.....

.....

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

АДРЕС .....

..... суд АДРЕС в составе председательствующего судьи .....

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению МИФНС России № по АДРЕС к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, встречному административному иску ФИО1 к МИФНС России № о признании задолженности безнадежной к взысканию, списании задолженности с лицевого счета налогоплательщика,

установил:

Межрайонная инспекция ФНС России № по АДРЕС обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (ИНН ..... о взыскании недоимки по налогам на общую сумму ......, в том числе:

- транспортный налог за .....

.....

- налог на имущество за ......;

- земельный налог за .....

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за .....

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за .....

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере – ..... (без указания налоговых обязательств).

Административный истец указывает, что на ДД.ММ.ГГГГ сальдо Единого налогового счета указанного налогоплательщика отрицательное. Руководствуясь ст.ст. 69,79 НК РФ налоговый орган направил в адрес налогоплательщика требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..... в котором предлагалось погасить задолженность в добровольном порядке. В порядке ст.48 НК РФ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-..... по поступившим возражениям должника отменен, что послужило поводом к обращению с настоящими требованиями. ДД.ММ.ГГГГ в адресу суда поступило заявление представителя административного истца с просьбой о восстановлении процессуального срок на подачу настоящего административного иска.

Определением ..... городского суда АДРЕС от ДД.ММ.ГГГГ производство по настоящему административному иску в части взыскания с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за ...... прекращено на основании п.2 ч.1 ст.194 КАС РФ.

В судебное заседание, при надлежащем извещении, явка представителя административного истца не обеспечена. В административном иске содержится просьба административного истца о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о чем в материалах дела имеется его собственноручная расписка ..... Ходатайств об отложении судебного заседания, иных ходатайств от административного ответчика до настоящего судебного заседания не поступало.

Суд, учитывая положения ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ), а также то обстоятельство, что рассмотрение дела неоднократно откладывалось судом, в том числе, по ходатайству административного ответчика, во избежание волокиты по делу и недопущения нарушения процессуальный прав сторон на рассмотрение дела в разумные сроки, посчитал возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте рассмотрения дела, не явившихся в заседание суда.

Учитывая позиции сторон, выраженную в административном иске, письменных пояснениях, возражениях административного ответчика и во встречном административном заявлении, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закреплена ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23, ст. 45 НК РФ. Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

В соответствии со ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В п. 3 ст. 48 НК РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, п. 3 ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на учете в МИФНС № по АДРЕС, с присвоением ......

Поводом к обращению с настоящими требованиями явилась задолженность, включенная в Единый налоговый счет.

Как следует из материалов дела, административному ответчику направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с начисленными налогами, задолженность по которым испрашивает административный истец к взысканию по основному иску, с указанием сроков уплаты.

Руководствуясь ст.ст. 69, 70 НК РФ, в связи с переходом на ЕНС, налоговый орган выставил требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности по налогу ...... - со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок административный ответчик уплату налогов не произвел, в связи с чем налоговый орган в порядке ст. 48 НК РФ обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебный приказ №а-..... был вынесен ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по налогам, в том числе, испрашиваемая в настоящем административном иске задолженность: транспортный налог за ......, транспортный налог за ..... – ......, налог на имущество за ......, земельный налог за ......, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ......, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ..... в размере .....

Определением мирового судьи судебного участка № ..... района АДРЕС от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Налогоплательщик настаивает на том, что налоговым органом утрачена возможность взыскания спорной задолженности за ..... в связи с истечением установленных Налоговым кодексом РФ сроков взыскания. Задолженность по транспортному налогу за ..... взыскана вступившим в законную силу решением ..... суда АДРЕС от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-.....

В ответе на запрос суда налоговый орган указал, что на основании ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено Требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в которое вошли, в том числе: транспортный налог за ...... по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и пени в размере ..... налог на имущество за ....., ..... по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ и пени в размере ......, земельный налог за ...... по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и пени в размере .....

Спора по объектам налогообложения – транспортного налога, земельного налога и налога на имущество за ..... год не имеется, правильности расчета налоговой базы не имеется.

