Решение по делу № 2А-376/2025 от 02.06.2025 | Зиминский городской суд (Иркутская область)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

дело № 2а-376/2025

УИД 38RS0009-01-2025-000268-49

г. Зима 26 мая 2025 г.

Зиминский городской суд Иркутской области в составе судьи Нестеровой Е.Ю., при секретаре судебного заседания Воронцовой О.Л., с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени,

установил:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с ФИО2: страховые взносы за период **.**.** год в размере 36 353,20 руб., суммы пеней за период с **.**.** по **.**.** в размере 1 232,44 руб.

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик с **.**.** в налоговом органе был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Согласно выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1, с **.**.** прекратила предпринимательскую деятельность и снята с учета, в связи с принятием ею соответствующего решения. Статьей 23 НК РФ установлена обязанность плательщиков уплачивать установленные настоящим Кодексом налоги, сборы, страховые взносы. В соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, то в фиксированном размере: 23 400 рублей за 2017 г.; 26 545 рублей за 2018 г.; 29 354 рублей за 2019 г.; 32 448 рублей за 2020 г.; 32 448рублей за 2021 г.; 34 445 рублей за 2022 г.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 4 590 рублей за 2017 г.; 5 840 рублей за 2018 г.; 6 884 рублей за 2019 г.; 8 426 рублей за 2020 г.; 8 426 рублей за 2021 г.; 8 766 рублей за 2022 г.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за 2023 год, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленные подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода, плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рублей за расчетный период 2023 года. В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, но не более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым пп. 1. п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ. Так, ФИО1 начислены страховые взносы в совокупном размере на обязательное пенсионное и медицинское страхование за период 2023 год:

Расчетный период с **.**.** по **.**.**: расчет страховых взносов на ОПС – 34 445 руб., расчет страховых взносов на ОМВ – 8 766 руб., срок уплаты – **.**.**;

Расчетный период с **.**.** по **.**.**: расчет страховых взносов – 36 353 руб. 20 коп., срок уплаты – **.**.**.

Страховые взносы административным ответчиком не уплачены.

С **.**.** изменился порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа (далее - ЕНП, а для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее - ЕНС) (основание: Федеральный закон от **.**.** № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ).

Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 1 232,44 руб. (5 974,65 руб. (сальдо по пени на момент формирования ЗВСП) - 4 742,21 руб. (погашенная задолженность по пени в связи с принятыми мерами взыскания)). В связи с наличием недоимки ФИО1 в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в личный кабинет налогоплательщика направлено следующее требование об уплате налога, страховых взносов, пени, штрафов: № от **.**.**, срок уплаты – **.**.**. В установленный соответствующим требованием срок налогоплательщиком добровольная обязанность по уплате имеющейся задолженности не исполнена. Мировым судьей вынесен судебный приказ № от **.**.** о взыскании с административного ответчика задолженности. После чего, мировому судье поступило возражение от налогоплательщика, и в соответствии ст. 123.7 КАС РФ суд отменил судебный приказ, - определение об отмене судебного приказа **.**.**. В своих возражениях административный ответчик выразил свое несогласие суммой задолженности, однако обоснованных доводов не привел. По состоянию на текущую дату в ЕНС ФИО1 числится следующая задолженность, которая подлежит уплате в бюджет: страховые взносы за период 2023 год в размере 36 353,20 руб.; суммы пеней за период **.**.** по **.**.** в размере 1 232,44 руб. Сумма недоимки на дату составления настоящего административного искового заявления составляет 37 585,64 рублей. Задолженность не оплачена и подлежит взысканию в установленном порядке.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> не явился, о месте и времени его проведения был уведомлен надлежащим образом, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с официального сайта Почты России. Согласно представленного заявления начальник Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО4 просит о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> признала, пояснила, что действительно страховые взносы за период 2023 год в размере 36 353,20 руб., суммы пеней за период с **.**.** по **.**.** в размере 1 232,44 руб. ею не оплачены. Сумму задолженности не оспаривает, однако не имеет возможности ее оплатить. Просит учесть ее материальное положение: имеет на иждивении двоих несовершеннолетних детей, которых воспитывает одна, находится в декретном отпуске, проживает в квартире по договору найма. Просит, с учетом ее материального положения, снизить размер задолженности и размер пени.

При таких обстоятельствах суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, поскольку в соответствии с ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ), неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Выслушав ответчика, исследовав материалы дела, оценив относимость, допустимость, достоверность представленных доказательств, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования подлежат удовлетворению, по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в Постановлении от **.**.** N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. При этом обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

По смыслу статьи 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В соответствии с п. 3 ст. 8 НК РФ, под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Статьей 419 НК РФ предусмотрено, что плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели (пп. 2 п. 1).

В соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, то в фиксированном размере: 23 400 рублей за 2017 г.; 26 545 рублей за 2018 г.; 29 354 рублей за 2019 г.; 32 448 рублей за 2020 г.; 32 448рублей за 2021 г.; 34 445 рублей за 2022 г.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 с **.**.** по **.**.** осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, на основании ст. 419 НК РФ, являлась плательщиком страховых взносов.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса.

