РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
20 октября 2023 года г.о. Павловский Посад МО
Судья Павлово-Посадского городского суда Московской области Долгополова С.А., при секретаре судебного заседания Долапчи Е.Ю.,
рассмотрев административное дело № 2а-2393/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2020г. в размере 2910 руб., налогу на доходы физических лиц за 2020г. в размере 120924 руб., штрафа в размере 15115 руб.,-
установил:
Межрайонная ИФНС России №10 по Московской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2020г. в размере 2910 руб., налогу на доходы физических лиц за 2020г. в размере 120924 руб., штрафа в размере 15115 руб. (л.д.3-6).
Административный ответчик ФИО1 в суд не явилась, уведомлялся надлежащим образом.
Проверив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд считает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям:
В силу пп.5 п.1 ст.208НК РФ к доходам от источников в РФ относятся доходы от недвижимого имущества, находящегося в РФ.
09.02.2023 г. мировым судьей судебного участка № 178 Павлово-Посадского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ. Определением от 13.03.2023г. по делу № 2а-250/2023 судебный приказ был отменен.
В соответствии со ст. 123.7 КАС РФ, ст. 48 НК РФ, гл. 32 КАС РФ, налоговый орган может обратиться с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций в течение 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
В рамках статьи 88 Налогового Кодекса РФ проведена камеральная проверка налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового Кодекса Российской Федерации (форма 3-НДФЛ) за 2020 год.
Налоговой проверкой установлено следующее:
В соответствии с положениями статей 228 и 229 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в связи с получением дохода от реализации объекта имущества (продажа, мена), или в связи с получением дохода в виде полученного в дар объекта имущества. Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.
Срок представления Декларации за год 2020 - 30.04.2021.
Обязанность уплатить НДФЛ с доходов от продажи имущества по ставке 13% предусмотрена п.п. 5 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 224 Кодекса. Срок уплаты налога на доходы физических лиц, исчисленного в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц - 15.07.2021.
В силу подпункта 5 пункта 1 статьи 208 Кодекса к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.
Пунктом 1 статьи 210 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которое у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период:
- от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 Кодекса.
Согласно пункту 2 статьи 217.1 Кодекса доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
Пунктами 3 и 4 статьи 217.1 Кодекса установлено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:
право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;
право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;
право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением.
В остальных случаях минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.
По данным налогового органа ФИО1 не исполнена данная обязанность в связи с получением дохода от сделок с объектами имущества - <адрес> кадастровый номер №.
По сведениям, представленным в инспекцию органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, в соответствии со ст.85 Кодекса, сумма реализованного имущества составила 1930000 руб. (цена сделки от договора купли продажи).
Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса.
Доход, превышающий сумму примененного имущественного налогового вычета, облагается налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 %.
В соответствии с п. 1.2. 88 Кодекса в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 Кодекса налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и об указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате в бюджет РФ налогоплательщиком.
По данным налогового органа сумма дохода от продажи имущества составила 1930182,67 рублей. Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, вязанных с приобретением проданного движимого имущества (п. 6 ст. 210, п.п. 1 п. 1, п.п. 1, 2, 4 п.2 ст. 220 НК РФ) отсутствует.
На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса составляет 1000000 рублей.
Таким образом, сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет составила 120924 руб. из расчет (1930182,67-1000000)*13%.
Налоговым органом был доначислен НДФЛ по вышеуказанной сумме.
На основании ст. 119 НК РФ – непредоставление налогоплательщиком налоговой декларации влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, но не более 30% и не менее 1000 руб. Расчет штрафа: 120924 х 20%=99 450 руб. суммы штрафных санкций были снижены и составили:
36277,20руб./2=18128,60руб.
18128,60руб./2=9069,30руб.
24182 руб./2=12092,50руб.
12092,50руб./2=6046,25руб.
По результатам рассмотрения материалов камеральной проверки №386 от 08.11.2021 г., возражений на который не поступило. По итогам было вынесено решение №2762 от 09.06.2022 г., которое не обжаловалось и вступило в законную силу.
Земельный налог.
В соответствии со статьей 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. В соответствии со статьей 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Решением Совета депутатов местного самоуправления установлены ставки налога на землю с физических лиц. Сумма налога, подлежащая уплате в налоговом периоде, уплачивается до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, должны представить документы, подтверждающие такое право, в налоговые органы по месту нахождения имущества.
Налогоплательщик является собственником земельного участка:
- <адрес> Кадастровый №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ
За 2020г. был начислен налог в сумме 2910,00 руб. со сроком уплаты 01.12.2021г. подробный расчет содержится в уведомлении №83420311 от 01.09.2021 г. из расчета:
969918* 1 *0,30%* 12/12= 2910 руб.
Указанная сумма налога оплачена не была.
В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, пени, штрафа. Обязанность по уплате налога, пени и штрафа должна быть выполнена в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и пени является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога
В соответствии со ст. 69 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование №43135 на 08.08.2022 г., №66005 от 13.12.2021г. об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), в котором предложено оплатить задолженность в добровольном порядке. До настоящего момента сведений об оплате налогов и пени в Межрайонную инспекцию ФНС России №10 по Московской области не поступало.
На основании изложенного и руководствуясь гл. 32,33 НК РФ, ст. 114, 175-180 КАС РФ,-
решил:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ.р., уроженки <данные изъяты>, ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области задолженность по земельному налогу в сумме 2910 руб. за 2020г., задолженность по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2020г. в размере 120924 руб., штраф по НДФЛ в размере 15115руб.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, уроженки <данные изъяты>, ИНН № госпошлину в доход бюджета г.о. Павловский Посад Московской области в размере 3978 (три тысячи девятьсот семьдесят восемь) руб. 98 коп.
Реквизиты для перечисления задолженности Получатель - УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция ФНС по управлению долгом)
ИНН получателя -7727406020,
КПП получателя - 770801001,
ОКТМО-О
Банк получателя-Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской обл., г. Тула БИК- 017003983,
Расчетный счет- <***> Кор.счет - 03100643000000018500 КБК 18201061201010000510
Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Московский областной суд в течение месяца через суд, принявший решение.
Председательствующий С.А. Долгополова