Дело № 2а–902/2025
УИД 59RS0011-01-2025-000558-03
РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации
город Березники 1 июля 2025 года
Березниковский городской суд Пермского края в составе:
председательствующего судьи Петровой Е.А.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Гусевой Е.А.,
с участием представителя административного ответчика – ООО «Юридическая фирма «Легатим» в лице ФИО1, действующей на основании доверенности,
представителя заинтересованного лица Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Пермскому краю – ФИО2, действующей на основании доверенности,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Березники Пермского края административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО3 о взыскании налоговой задолженности,
установил:
административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с исковыми требованиями к административному ответчику ФИО3 о взыскании налоговой задолженности. В обоснование требований указано на то, что ФИО3 состояла на учете в Межрайонной ИФНС России № 11 по Пермскому краю с ..... по ....., была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем является плательщиком страховых взносов. Налоговым органом произведен расчет страховых взносов с учетом снятия ..... налогоплательщика в качестве индивидуального предпринимателя: страховые взносы на ..... В установленный законом срок страховые взносы ..... административным ответчиком не были уплачены, в связи с чем на основании ст. 75 НК РФ административному ответчику начислена пеня за неуплату страховых взносов ..... за период с ..... по ..... в .....
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ административному ответчику за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в размере ..... начислена пени за период с ..... по ..... в размере ..... До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена. В виду наличия отрицательного сальдо единого налогового счета, во исполнение требований статей 69, 70 НК РФ должнику направлено требование № от ..... об уплате налоговой задолженности в срок до ...... Требование административным ответчиком оставлено без исполнения.
В связи с тем, что административным ответчиком требование не было исполнено, инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Задолженность по налогам и пени взыскана с ФИО3 судебным приказом мирового судьи от ..... № Определением мирового судьи от ..... судебный приказ № отменен, в связи с поступлением от административного ответчика возражений. На дату составления административного иска задолженность не погашена.
Просят взыскать с административного ответчика ФИО3:
- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов по .....
- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов по .....
- пени в размере .....
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил в суд ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствие, указав, что на заявленных требованиях настаивает.
Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явилась, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещалась в установленном законом порядке.
Представитель административного ответчика – ФИО1 в судебном заседании против удовлетворения исковых требований возражала по доводам, изложенным в письменных возражениях (л.д. 40-41).
Представитель заинтересованного лица Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Пермскому краю ФИО2 в судебном заседании исковые требования поддержала. Указала, что фактически ФИО3 прекратила деятельность индивидуального предпринимателя ....., то есть со дня вынесения Арбитражным судом Пермского края ..... решения о признании ее несостоятельным (банкротом).
Заинтересованное лицо финансовый управляющий ФИО4 в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещался в установленном законом порядке. Ранее в судебном заседании ..... пояснял, что решением Арбитражного суда Пермского края от ..... была введена процедура реализации имущества ФИО3 В это время налоговая инспекция была включена во вторую и третью очередь. Платежей от ФИО3 с ..... не было. Исполнительное производство было окончено, однако судебные приказы ему (ФИО4) не поступали. Знать о текущих платежах он (ФИО4) не мог. Перед окончанием указанной процедуры он (ФИО4) ..... направил в налоговую инспекцию уведомление о завершении процедуры реализации имущества. Однако налоговая инспекция не предоставила сведения о текущих платежах ФИО3 за .....
Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, обозрев судебный приказ №, суд приходит к следующему.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу ч. 1 ст. 23, ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.
Статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации определены размеры подлежащих уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование.
Согласно пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).
Невыполнение налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов является основанием для начисления пени (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Согласно сведениям из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО3 с ..... по ..... была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 20).
Как следует из материалов дела, определением Арбитражного суда Пермского края от ..... было возбуждено дело о банкротстве ФИО3 (л.д. 42-43).
