РЕШЕНИЕ
И<ФИО>1
16 января 2023 года <адрес>
Куйбышевский районный суд <адрес> в составе: председательствующего судьи Кучеровой А.В., при секретаре судебного заседания <ФИО>3,
с участием представителя административного истца <ФИО>2 - <ФИО>4,
представителя административного ответчика Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> <ФИО>5,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело <данные изъяты> по административному исковому заявлению <ФИО>2 к Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес>, Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> о признании незаконным отказа в предоставлении льготы по налогу на имущество физических лиц,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец <ФИО>2 обратился в Куйбышевский районный суд <адрес>, требуя признать незаконным отказ Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> от <дата> <номер> «Ответ на обращение» в предоставлении льготы по налогу на имущество; обязать Межрайонную ИФНС России <номер> по <адрес> предоставить административному истцу льготу по налогу на имущество-за 2020 год в отношении объекта недвижимого имущества, расположенного по адресу: 664003, Россия, <адрес>, кадастровый <номер>.
В обоснование требований указано, что <дата> Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> <ФИО>2 отказано в предоставлении льготы по налогу на имущество физических лиц в отношении объекта недвижимого имущества, расположенного по адресу: 664003, Россия, <адрес>, кадастровый <номер>. Данный отказ является незаконным, нарушающим права административного истца, предоставленные действующим законодательством Российской Федерации. Здание используется в предпринимательской деятельности, как индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения. Распоряжение <адрес> от <дата> <номер>-РП «Об определении перечня объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, на 2020 год.» опубликовано в сети Интернет на сайте «Официальный интернет-портал правовой информации <адрес>» <дата>. Принадлежащий административному истцу объект недвижимого имущества, расположенный по адресу: 664003, Россия, <адрес>, кадастровый <номер>, не включен в Перечень имущества на 2020 год, утвержденный <адрес>. Кроме того, Межрайонная ИФНС России <номер> по <адрес> от <дата> <номер> «Ответ на обращение» отказала со ссылкой на Распоряжение от <дата> <номер>-рп (в редакции Распоряжений <адрес> от 24.,3.2020 <номер>-рп, от <дата> <номер>-рп), при этом в данных Распоряжениях объект недвижимого имущества, принадлежащий административному истцу, также не поименован.
Административный истец <ФИО>2, уведомленный о дате, месте и времени судебного разбирательства, в суд не явился, реализовал свое право на участие в судебном заседании путем направления представителя по доверенности <ФИО>4
Представитель административного истца <ФИО>2 - <ФИО>4, действующая на основании доверенности, поддержала исковые требования в полном объеме, просила удовлетворить их по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении.
Представитель административного ответчика Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> <ФИО>5, действующая на основании доверенности, в судебном заседании возражала против удовлетворения административных исковых требований по основаниям, изложенным в письменных пояснениях.
Административный ответчик Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес>, уведомленный о дате, месте и времени судебного разбирательства, в суд своих представителей не направил, представил в материалы дела отзыв на административное исковое заявление, в котором просил отказать в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.
Выслушав участников процесса, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.
Согласно Конституции Российской Федерации каждому гарантируется государственная, в том числе судебная, защита его прав и свобод (часть 1 статьи 45, части 1 статьи 46 Конституции Российской Федерации). Право на судебную защиту является непосредственно действующим, оно признается и гарантируется в Российской Федерации согласно общепризнанным принципам и нормам международного права и в соответствии с Конституцией Российской Федерации (часть 1 статьи 17, статья 18 Конституции Российской Федерации).
Частью 2 статьи 46 Конституции Российской Федерации установлено право каждого обжаловать в суд решения и действия (или бездействие) органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений и должностных лиц.
На основании ч. 1 ст. 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.
В силу ч. 9 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет: 1) нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление; 2) соблюдены ли сроки обращения в суд; 3) соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих: а) полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия); б) порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; в) основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами; 4) соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.
Частью 2 ст. 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено, что для признания судом незаконным оспариваемого решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, необходимо наличие двух условий: несоответствие оспариваемого решения или действия (бездействия) закону или иному нормативному акту и нарушение этим решением или действием (бездействием) прав либо свобод административного истца.
По смыслу названной правовой нормы, для удовлетворения требования заявителя о признании незаконными постановлений, действий (бездействий) органов государственной власти, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих необходимо наличие совокупности двух условий: несоответствие обжалуемых постановлений, действий нормам действующего законодательства и нарушение ими прав и законных интересов административного истца.
Начисление налога на имущество физических лиц производится в соответствии с главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Судом установлено, что административный истец <ФИО>2 является индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения.
Согласно п. 3 ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в <адрес>), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 настоящего Кодекса.
В соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу: 1) определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее в настоящей статье - перечень); 2) направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации; 3) размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".
В соответствии с п. 10 ст. 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, выявленные в течение налогового периода объекты недвижимого имущества, указанные в подпунктах 1 и 2 пункта 1 данной статьи, не включенные в перечень по состоянию на 1 января года налогового периода, подлежат включению в перечень, определяемый уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации на очередной налоговый период.
Из материалов дела следует, что <дата> <ФИО>2 в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> подано заявление о предоставлении льготы по уплате налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого им в предпринимательской деятельности, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер <номер>.
Отказывая в удовлетворении данного заявления, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> в решении от <дата> <номер> указала, что на основании подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса в перечень объектов административно-делового, торгового и бытового назначения включаются административно-деловые центры, торговые центры и помещения в них, а также нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых согласно сведениям Единого государственного реестра недвижимости или документам технического учета предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для этих целей. При этом если здание (строение, сооружение) безусловно и обоснованно определено административно-деловым центром или торговым центром и включено в соответствующий перечень, то помещения в таких зданиях могут не включаться в перечень, поскольку основанием для применения норм статьи 378.2 Налогового кодекса будет являться включение в перечень здания. Таким образом, индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную (УСН), патентную (ПСН), а также систему налогообложения в виде ЕНВД, не освобождается от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении помещения, расположенного в здании, включенном в перечень объектов административно-делового, торгового и бытового назначения. Согласно Распоряжению <адрес> от <дата> <номер>-рп (в ред. Распоряжений <адрес> от <дата> <номер>-рп, от <дата> <номер>-рп) объект, расположенный по адресу: 664003, <адрес>, кадастровый <номер>, включен в перечень в соответствии с п.7 ст. 378.2 Налогового кодекса на период 2020 года. Налог за 2020 год в отношении данного объекта исчислен по кадастровой стоимости, с учетом особенностей п.7 ст. 378.2 Налогового кодекса. Основания для предоставления льготы согласно положению п. 3 ст. 346.11 Налогового кодекса отсутствуют.
Не согласившись с отказом в освобождении от уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год, <ФИО>2 в порядке ст. 139 Налогового кодекса Российской Федерации обратился в Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> с жалобой.
Решением Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> от <дата> жалоба <ФИО>2 на действия должностных лиц Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> по отказу в предоставлении льготы по налогу на имущество физических лиц за 2020 год оставлена без удовлетворения.
Разрешая возникший спор, суд принимает во внимание, что объект недвижимого имущества с кадастровым номером 38:36:000034:2910 на налоговый период 2020 год действительно включен в перечень, предусмотренный п. 7 ст. 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации Распоряжением <адрес> от <дата> <номер>-рп за <номер>.
Сведений об исключении указанного объекта из данного Перечня материалы административного дела не содержат и суду не представлено.
При таком положении, действия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> об отказе <ФИО>2 в освобождении от уплаты налога на имущество физических лиц по объекту недвижимости по адресу: <адрес>, кадастровый номер <номер>, являются правомерными и не нарушают права административного истца.
В силу пункта 2 части 2 статьи 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по результатам рассмотрения административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленных требований о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными, если они соответствуют нормативным правовым актам и не нарушают права, свободы и законные интересы административного истца.
Оценив представленные сторонами по делу доказательства в их совокупности по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление <ФИО>2 удовлетворению не подлежит.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования <ФИО>2 к Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес>, Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> о признании незаконным отказа Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> от <дата> <номер> «Ответ на обращение» в предоставлении льготы по налогу на имущество; возложении обязанности предоставить административному истцу льготу по налогу на имущество за 2020 год в отношении объекта недвижимого имущества, расположенного по адресу: 664003, Россия, <адрес>, кадастровый <номер> - оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Куйбышевский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Председательствующий: А.В. Кучерова
Мотивированный текст решения изготовлен <дата>