Согласно п.5 ст.430 НК РФ, в случае прекращения плательщиком осуществления предпринимательской деятельности в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 2 ст. 432 НК РФ).

По состоянию на текущую дату в ЕНС ФИО1 числится следующая задолженность, которая подлежит уплате в бюджет: страховые взносы за период 2023 год в размере 36 353,20 руб.; суммы пеней за период **.**.** по **.**.** в размере 1 232,44 руб. Сумма недоимки на дату составления настоящего административного искового заявления составляет 37 585,64 рублей.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате страховых взносов налогоплательщику направлено сформированное по состоянию на **.**.** требование № об уплате задолженности в срок до **.**.**, которое не было исполнено.

Факт направления требования через Личный кабинет налогоплательщика подтверждается скриншотом с официального сайта ФНС - Личный кабинет налогоплательщика, согласно которому требование получено ФИО1 **.**.**.

До настоящего времени требования налогового органа ФИО1 не исполнены, доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.

С **.**.** изменился порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а для учета налоговых обязательств открыты единые счета.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица.

В связи с неуплатой страховых взносов в установленный законом срок ФИО1 на основании ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 1 232 руб. 44 коп. за период с **.**.** по **.**.**.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

С заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> и <адрес>, **.**.** был вынесен судебный приказ №

Определением мирового судьи от **.**.** судебный приказ № от **.**.** был отменен.

Исковое заявление было направлено в Зиминский городской суд <адрес> **.**.**, то есть в шестимесячный срок, предусмотренный абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

При таких обстоятельствах сроки обращения в суд, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, для взыскания задолженности по страховым взносам и пени административным истцом не пропущены и право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено.

Представленный административным истцом расчет задолженности проверен судом, ответчиком не оспаривается, в связи с чем суд полагает его достоверным.

Доводы административного ответчика относительно ее имущественного положения и отсутствие денежных средств, не могут служить основанием для отказа в удовлетворении административных исковых требований.

Ходатайство административного ответчика ФИО1 о снижения размера налоговой задолженности и размера пени ввиду имущественного положения удовлетворению не подлежит в силу следующего.

Как указано выше, пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.

Из разъяснений, содержащихся в пункте 2 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от **.**.** N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", следует, что пени как платеж имеют компенсационный характер, направленный на компенсацию потерь государственной казны в результате неуплаты налога в срок, и не является мерой налоговой ответственности.

Статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации не предусматривает снижение размера пени при наличии смягчающих или других обстоятельств.

Данная позиция выражена в пункте 18 постановления Пленумов Верховного Суда Российской Федерации N 41, Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от **.**.** "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

Согласно пункту 3 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Учитывая, что порядок начисления и взыскания пеней за несвоевременную уплату налогов регулируется нормами Налогового кодекса Российской Федерации, то есть спорные правоотношения вытекают из законодательства о налогах и носят публично-правовой характер, положения статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации, предусматривающей возможность уменьшения неустойки, к спорным правоотношениям не применимы. Оснований для снижения суммы задолженности по страховым взносам также не имеется.

На момент разрешения спора задолженность по пени административным ответчиком не погашена, доказательств своевременной оплаты налогов и пени в полном объеме не предоставлено, как и не представлено возражений по порядку расчета налогов и пени.

При таких обстоятельствах, суд находит административные исковые требования обоснованными, подлежащими удовлетворению.

В соответствии с подп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ, государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков, освобождены от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, согласно подпункту 1 пункта 1 ст. 333.19 НК РФ, составляет 4 000 руб. 00 коп.

Учитывая положения пп. 3 п. 1 ст. 333.40 Налогового кодекса РФ о том, что при признании административным ответчиком административного иска до принятия решения судом первой инстанции возврату истцу подлежат 70 % суммы уплаченной им государственной пошлины, с административного ответчика в бюджет Зиминского городского округа <адрес> подлежит взысканию 30 % от суммы государственной пошлины, то есть 1 200 руб. 00 коп. (30 % от 4 000 руб. 00 коп.).

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 182 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> -удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившейся **.**.** в <адрес> (паспорт <данные изъяты>): страховые взносы за период 2023 г. в размере 36 353 руб. 20 коп.; суммы пеней за период **.**.** по **.**.** в размере 1 232 руб. 44 коп., в общей сумме 37 585 (тридцать семь тысяч пятьсот восемьдесят пять) руб. 64 коп., которые перечислить по следующим реквизитам:

Счет №

Кор. счет №

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по <адрес>, БИК банка - №

КБК № - Единый налоговый платеж

КБК № - госпошлина

ОКТМО №

УИН №.

Взыскать с ФИО1, родившейся **.**.** в <адрес> (паспорт <данные изъяты>), в бюджет Зиминского городского округа <адрес> государственную пошлину в размере 1 200 (одна тысяча двести) руб. 00 коп. (УИН №).

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Зиминский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения.

Судья Е.Ю.Нестерова

Мотивированное решение суда изготовлено 02.06.2025.