39RS0007-01-2024-009562-98
Дело № 2а-1439/2025
РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации
27 февраля 2025 года Калининград
Ленинградский районный суд Калининграда в составе:
председательствующего судьи Дорошенко О.Л.
при секретаре Изаак Т.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Калининградской области, уточнив требования иска, обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика в доход бюджета пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с 18.07.2017г. по 10.01.2024 г. в сумме <данные изъяты> руб.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился. Извещен надлежаще. Просил о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась. Извещена надлежаще.
Представитель административного ответчика ФИО2, действующая по доверенности, в судебном заседании просила в удовлетворении иска отказать, настаивая на том, что обязанность по уплате НДФЛ исполнена ФИО1 в 2022 году, в этой связи полагала, что налоговым органом пропущены совокупные сроки на обращение в суд.
Выслушав представителя административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с частью 3 статьи 62 КАС РФ обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.
При этом, в силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.
В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.
По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-0).
Как установил суд, на основании судебного приказа мирового судьи 1-го судебного участка Ленинградского судебного района Калининграда от 03.12.2019 г. по делу № 2а-4793/2019г. с ФИО1 взыскан налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2016 год в сумме <данные изъяты> руб.
30.11.2021 года в ОСП Ленинградского района Калининграда на основании судебного приказа № 2а-4793/2019 возбуждено ИП № 185721/21/39001-ИП.
Согласно справки о движении денежных средств по ИП № 185721/21/39001-ИП по состоянию на 23.01.2025 г., представленной ОСП Ленинградского района Калининграда по запросу суда, последний платеж совершён ФИО1 25.07.2022г.
03.08.2022 года ИП № 185721/21/39001-ИП окончено в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.
Таким образом, как установил суд, обязанность по уплате НДФЛ за 2016 год, обеспеченная мерами взыскания, исполнена ФИО1 с нарушением установленного законодательством о налогах и сборах срок.
С 01 января 2023 года, в связи с внедрением института ЕНС, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика ФИО1
14 сентября 2023 г. в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности № 264182 по состоянию на 08 июля 2023 года в общей сумме <данные изъяты> руб., в том числе пени <данные изъяты> руб., сроком исполнения 28 ноября 2023г.
Налогоплательщик требование налогового органа не исполнил.
23.05.2024 года, т.е. с соблюдением 6-ти месячного срока со дня исполнения требования № 264182, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени по состоянию на 10.01.2024 г. в сумме <данные изъяты> руб.
Судебным приказом мирового судьи 1-го судебного участка Ленинградского судебного района Калининграда от 29 мая 2024 по делу № 2а-1796/2024 с ФИО1 в доход бюджета взысканы пени на сумму <данные изъяты>.
Определением мирового судьи от 25 сентября 2024 года указанный судебный приказ отменен.
Настоящее исковое заявление в порядке электронного документооборота поступило в суд 06.12.2024 года, т.е. в пределах 6-ти месячного срока после даты отмены судебного приказа.
В рассматриваемом деле срок на обращение в суд по требованию № 264182 сроком исполнения 28.11.2023г. налоговым органом соблюден.
Вопреки позиции административного ответчика, налоговым органом соблюдены и сроки выставления требования.
В силу абз. 3 п.1 ст. 70НК РФ (в ред. 374-ФЗ от 23 ноября 2020 года) требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.
Пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 263-ФЗ) установлено, что сальдо единого налогового счета физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Кодекса, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица по уплате налогов.
ФИО1 уплатила недоимку 25.07.2022г., таким образом, по состоянию на 01.01.2023 г. возможность взыскания пени налоговым органом утрачена не была и суммы пени подлежали включению в отрицательное сальдо налогоплательщика.
Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (ч.1 ст. 70 НК РФ).
Постановлением Правительства РФ N 1874 от 20.10.2022 и N 500 от 29.03.2023 предельные сроки направления требований увеличены на 6 месяцев. Таким образом, последний день направления требования в адрес ФИО1 приходился на 30 сентября 2024г.
Требование № 264182 по состоянию на 08 июля 2023 года направлено в адрес налогоплательщика, 14 сентября 2023 г., т.е. в пределах установленного законом срока.
Таким образом, совокупные сроки на обращение в суд налоговым органом соблюдены.
Разрешая требования административного иска о взыскании с ФИО1 пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме <данные изъяты> руб., суд исходит из того, недоимка по НДФЛ за 2016 год, на которую начислены пени, обеспечена мерами взыскания, налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате налога в установленный законом срок, в связи с чем, имеются основания для взыскания с ответчика пени.
Как достоверно установил суд, обязанность по уплате НДФЛ за 2016 г. исполнена ФИО1 по ИП № 185721/21/39001-ИП 25.07.2022г.
Из разъяснений пункта 7 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24 декабря 2020 года N 44 "О некоторых вопросах применения положений статьи 9.1 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" следует, что в период действия моратория проценты за пользование чужими денежными средствами (статья 395 ГК РФ), неустойка (статья 330 ГК РФ), пени за просрочку уплаты налога или сбора (статья 75 НК РФ), а также иные финансовые санкции не начисляются на требования, возникшие до введения моратория, к лицу, подпадающему под его действие (подпункт 2 пункта 3 статьи 9.1, абзац 10 пункта 1 статьи 63 Закона о банкротстве).
В свете приведенных норм и разъяснений по их применению с 1 апреля 2022 года до окончания срока моратория по 1 октября 2022 года начисление неустойки на требования, возникшие до введения моратория, не производится.
Таким образом, пени надлежит рассчитать за период с 18.07.2017 г. по 01.04.2022г.
Согласно представленному в материалы дела подробному расчету налогового органа пени на недоимку по НДФЛ за 2016 г. с учетом произведенных налогоплательщиком платежей по состоянию на 01.04.2022 г. их размер составлял <данные изъяты> руб.
18.09.2024 г. из ЕНП погашено <данные изъяты> руб.
Таким образом, размер пени, подлежащий взысканию с ответчика составит <данные изъяты>
В этой связи требования иска налогового органа подлежат частичному удовлетворению.
В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Согласно п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в ранее действующей редакции, размер государственной пошлины, подлежащий взысканию с административного ответчика, составит 4000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд,
РЕШИЛ:
Административный иск УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании пени – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, проживающей по адресу- <адрес> в пользу УФНС России по Калининградской области пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с 18.07.2017 г. по 01.04.2022 г. в сумме 84011,43 руб.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000,00 рублей.
В остальной части иск УФНС России по Калининградской области –оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через суд Ленинградского района Калининграда в течение месяца.
Судья: