Решение принято в окончательной форме 16.07.2025г.
№ 2а-5788/2025
УИД 50RS0035-01-2025-006318-09
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
15 июля 2025 года г.Подольск Московской области
Подольский городской суд Московской области в составе:
председательствующего судьи Шуваевой А.А.,
при секретаре судебного заседания Халяпиной А.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №5 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №5 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в размере <данные изъяты> руб., в том числе по налогу на имущество за 2018 г. в размере <данные изъяты> руб., за 2021 г. в размере <данные изъяты> руб., по транспортному налогу за 2018 г. в размере <данные изъяты> руб., за 2021 г. в размере <данные изъяты> руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. в размере <данные изъяты> руб., за 2022 г. в размере <данные изъяты> руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 г. в размере <данные изъяты> руб., за 2022 г. в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика (ИНН №). Административный ответчик имеет статус адвоката. Налоговым органом в адрес ответчика было направлено требование № от 27.06.2023 г. со сроком уплаты задолженности по налогам до 26.07.2023 г. Налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены налоговое уведомление № от 26.09.2023 г. на уплату налогов за 2018 г. в срок до 02.12.2019 г., налоговое уведомление № от 01.09.2022 на уплату налогов за 2021 г. в срок до 01.12.2022 г. Мировым судьей 185 судебного участка Подольского судебного района Московской области вынесен судебный приказ № 2а-292/2024 от 06.02.2024 г., отмененный 07.11.2024 г. В ЕНС административного ответчика начисление страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование произведено с учетом представленных сведений о возобновлении и прекращении статуса адвоката. До настоящего времени задолженность по налогам не погашена.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №5 по Московской области ФИО3, действующая на основании доверенности, в судебном заседании административные исковые требования поддержала в полном объеме по тем же основаниям.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения административных исковых требований.
Суд, выслушав стороны, исследовав материалы дела, находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению частично по следующим основаниям.
В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу п.3 ст.363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
В соответствии с ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования - адвокаты.
В силу п. 1 и 2 ч. 1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - сумма страховых взносов в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.
Согласно ч. 7 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы за периоды, в которых приостановлен статус адвоката, при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов в срок не позднее трех лет с даты возникновения права на освобождение от уплаты страховых взносов.
В силу ч. 8 ст. 430 НК РФ в случае, если в течение расчетного периода плательщиками, имеющими право на освобождение от уплаты страховых взносов на основании пункта 7 настоящей статьи, осуществлялась соответствующая деятельность, такие плательщики уплачивают страховые взносы в соответствующих размерах пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых ими осуществлялась указанная деятельность.
Согласно ч. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
На основании положений п.п.1,2,3 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.
Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №5 по Московской области в качестве налогоплательщика (ИНН №).
Административный ответчик имеет статус адвоката.
При этом с 20.12.2017 г. деятельность административного ответчика в качестве адвоката была приостановлена 20.12.2017 г. и возобновлена 27.01.2021 г., а также вновь приостановлена 27.07.2022 г.
Согласно налоговому уведомлению № от 26.09.2019 г. в срок до 02.12.2019 г. подлежал оплате транспортный налог за 2018 г. в размере <данные изъяты> руб., налог на имущество за 2018 г. в размере <данные изъяты> руб.
20.09.2022 г. административным ответчиком было получено налоговое уведомление № от 01.09.2022 г. об оплате в срок до 01.12.2022 г. транспортного налога за 2021 г. в размере <данные изъяты> руб., налога на имущество за 2021 г. в размере <данные изъяты> руб.
В соответствии с ч.1 ст. 432 Налогового кодекся РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
30.07.2023 г. административным ответчиком было получено требование № об уплате задолженности по состоянию на 27.06.2023 г. об уплате в срок до 26.07.2023 г. задолженности по транспортному налогу в размере <данные изъяты> руб., налога на имущество физических лиц в размере 8 333 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г. в размере <данные изъяты> руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г. в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб.
Определением мирового судьи судебного участка №185 Подольского судебного района Московской области от 07.11.2024г. отменен судебный приказ № 2а-292/2024 г., которым с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 5 по Московской области была взыскана задолженность по налогам за счет имущества налогоплательщика за 2018-2022 года в размере <данные изъяты> руб., в том числе по налогам <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., а также государственная пошлина в доход бюджета г.о. Подольск Московской области в размере <данные изъяты> руб.
Задолженность по указанным налогам за 2018 г., 2021г.-2022г., а также пеням административным ответчиком до настоящего времени не погашена. Доказательств обратного суду не представлено.
При таких обстоятельствах, суд взыскивает с ФИО1 в пользу Межрайонного ИФНС России №5 по Московской области задолженность по транспортному налогу за 2021 г. в размере <данные изъяты> руб., по налогу на имущество за 2021 г. в размере <данные изъяты> руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. в размере <данные изъяты> руб., за 2022 г. в размере <данные изъяты> руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 г. в размере <данные изъяты> руб., за 2022 г. в размере <данные изъяты> руб.
Также суд взыскивает с ФИО1 в пользу Межрайонного ИФНС России №5 по Московской области пени в размере <данные изъяты> руб., исходя из суммы взыскиваемых транспортного налога и налога на имущество за 2021г. в размере <данные изъяты> руб. за период с 02.12.2022 г. по 20.11.2023 г. (на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа) в размере <данные изъяты> руб.:
с 02.12.2022г. по 23.07.2023г.-237дн.*75%*1/300=<данные изъяты> руб.
с 24.07.2023г. по 14.08.2023г.-22дн.*85%*1/300=<данные изъяты> руб.
с 15.08.2023г. по 17.09.2023г.-34дн.*12%*1/300=<данные изъяты> руб.
с 18.09.2023г. по 29.10.2023г.-42дн.*13%*1/300=<данные изъяты> руб.
с 30.10.2023г. по 20.11.2023г.-22дн.*15%*1/300=<данные изъяты> руб.
Исходя из суммы взыскиваемых страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 г., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 г. в размере <данные изъяты> руб. за период с 11.01.2022 г. по 20.11.2023 г. (на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа) в размере <данные изъяты> руб.:
с 11.01.2022г. по 13.02.2022г.-34дн.*85%*1/300=<данные изъяты> руб.
с 14.02.2022г. по 27.02.2022г.-14дн.*95%*1/300=<данные изъяты> руб.
с 28.02.2022г. по 10.04.2022г.-42дн.*20%*1/300=<данные изъяты> руб.
с 11.04.2022г. по 03.05.2022г.-23дн.*17%*1/300=<данные изъяты> руб.
с 04.05.2022г. по 26.05.2022г.-23дн.*14%*1/300=<данные изъяты> руб.
с 27.05.2022г. по 13.06.2022г.-18дн.*11%*1/300=<данные изъяты> руб.
с 14.06.2022г. по 24.07.2022г.-41дн.*95%*1/300=<данные изъяты> руб.
с 25.07.2022г. по 18.09.2022г.-56дн.*8%*1/300=<данные изъяты> руб.
с 19.09.2022г. по 23.07.2023г.-308дн.*75%*1/300=<данные изъяты> руб.
с 24.07.2023г. по 14.08.2023г.-22дн.*85%*1/300=<данные изъяты> руб.
с 15.08.2022г. по 17.09.2023г.-34дн.*12%*1/300=<данные изъяты> руб.
с 18.09.2023г. по 29.10.2023г.-42дн.*13%*1/300=<данные изъяты> руб.
с 30.10.2023г. по 20.11.2023г.-22дн.*15%*1/300=<данные изъяты> руб.
Исходя из суммы взыскиваемых страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 г., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в размере <данные изъяты> руб. за период с 10.01.2023 г. по 20.11.2023 г. (на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа) в размере <данные изъяты> руб.:
с 10.01.2023г. по 23.07.2023г.-195дн.*75%*1/300=<данные изъяты> руб.
с 24.07.2023г. по 14.08.2023г.-22дн.*85%*1/300=<данные изъяты> руб.
с 15.08.2023г. по 17.09.2023г.-34дн.*12%*1/300=<данные изъяты> руб.
с 18.09.2023г. по 29.10.2023г.-42дн.*13%*1/300=<данные изъяты> руб.
с 30.10.2023г. по 20.11.2023г.-22дн.*15%*1/300=<данные изъяты> руб.
Законных оснований для взыскания пеней в большем размере не имеется.
В соответствии с п.9 ч.1 ст.32 Налогового кодекса РФ налоговые органы обязаны: направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате задолженности.
В силу ч. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Налоговый кодекс Российской Федерации, действующий на дату вынесения налоговым органом налогового уведомления № от 26.09.2019 г., содержал аналогичные нормы права.
При таких обстоятельствах, суд отказывает во взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 г. в размере <данные изъяты> руб., по налогу на имущество за 2018 г. в размере <данные изъяты> руб., поскольку административным истцом не представлено доказательств направления налогоплательщику налогового уведомления № от 26.09.2019 г.
На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст.175-180,289-290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №5 по Московской области удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России №5 по Московской области задолженность:
- по транспортному налогу за 2021 г. в размере <данные изъяты> рублей;
- по налогу на имущество за 2021 г. в размере <данные изъяты> рубля;
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. в размере <данные изъяты> рублей, за 2022 г. в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек;
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 г. в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки, за 2022 г. в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек;
- пени в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки.
В удовлетворении административных исковых требований о взыскании транспортного налога за 2018 г. в размере <данные изъяты> рублей, налога на имущество за 2018 г. в размере <данные изъяты> рублей, пеней в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек - отказать.
Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Подольский городской суд Московской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий: Шуваева А.А.