Решение по делу № 2А-900/2023 от 28.03.2023

57RS0023-01-2023-000198-77

Дело № 2а-900/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 марта 2023 года город Орел

Советский районный суд г. Орла в составе:

председательствующего судьи Самойловой Ю.С.,

при секретаре Гребеньковой А.Е.,

помощнике судьи Конкиной. Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании налогов и сборов,

установил:

УФНС по Орловской области (далее – административный истец, налоговый орган) обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – административный ответчик, налогоплательщик) о взыскании налогов и сборов.

В обоснование заявленных требований указано, что согласно выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 25.09.2019 г. по 10.06.2021 г., ввиду чего был обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

ФИО1 были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, перечисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии: за 2021 год в размере 14 421.33 руб. (с 01.01.2021 по дату снятия с учета в качестве индивидуального предпринимателя 10.06.2021), страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере: за 2021 год в размере 3 744,89 руб. (с 01.01.2021 по дату снятия с учета в качестве индивидуального предпринимателя- 10.06.2021).

Сумма страховых взносов рассчитывается пропорционально полностью отработанным месяцам, а если месяц не полный пропорционально отработанным дням: взносы за полный месяц - взносы за год /12 * число полных месяцев работы ИП; взносы за неполные месяцы = взносы за год /12/число дней в месяце * число дней работы 11П / количество дней в месяце. Количество дней работы ИП за период с 01.01.2021 по 10.06.2021: январь 31 день, февраль 28 дней, март 31 день, апрель 30 дней, май 31 день, июнь 10 дней. Расчет страховых взносов на ОПС: за 5 полных месяца: 13 520 рублей (32 448/12*5); за не полный месяц (10 дней): 901,33 рублей (32 448/12*10/30). Итого сумма страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за 2021 год составила 14 421,33 рублей. Расчет страховых взносов на ОМС: за 5 полных месяца: 3 510,83 рублей (8 426/12*5); за не полный месяц (10 дней): 234,06 рублей (8 426/12*10/30). Итого сумма страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за 2021 год составила 3 744,89 рублей.

07.05.2021 ФИО1 представил в ИФНС по г. Орлу налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в которой указал, что за 2020 год им получен доход в размере 610000 рублей, таким образом, сумма страховых взносов в размере одного процента с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей составляет 3 100 рублей. При проведении камеральной налоговой проверки налогоплательщику был начислен один процент с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей по сроку уплаты 01.07.2021 в размере 3 100 рублей. 17.08.2021 налогоплательщиком была представлена уточненная налоговая декларация по УСНО, в которой указано, что за 2020 год им получен доход в размере 3 898 422 рублей, таким образом, сумма страховых взносов в размере одного процента с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей была рассчитана в сумме 35 984,22 рублей, из которых 3 100 рублей были начислены при проведении камеральной налоговой проверки первичной налоговой декларации по УСНО за 2020 год и 32 884 22 руб. при проведение камеральной налоговой проверки по уточненной налоговой декларации по УСНО за 2020 год.

В 2021 году ФИО1 был получен доход в размере 400 657,53 рублей, рассчитанный исходя из выданного ему патента за 2021 год, таким образом, сумма страховых взносов в размере одного процента с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей составляет 1006,58 рублей по сроку уплаты 25.06.2021 г. (400 657,53 рублей (доход за год) - 300 000) * 1%.

01.01.2021 г. Межрайонной ИФНС России №14 по Московской области ФИО1 был выдан патент №5003200001735 по виду деятельности: услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ на 12 месяцев. Налоговая база была определена в размере 914 000 рублей. Таким образом, стоимость патента была рассчитана в сумме 54 840 руб. 00 коп. (914 000 рублей (налоговая база)*6%. В связи с прекращением ФИО1 предпринимательской деятельности действие патента отменено 10.06.2021 г., в связи с этим налоговая база была пересчитана и составляет 400 657 руб. 53 коп. (914 000 рублей налоговая база) /365 дней* 160 дней (количество дней фактического пользования патентом с 01.01.2021 до 10.06.2021)), таким образом, стоимость патента за 2021 год была определена в размере 24 039 руб. 00 коп. (400 657 руб. 53 коп.*6%) из которых 18280 руб. 00 коп. начислены по сроку уплаты 01.04.2021 г., 5 759 руб. 00 коп. начислены по сроку уплаты 09.07.2021 г.

В связи с тем, что в добровольном порядке задолженность оплачена не была, в адрес ФИО1 19.07.2021 по почте заказным письмом в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ было направлено требование № 40864 по состоянию на 14.07.2021 согласно которому налогоплательщик обязан был в срок до 30.11.2021 оплатить: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии размере за 2020 год по сроку уплаты 01.07.2021 в размере 3 100 руб. 00 коп.; пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии размере за 2020 год за период с 02.07.2021 по 13.07.2021 в размере 6 руб. 82 коп.

Аналогично в адрес ФИО1 27.07.2021 было направлено требование № 41839 по состоянию на 21.07.2021 согласно которому налогоплательщик обязан был в срок до 07.12.2021 оплатить: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 14 421 руб. 33 коп.; пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 26.06.2021 по 20.07.2021 в размере 66 руб. 10 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за 2021 год в размере 3 744 руб. 89 коп.; пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за 2021 год за период с 26.06.2021 по 20.07.2021 в размере 17 руб. 16 коп.; налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения за 2021 год по сроку уплаты 09.07.2021 в размере 5 759 руб. 00 коп.; пени, начисленные за несвоевременную уплату налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения за период с 10.07.2021 по 20.07.2021 в размере 11 руб. 61 копеек.

13.09.2021 г. заказным письмом было направлено требование № 45416 по состоянию на 05.09.2021, согласно которому налогоплательщик обязан был в срок до 15.10.2021 оплатить: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, начисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии размере за 2021 год по сроку уплаты 25.06.2021 в размере 1 006 руб. 58 коп.; пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии размере за период с 26.06.2021 по 05.09.2021 в размере 14 руб. 70 коп.

На основании изложенного налоговый орган просит суд взыскать с ФИО1 ФИО7 задолженность по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, начисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии размере за 2020 год по сроку уплаты 1.07.2021 в размере 3 100 руб. 00 коп.; пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии размере за 2020 год за период с 02.07.2021 по 13.07.2021 в размере 6 руб. 82 коп.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, начисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 14 421 руб. 33 коп.; пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 26.06.2021 по 20.07.2021 в размере 66 руб. 10 коп.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за 2021 год в размере 3 744 руб. 89 коп.; пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за 2021 год за период с 26.06.2021 по 20.07.2021 в размере 17 руб. 16 коп.; налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2021 год по сроку уплаты 09.07.2021 в размере 5 759 руб. 00 коп.; пени, начисленные за несвоевременную уплату налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения за период с 10.07.2021 по 20.07.2021 в размере 9 руб. 98 коп.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, начисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии размере за 2021 год по сроку уплаты 25.06.2021 в размере 1 006 руб. 58 коп.; пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой премии в размере за период с 26.06.2021 по 05.09.2021 в размере 14 руб. 70 коп. Всего взыскать задолженность в размере 28 146 руб. 56 коп.

В судебное заседание участники процесса не явились, извещены надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Указанное право применительно к задолженности по уплате налогов, страховых взносов и пеней принадлежит налоговым органам (статья 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), статья 7 Закона Российской Федерации от 21 марта 1991 г. № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации»).

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 16 июля 2004 г. № 14-П указал, что конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы обусловлена публичным предназначением налогов, которые являются необходимой экономической основой существования и деятельности государства, условием реализации им указанных публичных функций.

Одним из обязательных платежей, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, являются страховые взносы, которые в силу пункта 1 статьи 18.1 НК РФ обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Вопросы, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) этих страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, на момент спорных правоотношений регулировались Федеральным законом от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

В соответствии с частью 1 статьи 14 указанного федерального закона плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 указанной статьи, а в иные фонды обязательного медицинского страхования - в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

Согласно статье 16 указанного федерального закона страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Согласно части 3 статьи 25 указанного федерального закона пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным законом сроком уплаты сумм страховых взносов.

Федеральным законом от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ, вступившим в силу с 1 января 2017 г., полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, в том числе с правом на взыскание задолженности по этим страховым взносам переданы налоговым органам.

Этим же Федеральным законом установлено, что с 1 января 2017 г. отношения по принудительному взысканию с плательщиков страховых взносов задолженности по страховым взносам и пени регулируются положениями НК РФ.

Так, в случае неуплаты налогоплательщиком суммы налога и пени налоговый орган вправе в силу статьи 69 НК РФ направить плательщику страховых взносов требование об уплате страховых взносов и пени, которое должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В статье 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. В порядке искового производства такое заявление может быть подано налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что согласно выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 25.09.2019 г. по 10.06.2021 г., ввиду чего был обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Количество дней работы ИП за период с 01.01.2021 по 10.06.2021: январь 31 день, февраль 28 дней, март 31 день, апрель 30 дней, май 31 день, июнь 10 дней. Расчет страховых взносов на ОПС: за 5 полных месяца: 13 520 рублей (32 448/12*5); за не полный месяц (10 дней): 901,33 рублей (32 448/12*10/30).

Итого сумма страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за 2021 год составила 14 421,33 рублей. Расчет страховых взносов на ОМС: за 5 полных месяца: 3 510,83 рублей (8 426/12*5); за не полный месяц (10 дней): 234,06 рублей (8 426/12*10/30).

Итого сумма страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за 2021 год составила 3 744,89 рублей.

При проведении камеральной налоговой проверки налогоплательщику был начислен один процент с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей по сроку уплаты 01.07.2021 в размере 3 100 рублей.

17.08.2021 налогоплательщиком была представлена уточненная налоговая декларация по УСНО, в которой указано, что за 2020 год им получен доход в размере 3 898 422 рублей, таким образом, сумма страховых взносов в размере одного процента с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей была рассчитана в сумме 35 984,22 рублей, из которых 3 100 рублей были начислены при проведении камеральной налоговой проверки первичной налоговой декларации по УСНО за 2020 год и 32 884 22 руб. при проведение камеральной налоговой проверки по уточненной налоговой декларации по УСНО за 2020 год.

В связи с прекращением ФИО1 предпринимательской деятельности действие патента отменено 10.06.2021 г., в связи с этим налоговая база была пересчитана и составляет 400 657 руб. 53 коп. (914 000 рублей налоговая база) /365 дней* 160 дней (количество дней фактического пользования патентом с 01.01.2021 до 10.06.2021)), таким образом, стоимость патента за 2021 год была определена в размере 24 039 руб. 00 коп. (400 657 руб. 53 коп.*6%) из которых 18 280 руб. 00 коп. начислены по сроку уплаты 01.04.2021 г., 5 759 руб. 00 коп. начислены по сроку уплаты 09.07.2021 г.

Задолженность до настоящего времени не оплачена.

В связи с этим налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением.

Разрешая заявленные административные исковые требования, суд учитывает, что в силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Проверив указанные обстоятельства, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных административных исковых требований налогового органа.

Процедура взыскания с административного ответчика задолженности налогов и пени налоговым органом соблюдена. Налоговое уведомление, требование об уплате налога, заявление о вынесении судебного приказа, административное исковое заявление вынесены, направлены и поданы в установленные законом сроки.

Основания для уплаты административным ответчиком взыскиваемых пеней подтверждены имеющимися в материалах дела доказательствами.

Размер взыскиваемой с административного ответчика пени подтверждается представленным налоговым органом расчетом.

Доказательств оплаты административным ответчиком указанной пени суду не представлено. Не представлено административным ответчиком таких доказательств и мировому судье при подаче возражений относительно исполнения вынесенного судебного приказа.

Таким образом, суд считает возможным удовлетворить заявленные налоговым органом административные исковые требования.

Из части 3 статьи 178 КАС РФ следует, что при принятии решения суд разрешает в том числе вопрос о распределении судебных расходов.

В соответствии со статьей 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

При этом согласно части 1 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 КАС РФ. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Административный истец при подаче административного искового заявления государственную пошлину не уплачивал, поскольку в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ освобожден от ее уплаты.

Между тем с учетом удовлетворенных административных исковых требований с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1044,40 рублей. В связи с этим суд считает возможным ее взыскать с административного ответчика в доход муниципального образования «Город Орел».

На основании изложенного и руководствуясь статьями 226-227, 290, 293 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании налогов и сборов - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт №***) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, начисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии размере за 2020 год по сроку уплаты 1.07.2021 в размере 3 100 руб. 00 коп.; пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии размере за 2020 год за период с 02.07.2021 по 13.07.2021 в размере 6 руб. 82 коп.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, начисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 14 421 руб. 33 коп.; пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 26.06.2021 по 20.07.2021 в размере 66 руб. 10 коп.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за 2021 год в размере 3 744 руб. 89 коп.; пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за 2021 год за период с 26.06.2021 по 20.07.2021 в размере 17 руб. 16 коп.; налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2021 год по сроку уплаты 09.07.2021 в размере 5 759 руб. 00 коп.; пени, начисленные за несвоевременную уплату налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения за период с 10.07.2021 по 20.07.2021 в размере 9 руб. 98 коп.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, начисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии размере за 2021 год по сроку уплаты 25.06.2021 в размере 1 006 руб. 58 коп.; пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой премии в размере за период с 26.06.2021 по 05.09.2021 в размере 14 руб. 70 коп., всего взыскать задолженность в размере 28 146 руб. 56 коп.

Взыскать с ФИО1 (паспорт №***) в доход бюджета муниципального образования «Город Орел» государственную пошлину в размере 1044,40 рублей.

Решение может быть обжаловано в Орловский областной суд через Советский районный суд г. Орла в течение месяца со дня изготовления судом мотивированного текста решения – 11 апреля 2023 г.

Председательствующий Ю.С. Самойлова