Дело № 2а-1242/2025 ...
59RS0044-01-2025-002512-55
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
город Чусовой 04.09.2025
Чусовской городской суд Пермского края в составе:
председательствующего судьи Леновской К.И.,
при ведении протокола секретарем судебного заседания Балахоновой Е.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковому заявлению Межрайонной ИФНС России ... к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам на имущество, недоимки по земельному налогу, пени за несвоевременную уплату налога, всего на общую сумму 36 906 руб. 14 коп.,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС № ... ... обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику Цеху Э.В. о взыскании задолженности по налогам.
Просят взыскать с Цеха Э.В.:
- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 16 593 руб. 00 коп.;
- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2 105 руб. 00 коп.;
- недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 3 476 руб. 00 коп.;
- пени начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 12.12.2023 года по 17.01.2025 года в размере 14 732 руб. 14 коп.
В обоснование заявления указывают о том, что административный ответчик Цех Э.В. является плательщиком налога на имущество физических лиц, имеет в собственности следующее имущество:
1. жилой дом, расположенный по адресу: ..., кадастровый ..., дата возникновения собственности 22.11.2004, сведения о снятии с учета отсутствуют,
2. квартира, расположенная по адресу: ..., кадастровый ..., дата возникновения права 06.02.2003, сведения о снятии с учета отсутствуют,
3. земельный участок для индивидуальной жилой застройки, расположенный по адресу: ..., кадастровый ..., дата возникновения права 13.01.2023, сведения о снятии с учета отсутствуют.
Ему начислен налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 16 593 руб. 00 коп. и 2 105 руб. 00 коп., всего 18 698 руб., до настоящего времени задолженность не погашена. Начислена задолженность по земельному налогу за 2023 год в сумме 3 476 руб.
Также, у Цеха Э.В. имеется задолженность по уплате пени, начисленных за совокупную обязанность по налогам за 2023 год в размере 14 732 руб. 14 коп., в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени ответчиком в установленный срок не уплачены, требования об уплате пени не исполнены.
Цеху Э.В. направлялось требование ... от 27.06.2023 со сроком уплаты до 26.07.2023.
Межрайонная ИФНС ... извещена надлежащим образом, направила ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя, на удовлетворении требований настаивает.
Административный ответчик Цех Э.В. в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, направил отзыв, где указал, что признает наличие задолженности по налогу на имущество с физических лиц за 2023 год в размере 16 593,00 руб., недоимки по налогу на имущество с физических лиц за 2023 год в размере 2 105, 00 руб., недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 3 476,00 руб. между тем, возражает относительно начисления пени в размере 14 732 руб. 14 коп., поскольку задолженность на дату их начисления отсутствовала. Просит рассмотреть административное исковое заявление в его отсутствие.
Суд, исследовав материалы дела, приказное производство ..., приходит к выводу об удовлетворении исковых требований, исходя из следующего.
По сведениям Межрайонной ИФНС ... задолженность по состоянию на 17.07.2025, указанная в исковом заявлении ФИО1 не уплачена.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
За неуплату налогов причитающихся сумм налогов, в установленный срок предусмотрена ответственность.
Согласно части 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах ( пункт 2).
Как следует из материалов дела, Цех Э.В. (ИНН ...) в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.
Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.
В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Цех Э.В. имеет в собственности:
- жилой дом по адресу: ... (кадастровый ...) дата возникновения собственности 22.11.2004. Ему начислен налог на имущество за налоговой период 2023 года в сумме 16 593 руб. 00 коп.;
- квартиру по адресу: ... (кадастровый ...) дата возникновения собственности 06.02.2003. Ему начислен налог на имущество за налоговый период 2 105 руб. 00 коп.;
- земельный участок для индивидуальной жилой застройки по адресу: ... (кадастровый ...) дата возникновения собственности 22.11.2004. Ему начислен налог на имущество за налоговой период 2023 года в сумме 16 593 руб. 00 коп.;
Налогоплательщику начислен налог на имущество и земельный налог. В адрес ответчика направлено налоговое уведомление ... от 27.06.2023 со сроком уплаты 26.07.2023, расчет налога судом проверен, признан правильным.
У административного ответчика имеется задолженность по уплате пени, в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2023 год. Пени начислены в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации: за период просрочки 12.12.2023-17.01.2025 в размере 14 732 руб. 14 коп.
В материалах дела имеются заверенные должностными лицами Межрайонной ИФНС № ... ... копия требования ... (л.д...), также приобщен отчет получения требования через личный кабинет налогоплательщика 30.06.2025 (л.д...).
Требования статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации относительно процедуры взыскания налога и пени, сроков обращения налогового органа с административным исковым заявлением в суд административным истцом соблюдены, имеются основания для удовлетворения иска в полном объеме.
Сумма налога, подлежащая взысканию по требованию ... по состоянию на 17.01.2025 превысила 10 000 руб., срок уплаты по требованию ... - до 26.07.2025, ИФНС обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 06.02.2025, в срок.
Вынесен судебный приказ ... 11.02.2025, 18.02.2025 отменен мировым судьей в связи с поступившими возражениями от должника, обращение налогового органа в суд последовало в соответствии с положениями пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, течение шестимесячного срока началось 18.02.2025 и истекло 18.08.2025, обращение в суд последовало 21.07.2025. Срок не пропущен.
Вопреки доводу о том, что расчет пени не был направлен в материалах дела имеются сведения о направлении административного искового заявления с расшифровкой задолженности, расчет пени (список внутренних почтовых отправлений от 21.07.2025 л.д. ...), кроме того, при направлении извещения от 20.08.2025 направлено повторно административное исковое заявление, письменные пояснения налоговой инспекции.
Расчет административным ответчиком не представлен, сведения об уплате отсутствуют.
Подробный расчет пени представлен налоговым органом (л.д. ...).
В связи с введением ЕНС установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам - Единый налоговый счет (далее ЕНС).
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В силу ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Таким образом, с 01.01.2023 сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа ... от 17.01.2025: общее сальдо в сумме 110 190 руб. 67 коп., в том числе 33 821 руб. 27 коп. остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 19 089 руб. 13 коп (л.д. ...).
Расчет пени, вошедший в заявление о вынесении судебного приказа, составил 14 732, 14 руб. (пени с 12.12.2023 по 17.01.2025) проверен судом, признан правильным.
В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
5) пени;
6) проценты;
7) штрафы.
Поступившие платежные документы из судебных приставов от 13.03.2025 на сумму 7 228,31 руб. и 2 462,33 руб. зачтены в счет погашения задолженности по налогам за 2016 – 2018 года (л.д. ...), однако задолженность, указанная в административном исковом заявлении, не уплачена.
В соответствии со статьями 333.18, 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с Цех Э.В., в доход местного бюджета, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.
Указанная сумма расходов подлежит взысканию с ответчика, доказательств, подтверждающих освобождение от уплаты судебных издержек, в материалы дела не представлено.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1, ... года рождения, уроженца ... (ИНН ...), проживающего по адресу: ..., в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы ...:
- недоимку по налогу на имущество с физических лиц за 2023 год в размере 16 593 руб.,
- недоимку по налогу на имущество с физических лиц за 2023 год в размере 2 105 руб.,
- недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 3 476 руб.,
- пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов в размере 14 732 руб. 14 копеек (за период с 12.12.2023 по 17.01.2025).
Всего задолженность в размере 36 906 (тридцать шесть тысяч девятьсот шесть) рублей 14 копеек.
Взыскать с ФИО1 в местный бюджет государственную пошлину в сумме 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Чусовской городской суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья ...
Мотивированное решение изготовлено 08.09.2025.
...
...
...
...