Дело № 2а-852/2025

УИД 86RS0003-01-2025-001507-09

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 декабря 2025 г. г. Нижневартовск

Нижневартовский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в составе

председательствующего судьи Забора А.В.,

при секретаре Белоус Я.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-852/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, указав в обоснование требований, что ФИО1 ИНН № состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2024 год. На основании ст. 69 Налогового кодекса налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо в размере 618 491,40 руб., со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ. Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию с административного ответчика образовавшейся задолженности, однако, в связи с поступлением возражений должника судебный приказ был отменен. Просит взыскать с административного ответчика налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2024 год в размере 340 179 руб.; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2025 год в размере 9 971,20 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период за 2024 год в размере 145 600,87 руб.; пени в размере 8 047,47 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2024 год на сумму 396 427 руб.; пени в размере 11 255,84 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2024 год на сумму 340 179 руб.; пени в размере 6 444,50 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период за 2024 год на сумму 195 881,33 руб.; пени в размере 832,80 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период за 2024 год на сумму 189 411,67 руб. на общую сумму 522 331,68 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. Направила в суд чек по операции от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО1 внесено 450 000 руб., назначение платежа «единый налоговый платеж». В письменных возражениях на иск просила применить положения ст. 333 ГК РФ к размеру пени (л.д. 54-55).

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, принимая во внимание, что явка указанных выше лиц, участвующих в деле, не является обязательной в силу закона и не признана судом обязательной, суд определил возможным рассмотреть дело по существу заявленных требований в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

По делу установлено, что ФИО1 ИНН № состояла на учете в налоговом органе в качестве предпринимателя в период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1, в налоговый орган предоставлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2024 г. на сумму 19 888 133 руб. (л.д. 18).

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику посредством личного кабинета налогоплательщика вручено требование № об уплате задолженности (л.д. 14, 14):

- по налогу на доходы физических лиц в части суммы налога, относящейся к налоговой базе, указанной в п. 6.2 ст. 210 НК РФ, не превышающей 5 миллионов рублей – 187 руб.;

- по налогу на доходы физических лиц доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом-налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов (в части суммы налога, не превышающей 650 000 руб. за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч руб. за налоговые периода – 1 253 руб.;

- по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы – 396 427 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период – 195 881,33 руб.;

- по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере – 13 414,50 руб.;

- по страховым взносам, предусмотренным законодательством о налогах и сборах, распределяемых по видам страхования – 6 647,29 руб.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ задолженность по ЕНС взыскана с ФИО1

Поскольку судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ, а с настоящим административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, установленный ст. 48 НК РФ срок административным истцом не пропущен (л.д. 44).

Наличие вмененных недоимок, пени и объем таких обязательств административным ответчиком не оспаривался, подтвержден расчетом, приложенным к иску, а также сведениями о движении денежных средств по единому налоговому счету, предоставленными налоговым органом по запросу суда.

Предметом настоящего иска является:

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2024 год в размере 340 179 руб.;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2025 год в размере 9 971,20 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период за 2024 год в размере 145 600,87 руб.;

- пени в размере 8 047,47 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2024 год на сумму 396 427 руб.;

- пени в размере 11 255,84 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2024 год на сумму 340 179 руб.;

- пени в размере 6 444,50 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период за 2024 год на сумму 195 881,33 руб.;

- пени в размере 832,80 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период за 2024 год на сумму 189 411,67 руб.

По состоянию на день принятия судом решения положительное сальдо по ЕНС составляет 417 526,91 руб.

Согласно письменным пояснениям административного истца, из 450 000 руб., внесенных ответчиком добровольно ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС, 32 473,09 руб. были распределены в порядке ст. 45 НК РФ в счет уплаты пени, остальная сумма, являющаяся предметом настоящего спора, не распределена, взыскание приостановлено до получения судебного акта на основании с ч. 1 ст. 3 Закона № 287-ФЗ.

Разрешая иск по существу, суд приходит к следующим выводам.

ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от 31.07.2025 № 287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «Об исполнительном производстве» (далее - Закон № 287-ФЗ), в соответствии с п. 1 ст. 3 которого с ДД.ММ.ГГГГ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы задолженности, в отношении которых налоговый орган обратился до ДД.ММ.ГГГГ (включительно) в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, если при этом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по такому заявлению отсутствует вступивший в законную силу судебный акт, до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании указанных сумм.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

На основании п. п. 1 и 6 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27 июля 2010 года № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг».

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением последовательности, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ.

