Административное дело № 2а-733/2025
УИД: 48RS0004-01-2025-001237-67
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
15 июля 2025 года город Липецк
Левобережный районный суд города Липецка в составе:
председательствующего судьи Коваль О.И.,
при секретаре Аксеновой Е.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Липецкой области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями налогоплательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 1109,08 руб., пени в размере 12620,86 руб. В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что ФИО1 в соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. С 22.06.2020 года по 09.01.2023 года ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем. Сумма страховых взносов, подлежащих уплате ФИО1 за 2023 год, составила 1109,08 руб. Ранее административному ответчику было направлено требование № 3162 об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023 года, при этом в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования законом не предусмотрено. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил рассмотреть административное дело в отсутствие представителя инспекции.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом, о причине неявки суду не сообщил.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ч. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 17.12.1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу с в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
С 01.01.2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменения в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.
В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с пп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.
Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.
В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.
Перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.
Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.
С направлением предусмотренного статьей 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.
Положениями статьи 69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Согласно п.3 ст. 48 НК РФ с случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.
Согласно части 5 статьи 180 КАС РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.
Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 22.06.2020 года, а 09.01.2023 года прекратил деятельность индивидуального предпринимателя в связи с принятием соответствующего решения.
Из материалов дела следует, что административный истец просит взыскать с ФИО1 страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями налогоплательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год.
Налоговый орган первоначально обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной в настоящем иске задолженности 11.03.2025 года, то есть с нарушением срока, установленного п.3 ст. 48 НК РФ.
Определением мирового судьи судебного участка № 2 Левобережного судебного района г. Липецка от 18.03.2025 года УФНС России по Липецкой области в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано.
Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени направлено в Левобережный районный суд города Липецка 16.06.2025 года.
Таким образом, как заявление о вынесении судебного приказа, так и административное исковое заявление подано в суд с пропуском установленного п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока, при этом ходатайства о восстановлении пропущенного срока с указанием уважительных причин пропуска на обращение в суд с настоящими требованиями административное исковое заявление не содержит.
При указанных обстоятельствах, суд считает необходимым отказать административному истцу в удовлетворении требований о взыскании ФИО1 задолженности по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями налогоплательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 1109,08 руб.
Исходя из положений статьи 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено статьей 75 НК РФ и главами 25, 26.1 указанного Кодекса.
Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от 17 декабря 1996 года № 20-П, определение от 8 февраля 2007 года № 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню, как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п.2 ст. 48 НК РФ), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года № 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку п.1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания недоимки по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.
Из материалов дела следует, что административный истец просит взыскать с ответчика задолженность по пени в размере 12620,86 руб., образовавшейся за период с 26.08.2023 года по 17.01.2025 года. Согласно представленным административным истцом доказательствам отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 за указанный период составляла сумма задолженности по страховым взносам за 2022 год в размере 43211 руб., за 2023 год в размере 1109,08 руб.
Судом установлено и следует из материалов дела, что налоговым органом были предприняты меры по взысканию с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2022 год.
Так, решением Левобережного районного суда г. Липецка от 20.03.2024 года по административному делу № 2а-222/2024 с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам ОМС за 2022 год в размере 8766 руб., по страховым взносам ОПС за 2022 год в размере 34445 руб.
На основании исполнительного листа, выданного по исполнению вышеуказанного решения, судебным приставом-исполнителем Левобережного РОСП г. Липецка УФССП России по Липецкой области 02.09.2024 года возбуждено исполнительное производство № №. Из справки о движении денежных средств по указанному исполнительному производству следует, что в период с 26.08.2023 года по 17.01.2025 года ФИО1 28.12.2024 год произведен единый налоговый платеж в размере 10000 руб., уменьшивший отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 на указанную сумму.
Исходя из вышеприведенных норм права и указанных обстоятельств, учитывая, что налоговым органом пропущен срок взыскания задолженности по страховым взносам за 2023 год, при этом приняты меры взыскания задолженности по страховым взносам за 2022 год в размере 43211 руб., составляющей в период с 26.08.2023 года по 17.01.2025 года отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1, и произведено лишь частичное погашение этой задолженности, суд приходит к выводу о том, что налоговый орган имеет право требовать взыскания с ФИО1 пени, начисленной на сумму недоимки 43211 руб. в период с 26.08.2023 года по 28.12.2024 года, и на сумму 33211 руб. за период с 29.12.2024 года по 17.01.2025 года, в размере 12165,04 руб., исходя из расчета приведенного в нижерасположенной таблице. Начисление пени на сумму задолженности по страховым взносам за 2023 год в размере 1109,08 руб., право на взыскание которой утрачено, в силу закона недопустимо.
Период начисления пени
Сумма, на которую начисляется пени
Количество дней просрочки
Размер ключевой ставки Банка России
Ставка для расчета
Начислено пени
26.08.2023-17.09.2023
43211
23
12%
1/300
397,54
18.09.2023-29.10.2023
43211
42
13%
1/300
786,44
30.10.2023-17.12.2023
43211
49
15%
1/300
1058,67
18.12.2023-28.07.2023
43211
224
16%
1/300
5162,27
29.07.2023-15.09.2024
43211
49
18%
1/300
1270,40
16.09.2024-27.10.2024
43211
42
19%
1/300
1149,41
28.10.2024-28.12.2024
43211
62
21%
1/300
1875,36
29.12.2024-17.01.2025
33211
20
21%
1/300
464,95
Итого:
12165,04
В силу ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход бюджета города Липецка подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.
Руководствуясь ст.ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты> пени за период с 26.08.2023 года по 17.01.2025 года в размере 12165 руб. 04 коп.
Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в бюджет города Липецка государственную пошлину в размере 4000 руб.
В удовлетворении требований Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам в размере 1109 руб. 08 коп. за 2023 год, пени в размере 455 руб. 82 коп. за период с 26.08.2023 года по 17.01.2025 года отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Левобережный районный суд города Липецка в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья О.И. Коваль
Мотивированное решение
в соответствии с ч. 2 ст. 177 КАС РФ
изготовлено 16.07.2025 года