Решение по делу № 2А-3287/2025 от 22.10.2025 | Пермский районный суд (Пермский край)

Дело № 2а-3287/2025 копия

УИД: 59RS0008-01-2025-004586-09

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 октября 2025 года г. Пермь

Судья Пермского районного суда Пермского края Бородкина Ю.В., рассмотрев в упрощенном порядке административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО2 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее – Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности в общем размере 16 248,52 руб., в том числе:

недоимку по налогу на имущество за 2022 в размере 2 834 руб.;

недоимку по налогу на имущество за 2023 в размере 2 566 руб.;

пени в размере 10 848,52 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ).

В обоснование заявленных требований указано, что на основании действующего законодательства ФИО1 начислены: транспортный налог за 2015 в размере 9 754 руб., за 2016 в размере 19 311 руб., за 2017 в размере 17 853 руб.; налог на имущество за 2016 в размере 916 руб., за 2017 в размере 983 руб., за 2019 в размере 2 129 руб., за 2020 в размере 2 342 руб., за 2021 в размере 2 576 руб., за 2022 в размере 2 834 руб., за 2023 в размере 2 566 руб. Указанные налоги в установленный законом срок административным ответчиком уплачены не были. В связи с неуплатой (несвоевременно уплатой) указанных недоимок ФИО1 начислены пени. На основании заявления налогового органа мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-365/2025, в связи с возражениями ответчика судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени задолженность не погашена.

Представитель административного истца о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствии представителя.

Административный ответчик ФИО1 возражений о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства, а также доказательства погашения задолженности не представила.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Частью 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 1 ст. 23, ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно положениям ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации). Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен транспортный налог за 2015 в общем размере 9 754 руб. (л.д. 26).

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен транспортный налог за 2015 в общем размере 9 754 руб. (л.д. 27).

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен транспортный налог за 2016, налог на имущество физических лиц за 2016 в общем размере 20 227 руб. (л.д. 28).

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен транспортный налог за 2017, налог на имущество физических лиц за 2017 в общем размере 18 836 руб. (л.д. 30).

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен транспортный налог за 2018, налог на имущество физических лиц за 2018 в общем размере 1 843 руб. (л.д. 32).

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2019 в общем размере 2 129 руб. (л.д. 34).

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2020 в общем размере 2 342 руб. (л.д. 36).

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2021 в общем размере 2 576 руб. (л.д. 38).

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2022 в общем размере 2 834 руб. (л.д. 40).

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2023 в общем размере 2 566 руб. (л.д. 42).

В установленные законом сроки оплата налогов произведена не была.

В соответствии с положениями налогового законодательства ФИО1 выставлены требования:

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки в размере 49 328 руб., пени в размере 14 523 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 44).

Указанное требование в установленный срок не исполнено, в связи с чем налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ вынес решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 65 426,64 руб. (л.д. 15). Данное решение было направлено заказной почтой и возвращено отправителю за истечением срока хранения (ШПИ 80099789851107).

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в законную силу с ДД.ММ.ГГГГ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (ЕНП) при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета.

В силу п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пп. 8 и 9 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 Кодекса).

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации к ходе рассмотрения дела о взыскании обязательных платежей суд должен выяснить, помимо прочего соблюдение срока обращения в суд, а также наличие оснований для взыскания.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № Пермского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с должника налоговой задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Пермского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-365/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общем размере 18 954,37 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № Пермского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ на основании возражений должника судебный приказ №а-365/2025 от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

С данным административным исковым заявлением административный истец обратился в Пермский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ (согласно штемпелю на почтовом конверте), то есть с соблюдением установленного законом срока (л.д. 57).

С учетом того, что обязанность по уплате пени носит акцессорный характер, производна от основного налогового обязательства, взыскание пени по недоимке, право на взыскание которой утрачено, невозможно.

Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В силу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени должны быть уплачены в случае уплаты причитающихся сумм налога. Следовательно, пени начисляются только на уплаченные суммы налога. Отсутствие уплаты налога влечет отсутствие начисления на такую недоимку пеней.

Решением Пермского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2240/2018 с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу в размере 19597 руб. и пени в размере 89,96 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 916 руб., пени в размере 4,27 руб.

Судебным приказом №а-4319/2023 с ФИО1 взыскана задолженность по налогам на имущество физических лиц за 2017 год в размере 983 руб., за 2021 год в размере 2576 руб., транспортный налог за 2017 год в размере 17853 руб., пени в общем размере 7414,27 руб.

Решением Пермского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1027/2023 с учетом апелляционного определения <адрес>вого суда от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность в общем размере 8 428,86 рублей, в том числе:

пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за исключением периода с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 88,36 рублей;

пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за исключением периода с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 94,83 рубля;

недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2 129 рублей;

пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 158,47 рублей;

недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2 342 рубля;

пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 31,11 рубль;

пени, начисленные по транспортному налогу за 2016 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за исключением периода с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 1 862,87 рубля;

пени, начисленные по транспортному налогу за 2017 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за исключением периода с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 1 722,22 рубля;

пени, начисленные по налогу на имущество физических лиц за 2016 г.,2017 г., транспортному налогу за 2016г., 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 688,6 руб.

Согласно ответу ОСП по <адрес> ГУФССП России по <адрес> в отношении ФИО1 было возбуждено исполнительное производство: №-ИП на основании решения Пермского районного суда <адрес> №а-2240/2018. Исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела следует, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию с ФИО1 неуплаченных сумм налога и пеней в принудительном порядке, о чем свидетельствуют направление налогоплательщику налоговых уведомлений и требований об оплате налогов и пеней, его обращение с заявлением о вынесении судебного приказа; предъявление настоящего административного иска в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа, к которому приложен расчет задолженности, а также документы в подтверждение наличия у административного ответчика недвижимого и движимого имущества на праве собственности.

Таким образом, административные исковые требования административного истца о взыскании с административного ответчика налоговой задолженности подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

На основании п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на дату обращения с настоящим иском) с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) налоговую задолженность в общем размере 16 248,52 руб., в том числе:

недоимку по налогу на имущество за 2022 в размере 2 834 руб.;

недоимку по налогу на имущество за 2023 в размере 2 566 руб.;

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья – подпись.

Копия верна.

Судья Ю.В. Бородкина

подлинник подшит

в административном деле № 2а-3287/2025

Пермского районного суда Пермского края