Решением Арбитражного суда Пермского края от ..... по делу № ФИО3 признана несостоятельным (банкротом), в отношении нее была открыта процедура реализации имущества сроком на пять месяцев, финансовым управляющим утвержден ФИО4 (л.д. 46-48).
Определением Арбитражного суда Пермского края от ..... в отношении ФИО3 была завершена процедура реализации имущества (л.д. 51-53).
Межрайонной ИФНС России № 11 по Пермскому краю произведен расчет страховых взносов за налоговый период ..... с учетом прекращения ФИО3 деятельности ..... в качестве индивидуального предпринимателя.
В рамках дела о банкротстве задолженность по страховым взносам за налоговый период ..... предъявлена не была.
В связи с тем, что задолженность оплачена не была, налоговый орган на основании ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации выставил требование об уплате налога от № от ....., в котором налогоплательщику предлагалось в установленные сроки оплатить имеющуюся задолженность по страховым взносам и пени в срок до ......
Довод представителя административного ответчика о том, что задолженность по страховым взносам за ..... должна была быть предъявлена в рамках рассмотрения дела о банкротстве, основан на неверном толковании норм права.
В соответствии с абзацем седьмым пункта 1 статьи 126 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее - Закон о банкротстве) (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, за исключением текущих платежей, указанных в пункте 1 статьи 134 настоящего Федерального закона, и требований о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными ничтожных сделок и о применении последствий их недействительности могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства.
Под обязательными платежами в силу абзаца пятого статьи 2 Закона о банкротстве понимаются налоги, сборы и иные обязательные взносы, уплачиваемые в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством Российской Федерации, в том числе штрафы, пени и иные санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, сборов и иных обязательных взносов в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды, а также административные штрафы и установленные уголовным законодательством штрафы.
В силу положений пункта 1 и 2 статьи 5 Закона о банкротстве текущими платежами в деле о банкротстве являются, в частности, обязательные платежи, возникшие после принятия заявления о признании должника банкротом.
Пунктом 3 статьи 213.28 Закона о банкротстве предусмотрено, что после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (далее - освобождение гражданина от обязательств).
Вместе с тем, согласно пункту 5 вышеуказанной статьи, требования кредиторов по текущим платежам, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
Согласно пункту 3 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15.12.2004 № 29 «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» платежи по обязательствам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом, независимо от смены процедуры банкротства, относятся к текущим платежам. Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур банкротства не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.
В соответствии с пунктом 4 указанного постановления требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).
Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества.
По общему правилу, в соответствии с пунктом 2 указанной статьи, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Березниковского судебного района Пермского края № от ..... с ФИО3 взыскана задолженность по страховым взносам на ..... пени (л.д. 111-112).
На основании указанного судебного приказа ..... было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено ..... в соответствии пунктом 7 части 1 статьи 47 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее - Закон об исполнительном производстве), в связи с признанием должника банкротом и направлением исполнительного документа арбитражному управляющему.
На основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику начислена пеня за неуплату страховых взносов .....
В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации ..... налоговым органом в адрес ФИО3 было направлено требование № об уплате пени в срок до ..... (л.д. 16). Административный ответчик не исполнил требование.
На основании ч. 3 ст. 75 НК РФ ФИО3 начислены пени на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с ..... по ..... в размере №
..... Межрайонная ИФНС России № по Пермскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № Березниковского судебного района Пермского края с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с должника налоговой задолженности (пени).
На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № Березниковского судебного района Пермского края от ..... № с ФИО3 была взыскана налоговая задолженность (пени в размере .....
Определением мирового судьи судебного участка № Березниковского судебного района Пермского края, и.о. мирового судьи судебного участка № Березниковского судебного района Пермского края от ..... судебный приказ № отменен.
По общему правилу, установленному частью 1 статьи 21 Закона об исполнительном производстве, исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.
Установленный законом срок предъявления исполнительного листа к исполнению позволяет заинтересованным лицам - взыскателю и должнику избежать неопределенности в вопросе о том, в течение какого времени имущество должника будет находиться под угрозой совершения в отношении него мер принудительного исполнения, и, ориентируясь на этот срок, соответствующим образом планировать свое поведение, действуя добросовестно, учитывая при этом частные и публичные интересы (постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 10.03.2016 № 7-П).
В силу пункта 1 части 1 статьи 22 Закона об исполнительном производстве срок предъявления исполнительного документа к исполнению прерывается предъявлением его к исполнению.
Согласно части 2 статьи 22 указанного федерального закона, после перерыва течение срока предъявления исполнительного документа к исполнению возобновляется. Время, истекшее до прерывания срока, в новый срок не засчитывается.
Частью 3 статьи 22 Закона об исполнительном документе предусмотрено, что в случае извещения взыскателя о невозможности взыскания по исполнительному документу срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня направления соответствующего постановления.
Вопрос об исчислении срока предъявления исполнительного документа к исполнению в случае окончания судебным приставом-исполнителем исполнительного производства в связи с признанием должника банкротом (по пункту 7 части 1 статьи 47) законодательно не урегулирован.
Согласно части 6 статьи 15 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в случае отсутствия норм права, регулирующих спорные отношения, к таким отношениям, если это не противоречит их существу, суд применяет нормы права, регулирующие сходные отношения (аналогия закона), а при отсутствии таких норм права разрешает административное дело исходя из общих начал и смысла законодательства (аналогия права).
Поскольку возникшие правоотношения носят сходный характер, суд на основании аналогии закона полагает, что срок повторного предъявления исполнительного документа после окончания исполнительного производства в связи с признанием должника банкротом по аналогии с частью 3 статьи 22 Закона об исполнительном производстве со дня направления соответствующего постановления налоговому органу в любом случае не может превышать 3 года.
Несмотря на то, что задолженность по страховым взносам за ..... и пени возникла после принятия арбитражным судом к производству заявления о признании ФИО3 банкротом и является текущей, а процедура реализации имущества должника была завершена ..... после окончания исполнительного производства №-ИП ..... в связи с признанием должника банкротом налоговый орган в течение установленного законом трехгодичного срока повторного предъявления судебного приказа к исполнению не инициировал процедуру принудительного взыскания задолженности по страховым взносам за ...... Постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства налоговым органом не обжаловалось.
Таким образом, налоговый орган утратил возможность взыскания налоговой задолженности по страховым взносам за ..... в связи с истечением срока ее взыскания.
По смыслу правовых позиций, сформулированных Конституционным Судом Российской Федерации в своих актах (в постановлении от 26.04.2023 № 21-П, в определении от 19.05.2009 № 757-О-О), налогоплательщик (должник) не может бессрочно в течение неопределенного срока находится под угрозой взыскания налоговой задолженности, в том числе после окончания исполнительного производства, так как это не отвечает требованиям стабильности, предсказуемости гражданского оборота, своевременности применения мер принудительного исполнения, ведет к нарушению конституционного баланса интересов взыскателя и должника в исполнительном производстве, ущемлению права собственности должника.
В соответствии с пунктом 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными.
Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что указанная задолженность является безнадежной к взысканию.
Утрата возможности принудительного взыскания задолженности по уплате страховых взносов свидетельствует о том, что пени также не могут быть взысканы по такой задолженности.
Налоговое законодательство не предполагает возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 17.02.2015 № 422-О и от 25.06.2024 № 1740-О).
С учетом изложенного суд приходит к выводу о признании безнадежной к взысканию задолженности по пени, начисленных на налоговую задолженность, срок взыскания которой истек, в связи с чем требования административного истца удовлетворению не подлежат.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил :
административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО3 о взыскании пени, начисленных за несвоевременную уплату страховых взносов по ..... оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Березниковский городской суд Пермского края в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.
Судья (подпись) Е.А.Петрова
Копия верна. Судья
Мотивированное решение изготовлено 11.07.2025