Дело № 2а – 2314/2022

УИД №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 декабря 2022 года г.Озерск

Озерский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Гибадуллиной Ю.Р.,

при ведении протокола судебного заседания

секретарем ФИО1,

с участием административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Челябинской области к ФИО2 о взыскании пени, начисленных на страховые взносы на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Челябинской области (далее по тексту МИФНС России №3 по Челябинской области, административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ -6316,53 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС с 01.01.2017 года -1251,91 руб. (л.д.6-7).

В обоснование исковых требований административный истец указал, что определением мирового судьи судебного участка №3 г. Озерска Челябинской области от 25 апреля 2022 года судебный приказ о взыскании с ФИО2 пени по страховым взносам отменен. С 2017 года уплату страховых взносов на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, взносы на обязательное медицинское страхование, взносы на обязательное пенсионное страхование, включая взносы, уплачиваемые по дополнительным тарифам контролируют налоговые органы. Административный ответчик является плательщиком страховых взносов на ОПС и ОМС. В установленные сроки административным ответчиком с 01.01.2017г. страховые взносы не уплачены. Налоговым органом в отношении административного ответчика было выставлено требование № по состоянию на 07 ноября 2021г. об уплате пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2017,2018 год за период с 29.01.2019г. по 06.11.2021г., с 29.01.2019г. по 12.12.2019г. в размере 6316,53 руб., пени по страховым взносам на ОМС за 2017,2018 год за период с 29.01.2019г. по 06.11.2021г., с 29.01.2019г. по 12.12.2019г в размере 1251,91 руб. В связи с тем, что до настоящего времени сумма задолженности не погашена, административный истец просит взыскать с ФИО2 указанную недоимку.

Административный истец МИФНС России №3 по Челябинской области, в судебное заседание своего представителя не направил, представив заявление с просьбой о рассмотрении дела в отсутствие его представителя, на исковых требованиях настаивал, просил взыскать пени по страховым взносам на ОПС в сумме 6316,53 руб., пени по страховым взносам на ОМС в сумме 1251,91руб. (л.д.89).

Административный ответчик – ФИО2 в судебном заседании исковые требования не признал, полагает, что на основании п.7 ст.430 НК РФ, задолженность по уплате пени по страховым взносам должна быть списана, поскольку в период с 16.07.2005 года по 15.05.2018г. отбывал наказание и находился в местах лишения свободы. Доходы от предпринимательской деятельности не получал, т.к. осужденные к лишению свободы лишены возможности осуществлять такую деятельность, при этом такие лица освобождены от уплаты налогов и страховых взносов.

Суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца, надлежаще извещенного о дате рассмотрения дела.

Исследовав материалы дела, суд не находит требования подлежащими удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (часть 2).

Порядок уплаты страховых взносов до 01 января 2017 года был урегулирован положениями Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

С 01 января 2017 года вступил в силу ФЗ от 03 июля 2016 года №243-ФЗ (ред. от 30.11.2016) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, согласно которым с 01 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование возложены на налоговый орган.

Порядок уплаты страховых взносов с 01 января 2017 года урегулирован положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст.18.1 НК РФ в РФ Налоговым кодексом РФ устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории РФ.

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу пункта 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 в период с 01 января 2017 года по 21 февраля 2018 года являлся плательщиком страховых взносов.

Согласно п.2 ч.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование определяется в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей – в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 года, 26545,00 рублей за расчетный период 2018 года, 29354,00 рублей за расчетный период 2019 года, 32448,00 рублей за расчетный период 2020 года. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4900,00 рублей за расчетный период 2017 года,5840,00 рублей за расчетный период 2018 года, 6884,00 рублей за расчетный период 2019 года и 8426,00 рублей за расчетный период 2020 года.

Размер недоимки по страховым взносам на ОПС за 2018 год за период с 01.01.2018г. по 21.02.2018г.составил:

26545 (сумма платежа за год)/12*1 (месяц)=2212,08 руб.;

26545 (сумма платежа за год)/12*1 (месяц)/28 (количество дней в феврале)*21 (дней)=1659,07 руб.

Итого: 2212,08+1659,07=3871,15 руб.

Размер недоимки по страховым взносам на ОМС за 2018 год за период с 01.01.2018г. по 21.02.2018г.составил:

5840 (сумма платежа за год)/12*1 (месяц)=486,67 руб.;

5840 (сумма платежа за год)/12*1 (месяц)/28 (количество дней в феврале)*21 (дней)=365,00 руб.

Итого: 486,67+365,00=851,67 руб.

Задолженность по уплате недоимки по страховым взносам отсутствует.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется в соответствии со ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной:

для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Поскольку административным ответчиком по налоговому уведомлению в срок оплата заявленных ко взысканию страховых взносов не была произведена, подлежат начислению пени за период с 29.01.2019г. по 06.11.2021г. по страховым взносам на ОПС за 2017 год, пени за период с 29.01.2019г. по 12.12.2019г. по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 6316,53 руб., пени за период с 29.01.2019г. по 06.11.2021г. по страховым взносам на ОМС за 2017 год, пени за период с 29.01.2019г. по 12.12.2019г. по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 1251,91 руб.

