Решение в окончательной форме изготовлено 27.11.2025г.
Дело №а-9310/25
(УИД 50RS0№-38)
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
27 ноября 2025 года <адрес>
Подольский городской суд Московской области в составе:
председательствующего судьи Горелой А.А.,
при секретаре ФИО4,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2, просила взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 821 руб., пени в размере 65 323,78 руб.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ответчик состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, является плательщиком транспортного налога, как лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство. В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № с установленным сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости оплаты налогов за 2023 год в размере 821 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Между тем, в установленный законодательством срок налоги в полном объеме уплачены не были. Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей 191 судебного участка Подольского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-188/2025, который ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с представленными возражениями налогоплательщика. В настоящий момент задолженность по пени налогоплательщиком не уплачена, в связи с чем, административный ответчик вынужден обратиться в суд с настоящим административным иском.
Административный истец – представитель Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен.
Административный ответчик – ФИО2, в судебное заседание не явился, извещен, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, направил письменные пояснения об отказе в удовлетворении заявленных требований, в связи с оплатой задолженности по налогам в размере 821 руб., просил применить срок исковой давности.
Суд, исследовав материалы дела, находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению частично по следующим основаниям.
В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
В силу пункта 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Пунктом 1 статьи 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. В частности, согласно подп. 6 п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) здание, строение, сооружение, помещение, не перечисленные в подп. 1-5 ч. 1 названной статьи НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 408, п. п. 1, 2 ст. 409 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы и уплачивается налогоплательщиком не позднее 1 декабря г., следующего за истекшим налоговым периодом по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).
Согласно п. 3 ст. 396 и п. 1, 4 ст. 397 НК РФ, сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами и подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря г., следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
В соответствии с пп. 1, 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу, при этом в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней, порядок исчисления которой определен в статье 75 НК РФ.
В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности;
2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
В силу статьи 11.3 НК РФ, единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются все средства, перечисленные (признаваемые) в качестве ЕНП, и совокупная обязанность в денежном выражении.
Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО2, ИНН <***> состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика.
Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика, в 2023 году ФИО2 являлся собственником:
- квартиры с кадастровым номером 50:55:0040610:121, расположенной по адресу: <адрес>.
ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО2 выставлено требование № о необходимости уплаты недоимки в размере 291 338,96 руб., пени в размере 101 939,23 руб., штраф в размере 100 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12), которое направлено в адрес ФИО2 посредством личного кабинета налогоплательщика и получено ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13).
ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО2 выставлено налоговое уведомление № об оплате налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 821 руб., со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14), которое направлено в адрес ФИО2 посредством личного кабинета налогоплательщика и получено ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15).
В связи с неуплатой задолженности, ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, пени (л.д. 42-43).
11.02.2025г. Мировым судьей 190 судебного участка Подольского судебного района вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 821 руб., пени в размере 65 323,78 руб. (дело №а-188/2025, л.д. 41).
ДД.ММ.ГГГГ определением Мирового судьи 191 судебного участка Подольского судебного района <адрес> судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с возражениями налогоплательщика относительно его исполнения (л.д. 11).
Поскольку начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа, то, следовательно, исходя из приведенных норм закона, налоговый орган должен был обратиться в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
По данным обстоятельствам суд не находит оснований для применения срока исковой давности.
Инспекция обратилась в суд с административным иском ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается оттиском штампа АО «Почта России» на почтовом конверте, то есть в установленный законом срок.
Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы имеет публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти, пониманием налогов в качестве элемента финансовой основы деятельности государства.
Тем самым предполагается, что налоговые правоотношения основаны на властном подчинении и характеризуются субординацией сторон. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, а соответствующие органы публичной власти наделены правомочием путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы (указанная правовая позиция изложена в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, от ДД.ММ.ГГГГ №-П).
Налогоплательщик, являющийся ответчиком по спору, имеет право в ходе рассмотрения дела осуществить погашение налоговой задолженности, в результате указанного гашения денежные средства поступили в бюджет, что и выступало целью инициирования налоговым органом данного иска.
ФИО2 в материалы дела представлена квитанция от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 821 руб. (согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 30).
Таким образом, поскольку в ходе рассмотрения дела ФИО2 в добровольном порядке была произведена оплата задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 821 руб., суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований в части взыскания с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 821 руб.
Что касается заявленных административным истцом требований о взыскании с ФИО2 пени в размере 65 323,78 руб., суд приходит к следующему.
Согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ, при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.
Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 НК РФ).
В соответствии со статьей 75 НК РФ, пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.
Приведенные положения Налогового кодекса РФ, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Сведений о принудительном взыскании сумм недоимки, на которую начислены пени, либо о фактической уплате указанных сумм в более поздние сроки, административным истцом не представлено.
Согласно письменных пояснений представителя административного истца следует, что дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 424255,58 руб., в том числе пени 91866,62 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 91866,62 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 488486,59 руб., в том числе по пени 194595,63 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 129271,85 руб. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 194595,63 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 129271,85 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания)= 65323,78 руб. (л.д. 16-17).
При этом, арифметический расчет пени по каждому виду налога на сумму 65323,78 руб. налоговым органом не представлен. Указанные доказательства истребовались судом в ходе рассмотрения дела, однако представлены не были.
С учетом изложенного, суд полагает необходимым взыскать с ФИО2 пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2023 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ (дата истечения срока уплаты налога по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ) по ДД.ММ.ГГГГ (дата уплаты налога на имущество физических лиц за 2023 год), и приводит собственный расчет, согласно которому взысканию подлежит сумма в размере 144,23 руб.
Расчет пени производится следующим образом:
Сумма задолженности: 821,00 руб.
Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (256 дней)
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
29
21
300
16,67
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
159
21
300
91,38
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
49
20
300
26,82
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
19
18
300
9,36
Пени: 144,23 руб.
Оснований для взыскания пени в большем размере суд не усматривает.
Таким образом, с ФИО2 в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по пени в размере 144,23 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пени - удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2 (ИНН <***>) в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> недоимку по уплате пени в размере 144,23 руб.
В остальной части в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № по <адрес> – отказать.
Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Подольский городской суд <адрес> в течение месяца.
Председательствующий судья: А.А. Горелая