Однако достоверных доказательств того, что налоговый орган предпринял в установленные сроки меры принудительного взыскания по недоимке, включенной в настоящий момент в ЕНС (страховые взносы на ОПС и ОМС за .....), не представлено.

В указанной связи с обоснованностью требований налогового органа в указанной части, с учетом возражений налогоплательщика, выраженных во встречном иске, суд согласиться не может, и, разрешая административный иск налогового органа, суд руководствуется следующим.

Сальдо Единого налогового счета (ЕНС) на ДД.ММ.ГГГГ формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных, в частности, о суммах неисполненных (до ДД.ММ.ГГГГ) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

При этом, в силу прямого указания п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ, прекращает действие требований, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ).

В силу ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п. 5 ч. 3 ст. 44 НК РФ).

Согласно п. 4 ч. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Исходя из толкования пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

Налоговый орган указывает, что в связи с неуплатой начислений и непогашением задолженности в адрес налогоплательщика формировались налоговые уведомления и требования, на основании ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..... руб., применялись меры принудительного взыскания, однако судебный приказ был отменен по возражениям налогоплательщика.

Учитывая, что налоговый орган в отсутствие объективных препятствий не принял своевременные меры для реализации принудительного взыскания с налогоплательщика образовавшейся задолженности по страховым взносам на ОМС и ОПС за ..... суд находит, что избранный способ защиты законного интереса налогоплательщика является надлежащим и требования встречного административного иска в указанной части следует удовлетворить, признав безнадежной к взысканию в связи с утратой возможности принудительного взыскания задолженность, включенную в лицевой счет налогоплательщика ФИО1 (.....), состоящую из следующих начислений:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ......;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за .....

а также пени, начисленные на указанную сумму недоимки по указанным налогам.

В указанной связи требования административного иска удовлетворению не подлежат, поскольку сроки взыскания вышеуказанных обязательных платежей за ..... год истекли.

Исходя из положений ст. 75 НК РФ обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени, являясь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам и сборам, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо (дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного).

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Административный истец по основному иску не представил надлежащих данных о том, на какой размер недоимки и за какой период просрочки начислена пеня, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере – ......, равно не представлены данные о том, что налоговый орган принимал меры к принудительному взысканию задолженности по соответствующему налогу без учета (начисления) пеня.

Поскольку включение вышеуказанной задолженности по страховым взносам на ОМС и ОПС за ..... в указанной части не является обоснованным, на налоговый орган следует возложить обязанность по исключению соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика на основании настоящего решения суда, приведению сведений ЕНС к актуальным данным.

Согласно ответу МИФНС России № по АДРЕС от ДД.ММ.ГГГГ оплата по испрашиваемой административным истцом задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество и земельному налогу за ..... в адрес налогового органа от налогоплательщика ФИО1 не поступала (л.д. 132).

Учитывая, что административным ответчиком по основному иску не представлено суду доказательств, свидетельствующих о погашении испрашиваемой задолженности по налогам за ....., суд считает требования в указанной части законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Шестимесячный срок обращения с административным иском со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ), административным истцом не пропущен.

Поскольку истец освобожден от уплаты госпошлины при обращении в суд, сумма госпошлины взыскивается с административного ответчика в доход федерального бюджета (ст. 114 КАС РФ).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление МИФНС России № по АДРЕС к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени – удовлетворить частично.

Встречное административное исковое заявление ФИО1 к МИФНС России № по АДРЕС о признании недоимки безнадежной к взысканию – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ИНН ..... в пользу МИФНС России № по АДРЕС недоимку по налогу на имущество физических лиц за ....., земельному налогу за ..... рублей, транспортному налогу за ......

В остальной части требований МИФНС России № по АДРЕС к ФИО1 (взыскание страховых взносов на ОПС и ОМС за .....) – отказать.

Настоящее решение суда в указанной части служит основанием к исключению из лицевого счета (ЕНС) ФИО1 (ИНН ..... задолженности (безнадежной к взысканию) в связи с утратой возможности ее принудительного взыскания, с учетом следующих начислений:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за .....

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за .....

а также пени, начисленные на указанную сумму недоимки по указанным налогам.

В остальной части требований встречного административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере .....

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в ..... в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья .....

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.