с п. 1 ст. 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса установлено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно сведениям, поступившим в налоговую инспекцию из Росреестра ответчиком в 2020 году сняты с учета (реализованы) вышеуказанные объекты недвижимого имущества на сумму 700000 руб.

На основании пунктов 2 и 3 статьи 228 Кодекса налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 Кодекса, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Кодекса, а также обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные пунктом 1 статьи 229 Кодекса (не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом).

То есть за 2020 год налогоплательщик должен был представить налоговую декларацию (3-НДФЛ) не позднее 30 апреля 2021 г. включительно с отражением дохода от реализации недвижимого имущества.

Однако, налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за указанный период налогоплательщик не представил.

В соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 Кодекса, в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (далее - Декларация) в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от реализации (продажи) недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом в соответствии с пп. 2 п.1 и п. 3 ст. 228. п. 1 ст. 229 Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

При определении налоговой базы доходы налогоплательщика при получении в результате реализации (продажи) объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества.). В случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества. По сведениям регистрирующего органа, кадастровая стоимость вышеуказанных земельных участков, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.

Налогооблагаемая база от реализации объектов недвижимого имущества (земельные участки) составила - 7 425 599,94 руб.

С учетом положений пп. 1 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщику был предоставлен имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 рублей. Сумма, превышающая размер имущественного налогового вычета, подлежит налогообложению НДФЛ в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.

В соответствии с пп.1 п.2 ст.220 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведённых им и документально подтверждённых расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Исходя, из вышеизложенного, налогоплательщик ФИО2 вправе уменьшить свою налогооблагаемую базу, в связи с реализацией недвижимого имущества (земельные участки) на сумму 1 500 000 руб. (7 425 599,94 -1 500 000) = 5 925 599,94 * 13% = 770 328 рублей.

Таким образом, установлено уклонение ФИО2 от уплаты налога в сумме не исчисленного налога - 770 328 рублей.

Статьей 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Налоговым органом были предприняты последовательные действия по уведомлению должника о необходимости погасить задолженность по налогу на доходы – был исчислен налог, направлено налоговое требование от 30.05.2022, с указанием в нем срока уплаты.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику была начислена пеня в сумме 56131,24руб.

Кроме того, налогоплательщиком в нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация не была представлена в установленный законодательством срок, следовательно, налогоплательщик подлежит привлечению к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 3610,91руб.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Следовательно, с ФИО2 подлежит взысканию штраф в размере 4814,57 руб.

На основании изложенного, проверив расчет, представленный административным истцом, находя его арифметически верным и обоснованным, принимая во внимание то, что административный ответчик доказательств исполнения обязательства об уплате налога в суд не представила, суд находит заявленные административные требования подлежащими удовлетворению.

Руководствуясь ст. ст. 174-180, 290, 293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Ростовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ.р. уроженки <адрес> недоимку по налогу в размере 770 328 (семьсот семьдесят тысяч триста двадцать восемь) рублей, пеню в размере 56131 (пятьдесят шесть тысяч сто тридцать один) рубль 24 копеек, штраф в размере 4814 (четыре тысячи восемьсот четырнадцать) рублей 57 копеек, штраф за непредставление налоговой декларации в размере 3610 (три тысячи шестьсот десять) рублей 91 копейка, на общую сумму 834884 (восемьсот тридцать четыре восемьсот восемьдесят четыре) рубля 72 копейки.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: