Решение по делу № 2А-2360/2025 от 29.07.2025 | Центральный районный суд г. Симферополя (Республика Крым)

91RS0003-01-2025-001594-11№ 2а-2360/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 июля 2025 г.

г. Симферополь

Центральный районный суд г. Симферополя Республики Крым в составе:

председательствующего – судьи Злотникова В.Я.,

при секретаре – ФИО,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Симферополю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, налогам и пени.

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Симферополю (далее – ИФНС по г. Симферополю) обратился с административным иском в суд к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по уплате земельного налога за 2023 г. в размере 528 рублей, налога на имущество физических лиц за 2021 г. – 56 рублей, страховые взносы за 2024 г. – 49 500 рублей, пени – 46 328 рублей 53 копейки, всего 96 412 рублей 53 копейки.

В обоснование заявленных требований в административном исковом заявлении указывается, что ФИО1 не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога на имущество земельного налога за 2023 г., налога на имущество физических лиц за 2021 г., страховые взносы за 2024 г. 25 мая 2023 г. ИФНС России по г. Симферополю направило ФИО1 требование № 1145 об уплате задолженности, которое было получено административным ответчиком 09 июня 2023 г., однако исполнено в установленный срок не было. Приказом мирового судьи о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности был отменён по заявлению административного ответчика, в связи с чем, ИФНС России по г. Симферополю обратилось с настоящим административным иском в суд.

В судебном заседании административный ответчик возражал против удовлетворения административного иска, полагая, что административный истец пропустил установленный законом срок обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности.

Административный истец, будучи надлежащим образом извещённым о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил.

На основании положений части 2 статьи 289 КАС РФ настоящее дело рассмотрено в отсутствие административного истца.

Заслушав сторону административного ответчика, исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующему.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 (ИНН <***>) состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Симферополю.

ИФНС по г. Симферополю направило в адрес ФИО1 требование № 1145 об уплате задолженности по состоянию на 25 мая 2023 г. в срок до 20 июля 2023 г., а именно:

- налога на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ – 1 154 рублей 70 копеек,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 г. – 153 330 рублей 64 копейки,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 г. – 37 894 рубля 20 копеек (л.д. 4).

Согласно налоговому уведомлению от 22 августа 2024 г. № 27943644 ФИО1 имеет задолженность по уплате земельного налога в размере 528 рублей за налоговый период 2023 г., по уплате налога на имущество физических лиц – 56 рублей за налоговый период 2021 г. (л.д. 9).

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года №20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Система налогов и сборов, страховые взносы и принципы обложения страховыми взносами, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации определены Налоговым кодексом Российской Федерации от 31.07.1998 №146-ФЗ (далее – НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 3, подпункту 1 пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Статьей 19 НК РФ налогоплательщики признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность по уплате налогов и сборов.

Согласно пункту 1 статьи 3, подпункту 1 пункту 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 1 статьи 52 НК РФ, плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа.

В соответствии с предписаниями пункта 1 статьи 227 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, исчисление и уплату налога производят по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 данной статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (пункт 2 статьи 227 НК РФ).

Согласно пункту 5 статьи 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (часть 6 статьи 227 НК РФ).

На основании пункта 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с предписаниями статьи 69 НК РФ налогоплательщику при наличии у него недоимки направляется требование об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (часть 1 статьи 69 НК РФ).

Согласно части 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В силу налогового законодательства административный ответчик является налогоплательщиком, вследствие чего обязан исполнять требования закона в части обязательной уплаты налогов и сборов.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункта 2 статьи 48 НК РФ).

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 48 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно материалам дела в связи с неуплатой задолженности налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №16 Центрального судебного района г. Симферополя (Центральный район городского округа Симферополь) Республики Крым с заявлением о вынесении судебного приказа.

18.12.2023 мировым судьей судебного участка №16 Центрального судебного района города Симферополя (Центральный район городского округа Симферополь) Республики Крым был вынесен судебный приказ №02а-0046/16/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 86 473, 94.

18.09.2023 и.о. мирового судьи судебного участка №16 Центрального судебного района города Симферополя (Центральный район городского округа Симферополь) мировым судьей судебного участка № 17 Центрального судебного района города Симферополя (Центральный район городского округа Симферополь) вынесено определение № 2а-0113/16/2024 об отмене судебного приказа ввиду поступления возражений от административного ответчика.

Настоящее административное исковое заявление поступило в Центральный районный суд г. Симферополя 09 апреля 2025 г.

Так, в соответствии с пунктом 2 части 3 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

Таким образом налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций с административного ответчика в срок до 01.07.2024, вместе с тем, налоговый орган обратился по истечении установленного законом срока.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 года №381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Согласно части 1 статьи 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Суд при рассмотрении административного дела о взыскании обязательных платежей и санкций обязан проверить в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли установленный законом срок обращения в суд, в соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ.

В качестве уважительных причин пропуска срока обращения в суд расцениваются обстоятельства, препятствовавшие административному истцу своевременно обратиться с административным исковым заявлением в суд.

В силу предписаний части 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является безусловным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Проанализировав сложившиеся обстоятельства, суд считает, что пропуск срока обращения в суд без уважительной причины в силу положений названных норм является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Поскольку доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим административным иском, налоговым органом представлено не было, соответственно, предусмотренный законом шестимесячный срок, пропущен налоговым органом без уважительных причин.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска. Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

На основании изложенного, руководствуясь положениями статей 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Симферополю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, налогам и пени – отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба, представление в Верховный Суд Республики Крым в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Центральный районный суд г. Симферополя Республики Крым.

Судья:

Решение в окончательное форме принято 29 июля 2025 г.