Вместе с тем, в соответствии с ч. 3 ст. 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Изложенное означает не только возможность формально признать иск, но и заплатить предъявленную сумму обязательных платежей и санкций.

Следовательно, административному ответчику, в силу ст. ст. 45 и 113 КАС РФ предоставлено право на добровольное удовлетворение заявленных к нему требований.

Согласно подпункту 4.11 пункта 4 Правил указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств, платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, утвержденных приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н, при перечислении платежей, обязанность по уплате которых установлена Налоговым кодексом Российской Федерации (единый налоговый платеж), в реквизите «Назначение платежа» указывается дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа, в том числе в случае исполнения уполномоченными, законными представителями и иными лицами в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей за иное лицо.

Таким образом, несмотря на установленный пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации порядок определения принадлежности сумм денежных средств, внесенных налогоплательщиком, у последнего сохраняется возможность указать назначение платежа исходя из конкретных обстоятельств налоговых правоотношений.

Поскольку из предоставленного суду административным ответчиком ФИО1 чека по операции от ДД.ММ.ГГГГ следует, что 450 000 руб. имеют назначение «единый налоговый платеж», указания о том, что данная сумма предназначалась в счет уплаты недоимки и пени, являющихся предметом настоящего иска, размер платежа – 450 000 руб., а сумма, взыскиваемая в рамках настоящего спора, - 522 331,68 руб., суд не усматривает оснований не согласиться с налоговым органом, который осуществил распределение 450 000 руб., списав 32 473,09 руб. в счет уплаты пени, начисленной на недоимку, являющуюся предметом настоящего иска, за период после предъявления иска.

При несогласии с действиями налогового органа, административный ответчик не лишен возможности защиты своих прав в установленном законом порядке.

Вместе с тем, поскольку сальдо единого налогового счета является положительным – 417 526,91 руб., оснований для взыскания 522 331,68 руб. с ФИО1 суд не усматривает, полагая исковые требования налогового органа обоснованными частично – в сумме 104 804,77? руб. (522 331,68 руб.-417 526,91 руб.).

Ходатайство административного ответчика о применении ст. 333 ГК РФ к размеру пени удовлетворению не подлежит, поскольку исходя из положений ст.ст. 2, 75 НК РФ, а также п. 3 ст. 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым правоотношениям, гражданское законодательство не применяется. Порядок начисления пеней за несвоевременную уплату налогов регулируется нормами налогового законодательства.

Согласно ч. 2 ст. 290 КАС РФ при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должны быть указаны: 1) фамилия, имя и отчество (при наличии) лица, обязанного уплатить денежную сумму, составляющую задолженность, его место жительства; 2) общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций.

При отсутствии данных о наличии иных задолженностей по ЕНС, суд полагает возможным принадлежность положительного сальдо в размере 417 526,91 руб. определить следующим образом: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2024 год в размере 340 179 руб. и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период за 2024 год в размере 145 600,87 руб., являющиеся наиболее ранними.

Расчет суда следующий:

- 417 526,91 руб.- 340 179 руб.= 77 347,91? руб.

- 145 600,87 руб.- 77 347,91? руб.= 68 252,96? руб.

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию:

- 68 252,96? руб. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период за 2024 год;

- 9 971,20 руб. - страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2025 год;

- 8 047,47 руб. пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2024 год на сумму 396 427 руб.;

- 11 255,84 руб. - пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2024 год на сумму 340 179 руб.;

- 6 444,50 руб. – пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период за 2024 год на сумму 195 881,33 руб.;

- 832,80 руб. – пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период за 2024 год на сумму 189 411,67 руб.

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины и заявленные им требования удовлетворены частично, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3 098,66 руб. (20,06% (104 804,77?*100%/522331,68) от размера государственной пошлины 15 447 руб. при цене иска 522 331,68 руб.).

Руководствуясь ст. 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 недоимку в виде:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период за 2024 год в размере 68 252,96? руб.;

- страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2025 год в размере 9 971,20 руб.

Взыскать с ФИО2 пеню в размере:

- 8 047,47 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленную на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2024 год на сумму 396 427 руб.;

- 11 255,84 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленную на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2024 год на сумму 340 179 руб.;

- 6 444,50 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленную на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период за 2024 год на сумму 195 881,33 руб.;

- 832,80 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленную на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период за 2024 год на сумму 189 411,67 руб.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО2 в местный бюджет государственную пошлину в размере 3 098,66 руб.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в течение десяти дней со дня принятия судом решения, через Нижневартовский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Забора А.В.