Административное дело № 2а-1476/2025

УИД- 09RS0001-01-2022-005609-65

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 апреля 2025 года г.Черкесск

Черкесский городской суд Карачаево-Черкесской Республики в составе судьи Ковалевой О.Г., при секретаре судебного заседания – Айчепшеве Т.А.,

с участием: представителя административного истца – ФИО1, представителя административного ответчика ФИО2 – ФИО3,

рассмотрев административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО4 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике обратилась в Черкесский городской суд КЧР с иском к ФИО4 о взыскании обязательных платежей и санкций. Просит суд: Взыскать с ФИО4, ИНН <***> недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 4 316,00 руб., пеня в размере 82,20 руб., период образования задолженности 2018г. Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 60476,00 руб., пеня в размере 1057,32 руб., период образования задолженности 2018г. На общую сумму 65931,52 руб. Уплату государственной пошлины в соответствии со ст. 333,36 НК РФ возложить на должника.

В судебном заседании представитель административного истца исковые требования поддержала, просила иск удовлетворить в полном объеме, в опровержение доводов представителя административного ответчика по поводу пропуска срока, пояснила, что иск подан 21.12.2022 года, основное требование выставлено 25.02.2020 года, вручено ФИО2 02.03.2020 года, а касаемо требования №6622 от 15.02.2017, сумма в размере 6,74 руб. выставлена с пропуском срока.

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО2 – ФИО3, не согласился с требованиями административного истца, полагая, что срок заявителем пропущен, просит в иске отказать в полном объеме, ФИО2 извещена о времени и месте рассмотрения иска.

Исследовав материалы дела, выслушав стороны, оценив представленные доказательства, суд считает иск обоснованным и подлежащим удовлетворению в части по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (НК РФ) каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.5 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщика устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога. Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком - физическим лицом со дня внесения в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно ст.57 НК РФ сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Как указано в ст.58 НК РФ, подлежащая уплате сумма налога, уплачивается налогоплательщиком в установленные сроки. Конкретный порядок уплаты налога устанавливается применительно к каждому налогу. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Данные правила применяются также в отношении порядка уплаты сборов, пеней и штрафов.

В соответствии со ст.69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога, представляющее собой письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Согласно ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пеню. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в судебном порядке.

Согласно ст.388 Налогового кодекса российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, обладающие земельным участком на праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения. В силу ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участка, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом и определяется налоговыми органами на основании сведении, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

В соответствии со ст.85 НК РФ органы, осуществляющие государственную регистрацию права на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщить сведения о расположенном на подведомственном им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах) и об их владельцах в налоговый орган по месту своего нахождения в течении 10 дней со дня соответствующей регистрации (сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, исчисляется налоговым органом на основании сведений, которые представляются в налоговый орган органом, осуществляющим государственную регистрацию).

Налоговым периодом, в соответствии с п.1 ст.393 НК РФ, признается календарный год.

Согласно п.1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 3 ст. 396 НК РФ).

Согласно сведений, имеющихся в материалах дела, и не опровергнутых представителем административного ответчика, ФИО4 является собственником: квартиры, расположенной по адресу: 355047, Россия, <адрес>, пр-кт. ФИО5, 47/5, 26, кадастровый №, площадь 20,4, дата регистрации права 18.05.2017; жилого дома, расположенного по адресу: 369001, Россия, <адрес>, мкр.Мехлесхоз, 6, кадастровый №, площадь 141,7 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; кафе, находящегося по адресу: 369000, Россия, <адрес>, пр-кт Ленина, кадастровый №, площадь 88,8 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; и иных строений, помещений и сооружений, адрес: 355047, Россия, <адрес>, пр-кт ФИО5, 47/5, 26, Кадастровый №, Площадь 20,4 кв.м., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; 5). Жилой дом, адрес: 369010, Россия, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 53,4 кв.м., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. А также Кадастровый №; 369001, <адрес>, мкр. Мехлесхоз; Кадастровый №; 369000, <адрес>, пр-кт. Ленина, в р-не <адрес>.; Кадастровый №; 369010, <адрес>.

Согласно ст.ст.393, 394 ПК РФ налоговым периодом признается календарный год и налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать: 0,3% в отношении земельных участков: Отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; 1,5% в отношении прочих земельных участков.

Таким образом, сумма задолженности подлежащая к уплате в бюджет по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 4316,00 руб., пеня в размере 82,20 руб. Период образования задолженности 2018г. Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 60476,00 руб., пеня в размере 1057,32 руб. Период образования задолженности 2018г.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговом органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

В соответствии со ст.52 НК РФ ответчику направлены налоговые уведомления, что подтверждается реестрами заказной почтовой корреспонденции.

По правилам п.4 ст.52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается

* полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В установленные сроки налогоплательщик не оплатил сумму налогов и пени, в связи с чем, УФНС по КЧР, в порядке досудебного урегулирования и на основании ст.ст. 69-70 Налогового кодекса Российской Федерации направлены требования от 15.02.2021 №6622, от 09.07.2019 №95014, от 25.02.2020 №19130, от 29.06.2020 №65437, об уплате сумм налога, пени, штрафа, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по оплате обязательных платежей в бюджет, а также предлагалось в срок погасить указанную сумму задолженности. Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности в общем размере 65 931,52 руб.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов на сумму 6,74 руб., по требованию от 15.02.2021 №6622, не подлежит взысканию, так как пени в размере 36,12 руб. выставлено ко взысканию с пропуском срока (15.02.2017). Так, на момент формирования иска сумма пени по указанному выше требованию в размере 29,38 руб. была списана, остался остаток в размере 6,74 руб.

До настоящего времени задолженность в добровольном порядке не уплачена. За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст.75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня. В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст.75 НК РФ).

В связи с тем, что суммы налога своевременно не уплачены, УФНС по КЧР предоставлен расчет, что сумма задолженности, подлежащая к уплате в бюджет составляет по налогу на имущество физических лиц 65 931,52 руб.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением от 22.06.2022 мировым судьей судебного участка №2 Октябрьского судебного района г.Ставрополя вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО4 задолженностей по налогам.

Определение от 22.06.2022 мирового судьи судебного участка №2 Октябрьского судебного района г.Ставрополя направлено административному истцу 01.07.2022 года, административный иск подан в суд общей юрисдикции 21.12.2022 года, с соблюдением процессуального срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

При принятии решения судом также учитывается и тот факт, что каких - либо иных доказательств, опровергающих доводы налогового органа, ответчиком не представлено.

В соответствии с ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Между тем, в нарушение требований ст.62 КАС РФ, ответчиком не представлено суду доказательств, свидетельствующих о том, что оплата налога им осуществлялась, кроме того никаких косвенных доказательств подтверждающих данные обстоятельства ответчик суду не представил.

Таким образом, суд признает исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО4 о взыскании обязательных платежей и санкций, обоснованными и подлежащими удовлетворению в части, по вышеизложенным правовым и фактическим основаниям.

В соответствии с ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу ч.1 ст.111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку, разрешая исковые требования, суд пришел к выводу о необходимости их удовлетворения, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче административного иска, подлежит взысканию в доход местного бюджета с ответчика в размере 2177,95 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 286-294 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО4 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить в части.

Взыскать в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Карачаево-Черкесской Республике в доход муниципального бюджета с ФИО4, ИНН №, недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: по налогу в размере 4316,00 руб., пеня в размере 75,46 руб. (период образования задолженности 2018); земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 60476,00 руб., пеня в размере 1057,32 руб. (период образования задолженности 2018), всего на общую сумму 65924,78 (шестьдесят пять тысяч девятьсот тридцать один) рубля 52 копейки.

В остальной части исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО4 о взыскании пени, превышающей сумму взыскания в размере 6,74 рублей, отказать.

Взыскать с ФИО4, ИНН №, в доход муниципального образования города Черкесска государственную пошлину в размере 2177,95 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Карачаево-Черкесской Республики в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения в окончательной форме с подачей жалобы через Черкесский городской суд. В окончательной форме мотивированное решение изготовлено 29 апреля 2025 года.

Судья Черкесского городского суда КЧР О.Г. Ковалева