Решение по делу № 2А-1693/2025 от 14.11.2025 | Павловский городской суд (Нижегородская область)

Дело № 2а-1693/2025

УИД 52RS0018-01-2025-002041-14

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Павлово 31 октября 2025 года

Павловский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Ратникова А.Ю.,

при секретаре судебного заседания Кирилловой О.Г.,

рассмотрев в помещении суда по адресу: <...>, в открытом судебном заседании административное дело №2а-1693/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пени и штрафам,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС РФ №18 по Нижегородской области обратилась в Павловский городской суд с иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пени и штрафам.

В обоснование заявленных требований указали, что на налоговом учете в МРИ ФНС России №7 по Нижегородской области, состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 ИНН №, которая в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязана была уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Налоговым органом в судебный участок №2 Павловского судебного района Нижегородской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа на взыскание обязательных платежей и санкций с административного ответчика, 29.05.2025 судом вынесен судебный приказ №2а-722/2025, однако 20.06.2025 мировым судом было вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с тем, что от должника в установленный срок поступило возражение в исполнении указанного судебного приказа.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введены понятия единого налогового платежа (ЕНП) и единого налогового счета (ЕНС).

ФИО2, ИНН №, была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, о чем составлена соответствующая запись в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП).

Налогоплательщику ФИО2 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года): за 2022 год за период с 01.01.2022 по 31.12.2022 в сумме 34445,00 руб. Недоимка за 2022 год частично оплачена. По недоимке за 2022 год налоговый орган обращался с административным исковым заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ в Павловский городской суд и был вынесен исполнительный лист ФС № от ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по исполнительному листу взыскана Службой судебных приставов Павловского района.

Налогоплательщику начислено: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере): за 2022 год за период с 01.01.2022 по 31.12.2022 в сумме 8766,00 руб.

По недоимке за 2022 год налоговый орган обращался с административным исковым заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ в Павловский городской суд и был вынесен исполнительный лист ФС № от ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по исполнительному листу взыскана Службой судебных приставов Павловского района.

В силу норм действующего законодательства Российской Федерации взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством исчисляются плательщиками таких взносов, в виде единой суммы.

Фиксированный платеж за 2023 год – 45842 руб., за 2024 год – 49500 руб. Срок уплаты фиксированного платежа за 2023 год – ДД.ММ.ГГГГ, за 2024 год – ДД.ММ.ГГГГ. Взносы можно платить частями в течение года или единовременно. Фиксированный платеж перечисляют платежкой ЕНП.

Фиксированные взносы за неполный год считают пропорционально количеству месяцев и дней работы ИП ФИО4 начислены страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год - 4911,64 руб. (45842 руб./12 мес. х 1 мес.+45842 руб./12 мес./28 дн. х 8 дн.) со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

По недоимке за 2023 год налоговый орган обращался с административным исковым заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ в Павловский городской суд и был вынесен исполнительный лист ФС № от ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по исполнительному листу взыскана Службой судебных приставов Павловского района.

В соответствии с нормами действующего законодательства Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Административному ответчику начислены пени: в размере 10566,97 руб.: пени на отрицательное сальдо в сумме 10566,97 руб. образовались за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Отрицательное сальдо на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 33440,28руб. включает: страховые взносы ОПС за 2022 год в сумме 19762,64 руб. (взысканы по исполнительному листу ФС № от ДД.ММ.ГГГГ); страховые взносы по ОМС за 2022 год в сумме 8766,00 руб. (взысканы по исполнительному листу ФС № от ДД.ММ.ГГГГ).

Отрицательное сальдо с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 33620,28 руб. изменилось за счет начисления за 2022 год по налогу на имущество в сумме 56,00 руб., по земельному налогу в сумме 124,00 руб.

Отрицательное сальдо с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 33612,28 изменилось за счет поступления денежных средств в сумме 8,00 руб.

Отрицательное сальдо с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 33512,28 руб. изменилось за счет поступления денежных средств в сумме 100,00 руб.

Отрицательное сальдо с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10443,77 руб. изменилось за счет поступления денежных средств в сумме 23068,51 руб.

В силу норм действующего законодательства Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности признается извещением налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета в сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и суммы задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование об уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) административным ответчиком не исполнено до настоящего времени.

Факт направления в адрес налогоплательщика, по утверждению административного истца, подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечение 6 дней с даты отправки. Факт направления требования в личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим убедиться в отправки требования.

Налоговым органом в установленные сроки вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ.

На момент составления данного административного искового заявления ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве не погашены.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просит взыскать с ФИО2 ИНН №, задолженность по: пени на отрицательное сальдо в сумме 10566,97 руб., образовавшиеся за период с ДД.ММ.ГГГГ поДД.ММ.ГГГГ. Всего: 10566,97 руб.

Административный истец, извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие, иск поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2, извещенная надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, направила в суд заявление о рассмотрении дела в свое отсутствие, в случае удовлетворения исковых требований просила применить срок исковой давности.

Учитывая требования КАС РФ, суд полагает возможным дело рассмотреть в отсутствие не явившихся участников процесса.

Согласно п.2 ст.150 КАС РФ, лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

С учетом изложенного, суд полагает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствии не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, оценив, согласно ст., ст.60-61 КАС РФ, относимость, допустимость, достоверность каждого из представленных доказательств в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии с п.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст.287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст.32 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате задолженности.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, п.п. 1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете: связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения; в связи с поступлением от иного лица в результате зачета суммы денежных средств в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса, - в день осуществления налоговым органом такого зачета; в связи с отменой (полностью или частично) зачета денежных средств в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса), осуществленного на основании заявления, представленного в соответствии с пунктом 6 статьи 78 настоящего Кодекса, либо в связи с отсутствием на едином налоговом счете денежных средств, необходимых для исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, - не позднее дня, следующего за днем представления указанного заявления, или в день возникновения задолженности. Признание единым налоговым платежом сумм денежных средств, ранее зачтенных в счет исполнения предстоящей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента по уплате конкретного налога, осуществляется последовательно начиная с наиболее ранних сроков уплаты налога (сбора, страхового взноса), в счет исполнения обязанности по уплате которого был осуществлен зачет. В случае совпадения сроков уплаты признание единым налоговым платежом указанных денежных средств осуществляется начиная с меньшей суммы; в связи с начислением налоговым органом процентов в соответствии с пунктами 4 и (или) 9 статьи 79 настоящего Кодекса, - со дня их начисления...

Согласно п.2 ст.11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пунктам 3, 4 ст.11.3 НК РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Пунктом 1 статьи 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п.2 ст.44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п.3 ст.44 НК РФ, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

При несвоевременной уплате налога на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (абзац 1 пункта 3 названной статьи).

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п.п. 4, 5 ст.48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст.419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В соответствии с п.1 ст.430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно ст.432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Согласно п.5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В силу п.5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Положениями главы 34 Налогового кодекса РФ не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов от уплаты за себя страховых взносов, за исключением периодов прохождения военной службы по призыву, ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет, ухода за инвалидом первой группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет, указанных в пунктах 1,3,6-8 ч.1 ст.12 ФЗ от 28.12.2013 №400-ФЗ «О страховых пенсиях» (п.7 ст.430 НК РФ), в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность в указанные периоды.

Из вышеприведенных норм действующего законодательства Российской Федерации следует, что уплата страховых взносов осуществляется независимо от вида осуществляемой деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде.

Как ранее указывалось, согласно ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Из материалов дела следует, что на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, которая в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Федеральным законом N 263-ФЗ от 14.07.2022 года с 01.01.2023 введено понятие Единого налогового платежа (далее по тексту - ЕНП) и единого налогового счета (далее по тексту - ЕНС).

Исходя из положений ст.11.3 НК РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Сальдо может быть положительным, отрицательным, нулевым. Отрицательное сальдо ЕНС свидетельствует о наличии у налогоплательщика задолженности.

В силу норм действующего законодательства Российской Федерации, обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога, налоговым органом в судебный участок №2 Павловского судебного района Нижегородской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа на взыскание обязательных платежей и санкций с ФИО2

29.05.2025 мировым судьей судебного участка №2 Павловского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ №2а-722/2025.

Определением от 20.06.2025 указанный судебный приказ был отменен, в связи с тем, что от должника в установленный срок поступило возражение относительно исполнения указанного судебного приказа (л.д.7).

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом срок.

ФИО2, ИНН №, была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, о чем сделана соответствующая запись в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) (л.д.16).

В соответствии со ст. 430 НК РФ административный ответчик должен был уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 №167 «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее – Закон №167-ФЗ), ФИО2 являлась страхователем по обязательному пенсионному страхованию.

В соответствии с пунктом 2 статьи 14 Закона №167-ФЗ страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации.

ФИО2 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ): за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 34445,00 руб. Недоимка за 2022 год частично оплачена.

Также ФИО2 начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере): за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8766,00 руб.

Как ранее указывалось, в соответствии со ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №236-ФЗ с 01.01.2023 взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством исчисляются плательщиками таких взносов, в виде единой суммы (п.6 ст.431 НК РФ).

Фиксированные взносы за неполный год исчисляются пропорционально количеству месяцев и дней работы, ИП ФИО2 начислены страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год - 4911,64 руб. (45842 руб/12 мес.х1 мес.+45842 руб./12 мес./28 дн.х8 дн.) со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

ФИО2 начислены пени: в размере 10566,97 руб.: пени на отрицательное сальдо в сумме 10566,97 руб. образовались за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Требование об уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) ФИО2 не исполнено до настоящего времени.

Факт направления в адрес налогоплательщика подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечение 6 дней с даты отправки. Факт направления требования в личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправки требования (л.д.11).

Доказательств обратного суду не представлено.

Налоговым органом в установленные сроки вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12).

До настоящего времени ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, не погашены, данное обстоятельство ответчиком также не оспаривалось.

В ходе судебного разбирательства от административного ответчика поступило ходатайство о применении срока исковой давности.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Разрешая заявленные Инспекцией требования, суд, руководствуясь положениями Налогового кодекса Российской Федерации, исходит из того, что в установленный срок исчисленные налоги и пени налогоплательщиком не уплачены, шестимесячный срок после отмены судебного приказа Инспекцией соблюден.

Таким образом, доводы административного ответчика о пропуске срока исковой давности не могут быть приняты во внимание по вышеуказанным основаниям.

С учетом изложенного, поскольку судом установлен факт неуплаты административным ответчиком задолженности по: пени на отрицательное сальдо в сумме 10566,97 руб., образовавшимся за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Всего: 10566,97 руб.,

Принимая во внимание, что административным ответчиком в добровольном порядке задолженность до настоящего времени не уплачена, доказательств обратного суду не представлено, суд полагает, что исковые требования подлежат удовлетворению.

Разрешая спор и удовлетворяя требования Инспекции, суд исходит из того, что обязанность по уплате налога административным ответчиком не исполнена, пени начислены обоснованно, порядок взыскания обязательных платежей и срок на обращение в суд соблюдены, проверяя соблюдение срока на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа, суд учитывает, в числе прочего, последовательное принятие налоговым органом мер по взысканию налоговой задолженности.

В соответствии с положениями ст.114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика в доход Павловского муниципального округа Нижегородской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000,00 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пени и штрафам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки <адрес>, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Нижегородской области (ИНН №, ОГРН №) задолженность по: пени на отрицательное сальдо в сумме 10566,97 рублей, образовавшиеся за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по указанным реквизитам в административном исковом заявлении: наименование получателя и реквизиты счетов УФК по Тульской области, г.Тула: № 03100643000000018500, БИК 017003983, банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ №40102810445370000059, Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекции Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки <адрес>, ИНН № в пользу бюджета Павловского муниципального округа Нижегородской области в размере 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Павловский городской суд Нижегородской области в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Судья А.Ю. Ратников

Мотивированный текст решения суда изготовлен 14 ноября 2025 года.

Судья: А.Ю. Ратников