Решение по делу № 2[1]А-1336/2022 от 31.10.2022 | Бугурусланский районный суд (Оренбургская область)

№ 2(1)а-1336/2022

56RS0007-01-2022-002394-69

Решение

Именем Российской Федерации

31 октября 2022 года г.Бугуруслан

Бугурусланский районный суд Оренбургской области

в составе председательствующего судьи Пичугиной О.П.,

при секретаре Мастяевой Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском, указав, что административный ответчик ФИО1 в период с 05.04.2018 по 22.01.2021 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и в силу закона являлся плательщиком страховых взносов.

Сумма подлежащих уплате страховых взносов определяется ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации.

ФИО1 налоговой инспекцией был произведен расчет страховых взносов за 2019 г. на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере - 29354,0 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 6884,0 руб., за 2020 г., за 2020 г. исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – 32448,0 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8426,0 руб., которые административным ответчиком не оплачены.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование 2019, 2020 гг. в установленный законодателем срок, начислены следующие пени:

пени на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. в сумме 55,04 руб. за период с 01.01.2020 по 09.01.2020,

пени на обязательное медицинское страхование за 2019 г. в сумме 12,91 руб. в период с 01.01.2020 по 09.01.2020г.,

пени на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в сумме 114,92 руб. за период с 01.01.2021 по 25.01.2021г.,

пени на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в сумме 29,84 руб. за период с 01.01.2021г. по 25.01.2021г., которые административным ответчиком не оплачены.

С 06.07.2016г. по настоящее время ФИО1 зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика.

В соответствии со ст. 69 и ст.70 НК РФ административному ответчику направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 26.01.2021 № 1186 со сроком исполнения до 16.03.2021г., от 10.01.2020 г. № 950 со сроком исполнения до 22.01.2020г.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 1 по Оренбургской области в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обращалась к мировому судье судебного участка №3 г. Бугуруслана и Бугурусланского района с заявлением о вынесении судебных приказов.

11.02.2022г. мировым судьей судебного участка № 3 г. Бугуруслана и Бугурусланского района вынесено определение об отмене судебного приказа от 02.06.2021 №, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 3 г. Бугуруслана и Бугурусланского района вынесено определение об отмене судебного приказа от 07.05.2021г №.

Административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в размере 77324,71 руб., в том числе:

недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019г., зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г) в размере 29354,0 руб.;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019г., зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г) в сумме 55,04 руб. за период с 01.01.2020 по 09.01.2020;

недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2019г., зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г. в размере 6884,0 руб.;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2019г., зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г. в сумме 12,91 руб. за период с 01.01.2020 по 09.01.2020;

недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020г., зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г) в размере 32448,0 руб.;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020г., зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г) в сумме 114,92 руб. за период с 01.01.2021 по 25.01.2021;

недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020г., зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г. в размере 8426,0 руб. руб.;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020г., зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г. в сумме 29,84 руб. за период с 01.01.2021 по 25.01.2021.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик не явились. О времени и месте его проведения извещены надлежащим образом, от представителя административного истца имеется заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Суд в соответствии со ст.150, ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), которые в силу подпункта 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Частью 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 05.04.2018г. по 22.01.2021г. являлся индивидуальным предпринимателем.

Согласно статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 налоговой инспекцией произведен расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019год в размере 29354 руб., за 2020 год в размере 32448 руб. и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2019 год в размере 6884 руб., за 2020 год в размере 8426 руб.

Поскольку в установленный срок ФИО1 оплата взносов в полном объеме не произведена, на основании ст.75 НК РФ на сумму несвоевременно уплаченного взноса начислена пеня:

Абзацами 3, 4 пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Административным истцом требования об уплате страховых взносов и пени направлялись налоговым органом административному ответчику путем их размещения в личном кабинете налогоплательщика:

от 26.01.2021 года № 1186 со сроком исполнения до 16.03.2021 года.

Требование №950 от 10.01.2020г. направлено ФИО1 почтовой корреспонденцией по адресу места жительства, известному налоговому органу: <адрес>.

Таким образом, налоговым органом соблюдена процедура принудительного взыскания недоимки по страховым взносам, требование налогоплательщику направлено с соблюдением установленного законом порядка, в срок, предусмотренный пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 7 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации при недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (абзац третий пункт 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поскольку налоговым органом решение о взыскании налога, сбора, а также пени за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации, не принималось, о чем сообщено административным истцом суду, постольку налоговый орган в силу абзаца 3 пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации вправе был обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика - индивидуального предпринимателя ФИО1 причитающейся к уплате суммы налога и пени в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, то есть не позднее 22 января 2022 года по требованию № 950.

Однако, статус индивидуального предпринимателя налогоплательщика прекращен 22.01.2021 года.

Определением мирового судьи от 11.02.2022 г. отменены вынесенный 02.06.2021 г. судебный приказ № и вынесенный 07.05.2021 г. судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки и пени.

Срок исполнения требования №1186 от 26 января 2021 года был налоговым органом установлен до 16 марта 2021 года, 02 июня 2021 года вынесен судебный приказ, а после его отмены (определение от 11 февраля 2022 года) Межрайонная ИФНС N 15 по Оренбургской области 08 августа 2022 года обратилась в районный суд с настоящим административным иском, срок обращения в суд налоговым органом соблюден.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание, что 22.01.2021 г. ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя установленный ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации срок для принудительного взыскания обязательных платежей с физических лиц на тот момент не истек, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №3 г.Бугуруслана и Бугурусланского района в течение шестимесячного срока с даты, когда ему стало известно о прекращении ФИО1 деятельности индивидуального предпринимателя, и учитывая, что после отмены судебных приказов административный истец обратился в течение 6 месяцев с настоящим административным иском, суд приходит к выводу, что требования о взыскании обязательных платежей по требованиям № 1186 и № 950 подлежат удовлетворению.

Расчет пени, приведенный административным истцом, судом проверен и признается верным.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области о взыскании недоимки и пени по страховым взносам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт <данные изъяты> выдан отделом <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ., в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области задолженность по страховым взносам в размере 77324,71 руб., из которых:

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Бугурусланский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья О.П. Пичугина

Решение в окончательной форме составлено 08.11.2022