Решение по делу № 2А-2304/2025 от 31.07.2025 | Канавинский районный суд г. Нижний Новгород (Нижегородская область)

Дело (№)а(№)

УИД 52RS0(№)-(№)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

(адрес обезличен) (ДД.ММ.ГГГГ.)

Канавинский районный суд города Нижнего Новгорода в составе председательствующего судьи ФИО3 рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы (№) по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы (№) по Нижегородской области (далее – МИФНС России (№) по Нижегородской области) обратилась в суд с иском, в котором просила взыскать с ФИО1 пени в размере (№) руб. (№) коп.

В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, извещены надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия, также ходатайствовал о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

На основании части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) ввиду неявки в судебное заседание сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения дела, явка которых не является обязательной и не признавалась судом обязательной, суд протокольным определением перешел к рассмотрению административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, материалы по выдаче судебного приказа и оценив собранные по нему доказательства, суд пришел к следующему.

Статьёй 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 и статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Как следует из материалов дела, ФИО1 являлся плательщиком налогов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Федеральным законом от (ДД.ММ.ГГГГ.) № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Закон (№)) в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется (ДД.ММ.ГГГГ.) с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на (ДД.ММ.ГГГГ.) сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании части 10 статьи 4 Закона № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после (ДД.ММ.ГГГГ.) в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок, налоговым органом начислены пени в общем размере (№) руб. (№) коп. за период с (ДД.ММ.ГГГГ.) по (ДД.ММ.ГГГГ.).

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование (№) по состоянию на (ДД.ММ.ГГГГ.) со сроком исполнения до (ДД.ММ.ГГГГ.).

Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правовое регулирование указано в требовании (№) по состоянию на (ДД.ММ.ГГГГ.), а именно: «в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)».

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 НК РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

(ДД.ММ.ГГГГ.) налоговым органом принято решение (№) о взыскании задолженности.

Исходя из вышеприведенных правовых норм и разъяснений судебной практики, предельный срок принудительного взыскания налога, пени, штрафа представляет собой совокупность сроков на направление требования, на исполнение требования в добровольном порядке и на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки.

Статьей 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В силу подпункта 1 части 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно подпункту 2 части 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от (ДД.ММ.ГГГГ.) (№)-О-П).

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от (ДД.ММ.ГГГГ.) (№) «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию (№) не истек.

Из материалов дела следует, что мировым судьей судебного участка (№) Канавинского судебного района города Нижнего Новгорода (ДД.ММ.ГГГГ.) вынесен судебный приказ (№)а-2103/2024, отменен (ДД.ММ.ГГГГ.).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности после отмены указанного приказа, поступило в суд (ДД.ММ.ГГГГ.).

Таким образом, сроки обращения как к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, так и в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании задолженности Межрайонной ИФНС России (№) по Нижегородской области соблюдены.

В связи с ненадлежащим исполнением обязательств по уплате страховых взносов, транспортного земельного налога, налога на имущество за (ДД.ММ.ГГГГ.) годы, налоговым органом начислены пени в размере (№) (№) руб. (№) коп. за период с (ДД.ММ.ГГГГ.) по (ДД.ММ.ГГГГ.), из них:

- (№) руб. (№) коп. на недоимку по страховым взносам за (ДД.ММ.ГГГГ.) год в сумме (№) руб. (недоимка взыскана решением Канавинского районного суда города Нижнего Новгорода от (ДД.ММ.ГГГГ.) по делу (№)а-(№));

- (№) руб. (№) коп. на недоимку по ОМС за (ДД.ММ.ГГГГ.) год (в удовлетворении требований о взыскании указанной недоимки отказано решением Канавинского районного суда города Нижнего Новгорода от (ДД.ММ.ГГГГ.) по делу (№)а(№));

- (№) руб. (№) коп. на недоимку по ОМС за (ДД.ММ.ГГГГ.) год (недоимка взыскана решением Канавинского районного суда города Нижнего Новгорода от (ДД.ММ.ГГГГ.) по делу (№)а-(№));

- (№) руб. (№) коп. на недоимку по ОМС за (ДД.ММ.ГГГГ.) год (недоимка взыскана решением Канавинского районного суда города Нижнего Новгорода от (ДД.ММ.ГГГГ.) по делу (№)а-(№)

- (№) руб. (№) коп. на недоимку по ОПС за (ДД.ММ.ГГГГ.) год (в удовлетворении требований о взыскании указанной недоимки отказано решением Канавинского районного суда города Нижнего Новгорода от (ДД.ММ.ГГГГ.) по делу (№)а-(№)

- (№) руб. (№) коп. на недоимку по ОПС за (ДД.ММ.ГГГГ.) год (недоимка взыскана решением Канавинского районного суда города Нижнего Новгорода от (ДД.ММ.ГГГГ.) по делу (№)а-(№));

- (№) руб. (№) коп. на недоимку по ОПС за (ДД.ММ.ГГГГ.) год (недоимка взыскана решением Канавинского районного суда города Нижнего Новгорода от (ДД.ММ.ГГГГ.) по делу (№)а-(№)

- (№) руб. (№) коп. на недоимку по налогу на имущество за (ДД.ММ.ГГГГ.) год в удовлетворении требований о взыскании указанной недоимки отказано решением Канавинского районного суда города Нижнего Новгорода от (ДД.ММ.ГГГГ.) по делу (№)а-(№)

(№) руб. (№) коп. на недоимку по налогу на имущество за (ДД.ММ.ГГГГ.) год (недоимка взыскана решением Канавинского районного суда города Нижнего Новгорода от (ДД.ММ.ГГГГ.) по делу (№)а-(№)

- (№) руб. (№) коп. на недоимку по налогу на имущество за (ДД.ММ.ГГГГ.) год (недоимка взыскана решением Канавинского районного суда города Нижнего Новгорода от (ДД.ММ.ГГГГ.) по делу (№)а-(№)

- (№) руб(№) коп. на недоимку по налогу на имущество за (ДД.ММ.ГГГГ.) год (недоимка взыскана решением Канавинского районного суда города Нижнего Новгорода от (ДД.ММ.ГГГГ.) по делу (№)а-(№)

(№) руб. (№) коп. на недоимку по транспортному налогу за (ДД.ММ.ГГГГ.) год (в удовлетворении требований о взыскании указанной недоимки отказано решением Канавинского районного суда города Нижнего Новгорода от (ДД.ММ.ГГГГ.) по делу (№)а-(№)

- (№) руб. (№) коп. на недоимку по транспортному налогу за (ДД.ММ.ГГГГ.) год (недоимка взыскана решением Канавинского районного суда города Нижнего Новгорода от (ДД.ММ.ГГГГ.) по делу (№)а-(№)

- (№) руб. (№) коп. на недоимку по земельному налогу за (ДД.ММ.ГГГГ.) год (ОКТМО (№)) (в удовлетворении требований о взыскании указанной недоимки отказано решением Канавинского районного суда города Нижнего Новгорода от (ДД.ММ.ГГГГ.) по делу (№)а-(№)

- (№) руб. (№) коп. на недоимку по земельному налогу за (ДД.ММ.ГГГГ.) год (ОКТМО (№)) (недоимка взыскана решением Канавинского районного суда города Нижнего Новгорода от (ДД.ММ.ГГГГ.) по делу (№)а-(№)

- (№) руб. (№) коп. на недоимку по земельному налогу за (ДД.ММ.ГГГГ.) год (ОКТМО (№) (недоимка взыскана решением Канавинского районного суда города Нижнего Новгорода от (ДД.ММ.ГГГГ.).(ДД.ММ.ГГГГ.) по делу № (№)-(№));

- (№) руб. (№) коп. на недоимку по земельному налогу за (ДД.ММ.ГГГГ.) год (ОКТМО (№) (в удовлетворении требований о взыскании указанной недоимки отказано решением Канавинского районного суда города Нижнего Новгорода от (ДД.ММ.ГГГГ.) по делу (№)а-(№)

Проверив данный расчёт, с учетом принятых мер для взыскания задолженности, отказом во взыскании части сумм недоимки, по которым начислены пени, суд считает необходимым требования о взыскании пени удовлетворить частично, а именно на недоимку по страховым взносам за (ДД.ММ.ГГГГ.) год, ОМС и ОПС за (№) годы, налогу на имущество за (№) годы, транспортному налогу за (№) годы, земельному налогу за (ДД.ММ.ГГГГ.) годы, сумма пени, подлежащая взысканию составляет (№) руб. (№) коп.:

(№) руб. (№) коп. на недоимку по страховым взносам за (ДД.ММ.ГГГГ.) год;

- (№) руб. (№) коп. на недоимку по ОМС за (ДД.ММ.ГГГГ.) год;

- (№) руб. (№) коп. на недоимку по ОПС за (ДД.ММ.ГГГГ.) год;

- (№) руб. (№) коп. на недоимку по налогу на имущество за (ДД.ММ.ГГГГ.) год;

(№) руб(№) коп. на недоимку по транспортному налогу за (ДД.ММ.ГГГГ.) год;

- (№) руб. (№) коп. на недоимку по транспортному налогу за (ДД.ММ.ГГГГ.) год;

- (№) руб. (№) коп. на недоимку по земельному налогу за (ДД.ММ.ГГГГ.) год (ОКТМО (№));

- (№) руб. (№) коп. на недоимку по земельному налогу за (ДД.ММ.ГГГГ.) год (ОКТМО (№)

- (№) руб. (№) коп. на недоимку по земельному налогу за (ДД.ММ.ГГГГ.) год (ОКТМО (№));

- (№) руб. (№) коп. на недоимку по земельному налогу за (ДД.ММ.ГГГГ.) год (ОКТМО (№)

В остальной части требования не подлежат удовлетворению.

На основании части 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден в размере (ДД.ММ.ГГГГ.) руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 286, 293-297 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы (№) по Нижегородской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, (ДД.ММ.ГГГГ.) года рождения, (ИНН (№) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы (№) по Нижегородской области пени в размере (№) руб. (№) коп.

В удовлетворении административных исковых требований в большем объеме отказать.

Взыскать с ФИО1, (ДД.ММ.ГГГГ.) года рождения, (ИНН (№)) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере (№) руб.

Разъяснить, что в соответствии со статьей 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по ходатайству заинтересованного лица суд может отменить решение суда, принятое им в порядке упрощенного (письменного) производства, и возобновить рассмотрение административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Канавинский районный суд города Нижнего Новгорода в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья ФИО4