Расчет пени производится по формуле: сумма задолженности * кол-во дней * ключевую ставку ЦБ РФ / 300.

На сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование начислены пени в размере 6316 рублей 53 копейки, из расчета:

-23400 руб. (сумма недоимки)* количество дней просрочки (за период с 29.01.2019г. по 06.11.2021г.)* (с учетом изменения ставки ЦБ)/300.

-3871,15 руб. (сумма недоимки)* количество дней просрочки (за период с 29.01.2019г. по 12.12.2021г.)* (с учетом изменения ставки ЦБ)/300.

На сумму задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование начислены пени в размере 1251 рубль 91 копейку, из расчета:

-4590 руб. (сумма недоимки)* количество дней просрочки (за период с 29.01.2019г. по 06.11.2021г.)* (с учетом изменения ставки ЦБ)/300.

-851,67 руб. (сумма недоимки)* количество дней просрочки (за период с 29.01.2019г. по 06.11.2021г.)* (с учетом изменения ставки ЦБ)/300.

Расчет судом проверен и является верным (л.д.20-24).

В силу части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных отношений, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (абзац 1).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абзац 3).

По общему правилу, в силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекс РФ требование об уплате страховых взносов, пени должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотренного настоящей статьей.

В соответствии с частью 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете (пункт 5 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации)

ФИО2 МИФНС России №3 по Челябинской области требование № по состоянию 07 ноября 2021 года о наличии задолженности по страховым взносам, в котором предложено погасить задолженность в срок до 21 декабря 2021 года (л.д.25-26).

Административный истец обратился к мировому судье судебного участка №3 г.Озерска Челябинской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании страховых взносов.

25 апреля 2022 года мировым судьей судебного участка №3 г.Озерска Челябинской области вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступлением заявления ФИО2 об отмене судебного приказа (л.д.14).

Как установлено, ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем в период с 20.07.2004г. по 21.02.2018г., что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д.17-19).

Перечень оснований, по которым плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации не уплачивают страховые взносы, установлен в пункте 7 статьи 430 названного Кодекса, согласно которому плательщики не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях".

По общему правилу отбывание индивидуальным предпринимателем наказания в местах лишения свободы не освобождает его от обязанности уплачивать страховые взносы за соответствующие периоды.

Между тем, согласно правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 55 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2020), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 10 июня 2020 года, в случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 12 мая 2005 года N 211-О, в случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства.

С учетом вышеприведенных правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации и Конституционного Суда Российской Федерации, суд, с учетом установленных по делу конкретных обстоятельств, препятствующих гражданину в связи с нахождением в местах лишения свободы, в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, вправе принять решение об отсутствии оснований для взыскания страховых взносов за соответствующий период.

Как установлено ФИО2 отбывал наказание в виде лишения свободы сроком 13 лет по приговору Нязепетровского районного суда Челябинской области от 26 октября 2005года (л.д.64)

Будучи зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, ФИО2 в спорный период фактически предпринимательскую деятельность не осуществлял, поскольку отбывал уголовное наказание в исправительном учреждении с 16 июля 2005 года по 15 мая 2018 год, таким образом фактически прекратил предпринимательскую деятельность и при этом не имел возможности в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, что указывает на отсутствие оснований для взыскания с него страховых взносов за заявленный период и пени, поскольку данные обстоятельства указывают на невозможность обращения в регистрирующий орган с соответствующим заявлением.

Как установлено, страховые взносы за 2017 год в размере 27990 руб. и пени в размере 4105 руб. 90 коп., а всего 32095 руб. 90 коп. административным истцом взысканы с ФИО2 на основании решения налогового органа в порядке ст.46 НК РФ от 19 февраля 2018 года (л.д.134-136).

В связи с неисполнением требования об уплате страховых взносов за 2018 года, административный истец обращался в Озерский городской суд Челябинской области. Решением Озерского городского суда от 17 июля 2019 года (административное дело №), вступившим в законную силу 22 августа 2019 года административному истцу отказано во взыскании с ФИО2 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в сумме 3871 руб. 15 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 557 руб. 71 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет ОМС с 01 января 2017 года в размере 851 руб. 67 коп., пени по страховым вносам на обязательное медицинское страхование в размере 110 руб. 19 коп. (л.д.131-133).

С учетом вышеизложенного, суд отказывает административному истцу МИФНС России №3 по Челябинской области в удовлетворении исковых требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Челябинской области к ФИО2 о взыскании пени, начисленных на страховые взносы на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование, отказать.

Решение суда может быть обжаловано в течение месяца с момента вынесения мотивированного решения в административную коллегию Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Озерский городской суд.

Председательствующий- Ю.Р.Гибадуллина

Мотивированное решение изготовлено 27 декабря 2022 года

<>

<>

<>

<>

<>

<>