2а-633/2022

УИД: 04RS0014-01-2022-000993-60

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 ноября 2022 года г. Кяхта

Кяхтинский районный суд Республики Бурятия в составе

председательствующего судьи Жарниковой О.В.,

при секретаре Таракановской А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании, в помещении суда, административное дело № 2а-633/2022 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к К.Е.П. о взыскании задолженности по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Представитель Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия в лице заместителя руководителя Л.М.В. обратилась в суд с вышеназванным административным иском, указывая, что К.Е.П. состоит на налоговом учете в УФНС по РБ в качестве налогоплательщика.

На основании представленных сведений с Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по РБ в собственности К.Е.П. в период с 20.08.2014 года по 16.09.2020 года находилось следующее имущество – земельный участок по адресу <адрес> и квартира по адресу <адрес>

Административный истец отмечает, что К.Е.П.. признается налогоплательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц и обязан уплатить налоги за 2016 год до 01.12.2017 года, за 2017 год до 03.12.2018 года, за 2018 год до 02.12.2019 года.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от 20.09.2018 года, в котором исчислен земельный налог за 2016 год в размере 101 рубль; № № от 17.08.2018 года в котором исчислен земельный налог за 2017 год в размере 123 рубля; № от 01.08.2019 года в котором исчислен земельный налог за 2018 год в размере 123 рубля, налог на имущество физических лиц в размере 1 404 рубля.

В связи с неоплатой в установленный срок налогов, в порядке ст. 69 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № 67570 по состоянию на 30.06.2020 г. с указанием срока добровольной уплаты задолженности до 19.11.2020 года, которое должником до настоящего времени в добровольном порядке в полном объеме не исполнено.

В соответствии со ст. 75 НК РФ К.Е.П.. начислены пени на сумму имеющейся задолженности за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности.

Представитель административного истца отмечает, что ранее УФНС России по РБ обращалось с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании задолженности с К.Е.П.., который в последующем был отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

На основании изложенного, административный истец просил взыскать с К.Е.П. пени по налогу на имущество физических лиц в размере 50,88 рублей, пени по земельному налогу 40,95 рублей.

Представитель административного истца УФНС по Республике Бурятия в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие.

Административный ответчик К.Е.П. в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела был извещен надлежащим образом, поэтому суд считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие, в соответствии с ч.2 ст. 289 КАС РФ.

Исследовав представленные материалы, суд приходит к следующему выводу.

В силу взаимосвязанных положений пункта 2 статьи 48 НК и части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не установлено федеральным законом.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как усматривается из материалов дела, требованием об уплате налога, сбора, пеней, штрафов № № от 30.06.2020 года административному ответчику установлен срок исполнения, погашения задолженности до 19.11.2020 года, судебный приказ вынесен мировым судьей 10.11.2020 г., административное исковое заявление направлено в суд 30.08.2022 года, то есть в установленные ст. 48 НК РФ сроки после вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа от 01.03.2022 года, срок подачи административного искового заявления истцом не пропущен.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм страховых взносов на обязательное медицинское страхование и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, а также пени, в связи с чем поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

По существу заявленных требований суд приходит к следующему выводу.

В силу ст. 23 НК РФ, налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Вследствие несвоевременной оплаты налоговых обязательств, налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ начисляется пеня.

Из содержания ст. 69 НК РФ следует, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Как следует из материалов дела и установлено судом, гр. К.Е.П. состоит на налоговом учете. В период с 20.08.2014 года по 16.09.2020 года в собственности у К.Е.П.. находилось следующее имущество – земельный участок по адресу <адрес> и квартира по адресу <адрес>

В случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (п. 1 ст. 75 НК РФ). Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае образования у него недоимки, т.е. не уплаченной в установленный законом срок суммы налога.

Как следует из материалов дела, за налогоплательщиком числятся неисполненные обязательства по оплате пени за несвоевременную уплату земельного налога и налога на имущество физических лиц за период 2016-2018 годы.

Налоговым органом в адрес К.Е.П. направлено требование об уплате страховых взносов, пени за № по состоянию на 30.06.2020 года, срок для оплаты предоставлен до 19.11.2020 года. Задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц в размере 50,88 рублей и пени по земельному налогу в размере 74,39 рублей. Также разъяснено о том, что в случае неисполнения требования об уплате, налоговый орган примет меры по взысканию в судебном порядке.

Факт направления и получения административным ответчиком указанного требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика.

При этом, административным истцом, с учетом произведенных платежей, предъявлено требование об уплате задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц в размере 50,88 рублей, пени по земельному налогу 40,95 рублей.

Между тем, как установлено судом, административным ответчиком в нарушение налогового законодательства в установленные сроки не производились уплаты налогов и пени в полном объеме, в связи с чем образовалась задолженность по обязательным платежам, требования УФНС по РБ об уплате налогов и пени не исполнены.

Поскольку требования об уплате страховых взносов, пени плательщиком в установленный срок исполнены не были, налоговый орган обращался с заявлением о выдаче судебного приказа по требованию о взыскании указанных сумм.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Кяхтинского района от 01.03.2022 года, на основании заявления К.Е.П.., судебный приказ от 10.11.2020 года о взыскании с К.Е.П. задолженности по страховым взносам, налогам и пени отменен.

В связи с чем, административный истец в порядке статьи 48 НК РФ, статьи 286 КАС РФ, УФНС по РБ обратилось в районный суд с настоящим административным исковым заявлением.

Расчеты сумм пени свидетельствует о том, что задолженность К.Е.П.. по уплате пени по налогу на имущество физических лиц составляет 50,88 рублей, пени по земельному налогу - 40,95 рублей. Процентная ставка по пени рассчитана исходя из 1/300 действующей ставки рефинансирования Банка России. Представленный административным истцом расчет суммы задолженности по пени проверен и сомнений в его обоснованности не вызывает.

При этом, суд учитывает представленные административным ответчиком К.Е.П.. квитанции об уплаты задолженности по пени от 24.10.2022 года на сумму 50,88 рублей и 40,95 рублей, соответственно.

Между тем, оплата пени произведена по платежным документам без указания назначения платежа, позволяющее идентифицировать платеж, в связи с чем, как указано административным истцом, оплата погасила более раннюю задолженность по пеням, в связи с чем, указанные платежи в счет погашения задолженности по пеням по квитанциям от 24.10.2022 года, соответственно, не были зачтены в счет уплаты имеющейся задолженности по пеням, рассматриваемые в настоящем иске.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Очередность исполнения должником обязательств по уплате налогов и сборов определяется налоговым и гражданским законодательством (статья 319.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, статьи 32, 46, 49, 78 Налогового кодекса Российской Федерации).

При наличии у налогоплательщика задолженности, суммы уплаченных налогов, сборов (пеней, штрафов) подлежат зачету налоговым органом в счет погашения недоимки по иным налогам, сборам и задолженности по пеням, штрафам.

Таким образом, задолженность административного ответчика по пеням не погашена в нарушение ст. 57 Конституции Российской Федерации, согласно которой каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

При таких обстоятельствах, при отсутствии достоверных доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате пени страховых взносов, исходя из положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, оснований полагать, что административным ответчиком исполнена обязанность по уплате пени страховых взносов, у суда не имеется.

Установив данные обстоятельства, исследовав и оценив представленные по делу доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ, суд приходит к выводу о взыскании с К.Е.П. задолженности по пеням.

На основании изложенного, с учетом приведённых норма закона, суд приходит к выводу об обоснованности поданного представителем административного истца налоговой службы административного иска, в связи с чем считает подлежащим удовлетворению.

Кроме того, в соответствии со ст.114 КАС РФ, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в федеральный бюджет госпошлину в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 174-180,186 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к К.Е.П. о взыскании задолженности по налогам и сборам - удовлетворить.

Взыскать с К.Е.П. пени по налогу на имущество физических лиц в размере 50 (пятьдесят рублей) 88 копеек, пени по земельному налогу 40 (сорок рублей) 95 копеек.

Взыскать с К.Е.П. госпошлину в доход федерального бюджета в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по гражданским делам Верховного Суда РБ путем подачи апелляционной жалобы через Кяхтинский районный суд Республики Бурятии в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено в окончательной форме 11.11.2022 года.

Судья Жарникова О.В.