03RS0006-01-2024-007972-71
№2а-344/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
16 мая 2025 года г.Уфа
Орджоникидзевский районный суд г. Уфы в составе председательствующего судьи Мухаметовой Г.А., при секретаре: Мардановой Р.Р.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым сборам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № по РБ обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым сборам, ссылаясь в обоснование заявленных требований на то, что в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> на налоговом учете состоит ФИО1, ИНН <***> (далее - административный налогоплательщик), за которой числится задолженность по уплате обязательных платежей). По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 74380 руб. 18 коп., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 12230 руб. 64 коп., в т.ч. налог -2647 руб. 53 коп., пени -9583 руб. 11 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 2647 руб. 53 коп., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 9583 руб. 11 коп. Административный ответчик состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, согласно Выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей за период с ДД.ММ.ГГГГ по 13.02.2024г. Административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся налогоплательщиком, применяющим специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход". Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности. В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. Налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 78011 руб. 24 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 78011 руб. 24 коп. налогоплательщиком не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности.
Просит суд взыскать задолженность с ФИО1, ИНН <***> за счет имущества физического лица в размере 12230 руб. 64 коп., в том числе: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 2647 руб. 53 коп.; пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 9583 руб. 11 коп., по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
Представитель Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, представили письменный отзыв по делу в котором требования просили удовлетворить.
Административный ответчик, ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежаще, причина неявки неизвестна. Ранее представила письменное возражение по делу, в котором указала на то, что 03.12.2021г. была зарегистрирована в качестве Индивидуального предпринимателя (ОГРНИП №) по требованию УСЗН <адрес> для реализации проекта выдачи гранта в размере 250 000 руб. на помощь малоимущим гражданам для открытия бизнеса. Однако, не смогла реализовать данное мероприятие, так как 12.11.2021г. у нее родился ребенок на момент регистрации, которому было менее 1 месяца. В связи с тем, что воспитывает его одна, родственников и родителей, которые могли бы помочь нет, образовалась сумма задолженности по налоговым сборам в период нахождения ее в декретном отпуске. Просит снизить пени при взыскании задолженности.
Суд, в соответствии со ст. 150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствии указанных лиц.
Изучив и оценив материалы административного дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно положениям статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1).
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 3).
Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (пункт 5).
Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов (пункт 16).
Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1).
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).
Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).
Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).
Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного кодекса (пункт 6).
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
Согласно ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В суде установлено, что ФИО1 (далее - ФИО1), ИНН <***> состояла на налоговом учете с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя. С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состояла на учете в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.
В соответствии со статьей 430 Кодекса ФИО1 в автоматизированном режиме начислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере:
- за 2024 год (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 2 647 рублей 53 копейки (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ).
Абзацем 2 пункта 2 статьи 432 Кодекса суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса.
На основании абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Кодекса, в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
На основании подп. 1. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения соответствующих правоотношений) фиксированный размер страховых взносов за расчетный период 2024 год составил 49 500,00 руб.
Расчет страховых взносов за период ведения деятельности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2647. 53 руб. = 49 500 руб. (за 2024 год) / 12 (мес.) / 31 (количество дней в месяце, в котором открыто ИП) * 6 (количество дней ведения деятельности в месяце, в котором открыто ИП) + 49 500 руб. (за 2024 год) 12 (мес.) 29 (количество дней в месяце, в котором прекращена деятельность ИП ж 13 I количество дней ведения деятельности в месяце, в котором прекращена деятельность ИП)
Согласно требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО4 необходимо уплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 3707,25 рублей, транспортный налог в сумме 67488,00 рублей, также пени на общую сумму в размере 6815,99 рублей. Срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование направлено в адрес налогоплательщика через личный кабинет.
Указанная в заявлении задолженность по пени образована: 1419,87 руб. (задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС) + 8163,24 руб. (пени, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ) = 9583,11 руб.
В связи с введением ЕНС и в соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пени с ДД.ММ.ГГГГ начисляются на совокупную обязанность за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, страховых взносов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. В этой связи, формирование расчетов пени с ДД.ММ.ГГГГ отдельно по каждому налогу не предусмотрено.
Формула расчета пени состоит из произведения количества дней просрочки * сумму недоимки * ставку (% ЦБ) * 1/300.
Сведения о принятых мерах взыскания по пенеобразующей недоимке.
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 74380 руб. 18 коп., в том числе пени 3184 руб. 93 коп.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 138171 руб. 64 коп., в том числе пени 18797 руб. 97 коп.
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 9214 руб. 86 коп.
В части применения мер взыскания по ст. 48 НК РФ:
«пп
Виды налога
Сведения о принятых мерах взыскания по пенеобразуюшей недоимки
№ (№ исх. ЗВСП)
Датат (дата исх. ЗВСП)
Всего
В том числе пени
Непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления 10.04.2024
1
Налог на имущество ФХ по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа (2014, 2015, 2016, 2017, 2018)
Решением Сызранскогго городского суда по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-1599/2021 исковые требования удовлетворены
2243 (8918)
ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ)
3151,07
8,07
27,76
Транспортный налог с физических лиц (2020)
Налог на имущество физического лица по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа (2019, 2020)
Решением Сызранскогго городского суда по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-2884/2023 отказано в удовлетворении исковых требований
1308(1759)
ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ)
24865,80
120,80
120,80
Транспортный налог с физических лиц (2021)
Налог на имущество физического лица по ставке применяемой к объекте налогообложения в границах городского округа (2021)
Решением Калининского районного суда г.Уфы от ДД.ММ.ГГГГ взысканы налог на имущество за 2021 год в сумме 1215,14 рублей; транспортный налог за 2021 год в сумме 44850,00 рублей и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2389,58 рублей.
683
19.10.2023
55187,30
9066,30
9066,30
Транспортный налог с физических лиц (2022)
Налог на имущество физического лица по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа (2022)
Решением Орджоникидзевского районного суда г.Уфы от ДД.ММ.ГГГГ взысканы налог на имущество за 2022 год в сумме 966,00 рублей; транспортный налог за 2022 год в сумме 44850,00 рублей.
12069
11.12.2023
45816,00
0
Итого 9214,86
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 18797 руб. 97 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 9214 руб. 86 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 9583 руб. 11 коп.
Таблица расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ
Дата начала начисления
Дата окончания начисления пени
Вид обязанности
Тип пени
Кол. Дней просрочки
Недоимка для пени, руб.
Ставка расчета пени/делитель
Ставка расчета пени/%
Итого начислено пени, руб.
01.01.2023
23.07.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
204
71195,25
300
7,5
3630,96
24.07.2023
14.08.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
22
71195,25
300
8,5
443,78
15.08.2023
17.09.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
34
71195,25
300
12
968,26
18.09.2023
29.10.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
42
71195,25
300
13
1295,75
30.10.2023
01.12.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
33
71195,25
300
15
1174,72
02.12.2023
17.12.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
16
117011,25
300
15
936,09
18.12.2023
17.01.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
31
117011,25
300
16
1834,59
18.01.2024
07.02.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
21
117011,25
300
16
1310,53
08.02.2024
11.02.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
4
116753,93
300
16
249,08
12.02.2024
28.02.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
17
116753,93
300
16
1058,57
29.02.2024
27.03.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
28
119401,46
300
16
1783,06
28.03.2024
10.04.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
14
119373,67
300
16
891,32
Итого
15676,71
Итого по периодам с даты предыдущего заявления/даты начала ОС ЕНС по 10.04.2024
8163,24
Детализация пени:
Наименование операции
Срок уплаты
октмо
Период начисления пеней, включенный в документ взыскания
Пенеобразу
ющая недоимка, руб.
Сумма пени, руб. Итого:
в том числе за период:
дата начала
дата окончания
до 01.01.2023
после 01.01.2023
1
18№ (Транспортный налог за 2020) (решением отказано)
01.12.2021
36735000
19.03.2022
31.12.2022
-22638
696.54
696.54
-
2
18№ (Транспортный налог за 2021)
01.12.2022
36735000
20.10.2023
10.04.2024
-44850
5095,32
336.38
4758,94
3
18№
(Налог на имущество за 2018)
02.12.2019
36735000
19.03.2022
07.02.2024
-229,25
211,03
155.80
55,23
4
18№
(Налог на имущество за 2019)(решением отказано)
01.12.2020
36735000
19.03.2022
31.12.2022
-1051
142,00
142,00
-
5
18№
(Налог на имущество за 2020)(решением отказано)
01.12.2021
36735000
19.03.2022
31.12.2022
-1156
79,62
79,62
-
6
18№
(Налог на имущество за 2021)
01.12.2022
36735000
20.10.2023
10.04.2024
-1271
124,13
9,53
114,60
7
18№
(Налог на имущество за 2022)
01.12.2023
36735000
02.12.2023
10.04.2024
-966
66,98
-
66,98
8
18№ (Транспортный налог за 2022)
01.12.2023
36735000
02.12.2023
10.04.2024
-44850
3109,60
-
3109,60
9
18№ (Страховые взносы 2024)
28.02.2024
80701000
01.03.2024
10.04.2024
-2647,53
57,89
-
57,89
ИТОГО:
9583,11
1419,87
8163,24
На основании изложенного суд приходит об удовлетворении административных исковых требований в части пени частично, учитывая, что Решением Сызранского городского суда по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-2884/2023 отказано в удовлетворении исковых требований о взыскании транспортного налога с физических лиц за 2020 год; налога на имущество физического лица по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2019, 2020 года, в сумме 8296,70 рублей (9214,86-696,54-142,00-79,62).
По оплате задолженности на сумму 966,00 рублей и 44850,00 рублей суд приходит к следующему.
С ДД.ММ.ГГГГ введен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) (Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ).
Все поступающие платежи учитываются на ЕНС налогоплательщика и автоматически распределяются по налоговым обязательствам (п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ)).
Денежные средства, уплаченные ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в сумме 44850 руб. и ДД.ММ.ГГГГ в сумме 966 руб., поступили и отражены на ЕНС.
Последовательность отнесения поступивших платежей в рамках исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и пени, признаваемых в качестве единого налогового платежа, отражена в п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
5) пени;
6) проценты;
7) штрафы.
Уплаченные суммы распределены по налоговым обязательствам в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ следующим образом:
-в сумме 44600,86 руб. в счет погашения начисленных сумм по транспортному налогу по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год;
-в сумме 1215,14 руб. в счет погашения начисленных сумм по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год.
В части довода административного ответчика об отмене задолженности по страховым взносам и пеней в связи с тяжелым материальным положением необходимо отметить следующее.
Согласно данным, имеющимся в информационном ресурсе налоговых органов, ФИО1 в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и на основании подп. 2 п. 1 ст. 419 ПК РФ являлась плательщиком страховых взносов.
В соответствии с п. 1 ст. 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Основания для признания безнадежной к взысканию и списания задолженности по обязательным платежам и начисленных на них пеней установлены п. 1 ст. 59 НК РФ.
Действующее законодательство Российской Федерации о налогах и сборах не предусматривает возможности уменьшения начисленных налогов (страховых взносов) и пеней в связи с тяжелым материальным положением налогоплательщика.
Установлено, что первоначально ДД.ММ.ГГГГ заявитель обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам к мировому судье судебного участка № по <адрес> г.Уфы РБ. Определением мирового судьи судебного участка № от ДД.ММ.ГГГГ, в принятии заявления МРИ ФНС № по РБ к ФИО1 о взыскании задолженности отказано в связи с пропуском срока.
С заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № судебного района <адрес> на непогашенную задолженность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, по транспортному налогу за 2022 год. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен. Инспекцией в Орджоникидзевский районный суд г.Уфы РБ ДД.ММ.ГГГГ подано административное исковое заявление № о взыскании недоимки в сумме 45816 руб. ДД.ММ.ГГГГ иск принят к производству дело №а-292/2025, решение вынесено, исковые требования удовлетворены.
С заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № по <адрес> г. Уфы на непогашенную задолженность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, по страховым взносам за 2024 год, и пеням. ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № по <адрес> г. Уфы отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с пропуском срока обращения в мировой суд. В этом случае взыскатель не лишен возможности обращаться в суд в порядке главы 32 КАС РФ ( п.48 Постановление Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации»). В связи с чем в суд подан настоящий иск.
Учитывая, что указанная задолженность по обязательным платежам возникла после подачи предыдущего заявления о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, которая не была погашена налогоплательщиком по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, при этом новая задолженность, подлежащая взысканию, превысила сумму 10 тысяч рублей, срок подачи настоящего заявления о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки и пени подлежал исчислению на основании пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, в связи с чем налоговый орган вправе обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа до ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ в связи с введением института ЕНС взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом особенностей п. 3 ст. 48 НК РФ. Срок обращения в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа по новой задолженности налоговым органом не пропущен.
Административное исковое заявление зарегистрировано в Орджоникидзевском районном суде г.Уфы ДД.ММ.ГГГГ (согласно штампа).
От ответчика доказательств отсутствия задолженности не представлено, возражений не заявлено, задолженность оспорена не была, на основании изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым сборам, удовлетворить частично.
Взыскать задолженность с ФИО1, ИНН <***> в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> за счет имущества физического лица в размере 10944 руб. 23 коп., в том числе: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 2647 руб. 53 коп., пени подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 8296 руб. 70 коп., по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
Решение суда может быть обжаловано в Верховный суд Республики Башкортостан в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд г. Уфы РБ.
Судья Г.А. Мухаметова
Решение в окончательном виде изготовлено 16 мая 2025 года.