Решение по делу № 2А-1372/2025 от 25.01.2025

47RS0№-54 20 января 2025 года

Дело №а-1372/2025 в <адрес>

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Тосненский городской суд <адрес> в составе председательствующего судьи Леоненко Е.А.,

При помощнике судьи ФИО5

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 ФИО1 Сергею Владимировичу о взыскании страховых взносов и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2 Е.А. о взыскании задолженности по страховым взносам за 2017 год на обязательное пенсионное страхование в размере 22 770,97 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 4466,61 руб., пени в размере 11 360,66 руб.

В обоснование административного иска указала, что согласно выписке ФИО2 ФИО1 состояла на налоговом учёте в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Ответчику начислены страховые взносы в фиксированном размере, как лицу, не производящему выплаты физическим лицам, то есть лицу, уплачиваемому страховые взносы за себя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (7500(МРОТ)*26(тариф на обязательное пенсионное страхование)*11 месяцев и 21 день) в размере 22 770,97 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование (7500(МРОТ)*5,1(тариф на обязательное пенсионное страхование)*11 месяцев и 21 день) в размере 4466,61 руб.

Срок оплаты страховых взносов за 2017 г. – ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку в установленный законом срок задолженность налогоплательщиком не была погашена, на основании ст.ст.69, 70 НК Российской Федерации налоговым органом через ЛКН в его адрес было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которое в соответствии с абз.2 п.3 ст.69 НК Российской Федерации действует до уплаты (перечисления) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Сумма по требованию составила 39 590,46 руб. (из них страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 22 770,97 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 4466,61 руб., пени – 12 052,88 руб., штраф – 300 руб.

Пени начислены в соответствии со ст.75 НК Российской Федерации. В связи с невыполнением ответчиком требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика. Решение было направлено ФИО2 Е.А. по почте заказным письмом (ШПИ 80085792345160).

Ввиду неисполнения в добровольном порядке требования об уплате задолженности по налогам и пени налоговый орган обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа. На дату формирования заявления на выдачу судебного приказа – ДД.ММ.ГГГГ у ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 38 598,24 руб. (страховые взносы – 27 237,58 руб., пени – 11 360,66 руб.).

Расчёт пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ: 13 467,42 руб. (сальдо по пене на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа – ДД.ММ.ГГГГ) – 2106,76 руб. (остаток непогашенной задолженности по пене, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 11 360,66 руб. ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ по делу №а-1438/2024, который был отменён ДД.ММ.ГГГГ, так как от должника в установленный законом срок поступили возражения относительно его исполнения (л.д.4-5).

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> извещена о времени и месте судебного разбирательства, ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя (л.д.5, 26).

ФИО2 Е.А. извещена о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явилась (л.д.27).

В соответствии со статьей 150 КАС Российской Федерации суд рассматривает административное дело в отсутствии неявившихся лиц.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно подп.1 и 2 п.1 ст.430 НК Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.2 ст.432 НК Российской Федерации).

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Неисполнение налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса, которой установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании задолженности по налогам в порядке приказного производства, исчисляемый со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (пункт 2) и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что ФИО3 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, прекратила деятельность ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д.7).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 заказным письмом отправлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым на выплату страховой пенсии, в сумме 22 770,97 руб.; об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, в сумме 4466,61 руб. и пени в сумме 12 052,88 руб., которым ей предлагалось погасить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.8-10).

Требование в добровольном порядке надлежащим образом исполнено не было, что послужило основанием для вынесения налоговым органом решения N 8797 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности, указанной в требовании N 120097 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (л.д.17-18).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесен судебный приказ по делу №а-1438/2024 на взыскание с ФИО2 Е.А. задолженности налогу в размере 27 237,58 руб., по пене в размере 11 360,66 руб. Определением мирового судьи судебного участка №<адрес>, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №<адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ этот приказ был отменён, так как от должника поступили возражения относительно его исполнения (л.д.21-22).

Согласно ст.75 НК Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пп. 1 п. 4).

Из представленных Инспекцией расчётов пеней следует, что

на недоимку 22 770,97 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым на выплату страховой пенсии, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 6249,69 руб. (л.д.12-14);

на недоимку 4466,61 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за тот же период начислены пени в сумме 1225,91 руб. (л.д.15-16).

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 27 237,58 руб. начислены пени в размере 3441,01 руб.

В силу части 6 статьи 289 КАС Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно части 2 статьи 286 КАС Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Пунктом 1 статьи 48 НК Российской Федерации (в ред. Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 343-ФЗ) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В пункте 2 статьи 48 НК Российской Федерации определено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Материалы дела не содержат сведений о ранее направленном административному ответчику требовании об уплате страховых взносов за 2017 год. Суд исходит из того, что установленный законом срок уплаты страховых взносов за 2017 год истек ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем недоимка должна быть выявлена налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате страховых взносов в соответствии с п.1 ст.70 НК Российской Федерации должно было быть направлено в адрес административного ответчика не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом установленных пунктами 4 и 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ сроков вручения (6 дней с момента направления) и исполнения (8 дней с момента получения) требования об уплате налога, административный ответчик должен был исполнить требование не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Исходя из положений ч. 1 ст. 4 и п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", в суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, не включаются суммы недоимок, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Таким образом, поскольку срок обращения в суд по требованию о взыскании недоимок по страховым взносам за 2017 год и пеней, начисленных на данные недоимки, истекли, суд пришёл к выводу о том, что означенные задолженности подлежали исключению из сальдо единого налогового счета физического лица по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и направление нового требования N 120097 об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ изменение срока взыскания задолженности по страховым взносам за 2017 год и по пене не влечет.

Срок обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа истек ДД.ММ.ГГГГ. Обращение к мировому судье было в марте 2024 г.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

К уважительным причинам пропуска срока относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка взыскания налога.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может, поэтому соблюдение всех предусмотренных законом сроков для взыскания недоимки, в том числе и в приказном порядке, имеет существенное значение и подлежит проверке. Соблюдение срока подачи заявления о выдаче судебного приказа зависело исключительно от действий самого административного истца. Поскольку налоговый орган пропустил срок на подачу заявления о вынесении судебного приказа, то он пропустил срок подачи административного искового заявления.

Налоговый орган не ходатайствовал о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления. Пропуск срока составил более пяти лет. Уважительных причин пропуска срока суд не усматривает, поэтому основания для восстановления срока отсутствуют.

В соответствии с ч.8 ст.219 КАС Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска. Ввиду пропуска срока подачи административного искового заявления и отсутствия уважительных причин пропуска срока, суд отказывает в удовлетворении административного иска.

На основании изложенного, руководствуясь статьёй 175 КАС Российской Федерации, суд

решил:

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> отказать полностью в удовлетворении административного иска к ФИО3 о взыскании задолженности по страховым взносам за 2017 год на обязательное пенсионное страхование в размере 22 770,97 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 4466,61 руб., пени в размере 11 360,66 руб.

Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме (ДД.ММ.ГГГГ) путем подачи апелляционной жалобы через Тосненский городской суд.

Судья: