Решение по делу № 2А-1-3028/2025 от 28.05.2025

Дело № 2а-1-3028/2025

УИД 64RS0042-01-2025-003614-28

Решение

Именем Российской Федерации

14 мая 2025 года город Энгельс

Энгельсский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Новожилова С.С.,

при помощнике ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и сборам, пени,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области обратилась в Энгельсский районный суд Саратовской области с названным административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10094 руб. 58 коп., за счет имущества налогоплательщика.

В обоснование заявленных требований указывает, что административный ответчик ФИО2 состояла на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 7 по Саратовской области в качестве ИП, главы КФХ с 18.11.2022г. по 17.07.2023г.

Срок представления Декларации за год 2022 – 25.04.2023г.

ФИО2 26.06.2023г. представила первичную Декларацию за 2022 год. Со дня установленного срока до дня фактического представления количество полных просроченных месяцев – 2, неполных -1.

Сумма налога к уплате по Декларации за 2022 год составляет 86 130,00 руб. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 346.21 Кодекса. Налог в установленный срок не уплачен. Из анализа единого налогового счета (ЕНС) установлено наличие отрицательного сальдо. В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

ФИО2 нарушила срок представления Декларации за 2022 год, то есть совершила налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса.

Сумма штрафа за несвоевременное представление Декларации за 2022 год составляет 12 920 рублей. (5% не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате на основании Декларации за 2022 - (86130 руб. * 5% * 3 мес.).

ФИО2 27.09.2023г. представлено ходатайство о снижении штрафных санкций, в котором просит снизить штрафные санкции по следующим обстоятельствам:

- признание вины и устранение ошибок

-несоразмерность деяния тяжести наказания (незначительный характер правонарушения, отсутствие ущерба бюджету, отсутствие умысла на совершение правонарушения).

Таким образом, сумма, подлежащая уплате в бюджет, составляет 3 230,00 руб.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 04.01.2023г. у налогоплательщика образовалось отрицательного сальдо ЕНС в сумме 37001 руб. 69 коп., в том числе пени 7088 руб. 13 коп.

Налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо в размере 6320,30 руб. за период с 20.02.2024г. по 17.05.2024г.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023г. № сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023г. № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

После ДД.ММ.ГГГГ в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

В адрес Налогоплательщика было направлено решение № от 31.01.2024г. о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств заказной почтовой корреспонденцией.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области в порядке ст. 48 НК РФ обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2, которое было принято к производству мирового судьи судебного участка №2 г. Энгельса Саратовской области,

Мировым судьей был вынесен судебный приказ от 21.06.2024г. по делу №2А-3957/2024.

Не согласившись с данным судебным приказом, ФИО2 обратилась к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка №2 г. Энгельса Саратовской области, было вынесено определение об отмене судебного приказа от 18.11.2024г.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом 23.07.2023г. сформировано требование № об уплате задолженности, со сроком исполнения 11.09.2023г.

Заявление о вынесении судебного приказа от 17.05.2024г. № на сумму 10612,90 руб. направлено 18.06.2024г.

До настоящего времени у налогоплательщика имеется непогашенная вышеуказанная задолженность по налогам и сборам.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом в соответствии с требованиями ст. 96 КАС РФ порядке. При указанных обстоятельствах, учитывая положения статьи 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы административного дела и, дав им оценку по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом «к» ст. 72 Конституции РФ в ведении Российской Федерации находится административное, административно-процессуальное, трудовое, семейное, жилищное, земельное, водное, лесное законодательство, законодательство о недрах, об охране окружающей среды.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО2 состояла на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №7 по Саратовской области в качестве ИП, главы КФХ с 18.11.2022г. по 17.07.2023г.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации (далее-Кодекс), налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 346.23 Кодекса, налогоплательщики по итогам налогового периода представляют налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в срок:

1) организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи);

2) индивидуальные предприниматели - не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.23 Кодекса, налогоплательщики представляет налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

На основании пункта 3 статьи 346.23 Кодекса, налогоплательщики представляют налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - Декларация) не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором на основании пункта 4 статьи 346.13 Кодекса он утратил право применять упрощенную систему налогообложения.

Срок представления Декларации за год 2022 – 25.04.2023г.

В силу ст. 111 НК РФ обстоятельств, исключающих вину лица в совершении налогового правонарушения, не установлено.

Обстоятельств, отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, в соответствии со ст. 112 НК РФ, не установлено.

- признание вины и устранение ошибок

При вынесении решения о привлечении к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, налоговым органом учтены такие обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, как несоразмерность деяния тяжести наказания (отсутствие умысла на совершение правонарушения, правонарушение совершено впервые, отсутствие ущерба), признание вины и устранение ошибок.

В силу п. 3 ст. 114 при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ. Сумма штрафа подлежит уменьшению в 4 раза.

Таким образом, сумма, подлежащая уплате в бюджет, составляет 3 230,00 руб.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно сведениям инспекции по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательного сальдо ЕНС в сумме 37001 руб. 69 коп., в том числе пени 7088 руб. 13 коп.

Операция

Наименование налога

КБК

ОКТМО

Срок уплаты

Сумма