Решение по делу № 2А-1326/2024 от 15.01.2025

№2а-37/2025 (№2а-1326/2024)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Малояз 15 января 2025 года

Салаватский межрайонный суд Республики Башкортостан в составе: председательствующего судьи Малинина А.А., при секретаре Гилязетдиновой А.О., с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан о взыскании недоимки по налогам и сборам к ФИО1,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением, мотивировав тем, что ФИО1, будучи плательщиком налогов и сборов, имеет задолженность за счет имущества физического лица в размере 14899,65 руб., в том числе: земельного налога физических лиц в границах сельских поселений за 2020 год в размере 7025 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 7874,65 руб. по состоянию на 23.10.2023.

Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и сборам на общую сумму 14899,65 руб.

В административном исковом заявлении содержится ходатайство налогового органа о восстановлении пропущенного процессуального срока.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, уведомлен надлежащим образом, административное исковое заявление содержит ходатайство о рассмотрении дела по существу в отсутствие административного истца.

Административный ответчик ФИО1, в судебном заседании возражал относительно удовлетворения требований административного ответчика Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан о взыскании недоимки по налогам и сборам, ссылаясь на то, что ранее в 2020 году он посещал офис налоговой инспекции, где ему пояснили, что на тот момент у него была переплата по транспортному налогу. Он устно просил зачесть переплату по транспортному налогу в счет уплаты земельного налога за 2020 год. В связи с чем, земельный налог за 2020 год он не платил, считал, что он оплачен путем перераспределения налоговой инспекцией переплаты с транспортного налога.

Изучив и оценив материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.8 Налогового кодекса Российской Федерации, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий), либо уплата которого обусловлена осуществлением в пределах территории, на которой введен сбор, отдельных видов предпринимательской деятельности. Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (абзац первый статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в соответствии со статьей 359 Налогового кодекса Российской Федерации определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям пунктов 1, 2, 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: 1) с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете: в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения.

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (пункт 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно абзацу 25 пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно пунктам 2, 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно положениям статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации ( в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктами 1, 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц в связи с наличием у него в собственности:

- жилого дома с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ;

- земельного участка с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортного средства марка/модель <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, VIN: №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ.

Управлением Федеральной налоговой службы России по Республике Башкортостан в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021, в котором административному ответчику предлагалось уплатить за 2020 г. земельный налог в сумме 2260 руб., земельный налог в сумме 7025 руб., уплатить до 01.12.2021.

Согласно ст. 69,70 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан в адрес ответчика направлено требование № от 23.07.2023 об уплате задолженности со сроком исполнения до 11.09.2023.

Представленный истцом расчет о размере подлежащих взысканию с ответчика налогов и пени, который исчислен с учетом налоговой базы, ставки налога и коэффициента, доли, находящейся в собственности налогоплательщика, а также срока, в течение которого имущество находилось в собственности ответчика, суд считает правильным и принимает за основу решения.

19.12.2023 Межрайонная ИФНС №4 по Республике Башкортостан обратилось к мировому судье судебного участка по <адрес> Республики Башкортостан с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за за счет имущества физического лица в размере 14914,98 руб.

22.12.2023 мировым судьей судебного участка по <адрес> Республики Башкортостан был вынесен судебный приказ №, которым взыскана с должника ФИО1 в доход бюджета задолженность за период с 2019 по 2020 годы за счет имущества физического лица в размере 14914,98 руб., который определением мирового судьи этого же судебного участка от 07.02.2024 был отменен, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан направлено в суд 22.10.2024, то есть за пределами установленного ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока.

Между тем, истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока для обращения с административным исковым заявлением, мотивировав тем, что определение об отмене судебного приказа от 07.02.2024 получено налоговым органом - 16.09.2024, что подтверждается штампом входящей корреспонденции.

Разрешая ходатайство истца о восстановлении срока для обращения с административным исковым заявлением суд приходит к следующему.

Части 4,5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, определяя порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, устанавливает шестимесячный срок на заявление налоговым органом соответствующего требования в суд после отмены судебного приказа в отношении данного налогоплательщика, а также порядок и основания восстановления срока, пропущенного налоговым органом.

Таким образом, положения статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа. При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

В силу положений статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебный приказ подлежит отмене судьей, если от должника в установленный частью 3 статьи 123.5 настоящего Кодекса срок поступят возражения относительно его исполнения.

В определении об отмене судебного приказа указывается, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 настоящего Кодекса.

Копии определения об отмене судебного приказа направляются взыскателю и должнику не позднее трех дней после дня его вынесения.

Вместе с тем из административного дела № установлено отсутствие подтверждений своевременного направления копии определения об отмене судебного приказа взыскателю. В деле отсутствуют сведения о направлении копии определения об отмене судебного приказа от 07.02.2024 взыскателю. Согласно штампа входящей корреспонденции, копия определения об отмене судебного приказа получена взыскателем 16.09.2024.

В пункте 30 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29 марта 2016 года N 11 судам разъяснено, что в силу части 1 статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при решении вопроса о восстановлении пропущенного срока необходимо учитывать, что этот срок может быть восстановлен только в случае наличия уважительных причин его пропуска, установленных судом. Такими причинами могут быть обстоятельства, объективно исключавшие возможность своевременного обращения в суд с заявлением и не зависящие от лица, подающего ходатайство о восстановлении срока (например, несвоевременное направление лицу копии документа, а также обстоятельства, оцененные судом как уважительные).

Суд приходит к выводу, что в данном конкретном случае имелись объективные причины, препятствующие обращению налогового органа в суд в порядке, установленном главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. В связи с чем, ходатайство истца о восстановлении срока, предусмотренного частью 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, суд находит обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Таким образом, установленные законом сроки для обращении в суд административным истцом соблюдены.

Ввиду того, что доказательств погашения взыскиваемой задолженности по обязательным платежам не представлено, суд приходит к выводу об обоснованности административного иска.

Расчёт заявленных к взысканию сумм проверен судом, арифметических и методологических погрешностей не имеет, верность расчёта сомнений не вызывает, административным ответчиком расчет не представлен.

Учитывая, что административный истец в силу закона освобождён от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в сумме 4000 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административному истцу восстановить срок для обращения с административным исковым заявлением.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан о взыскании недоимки по налогам и сборам к ФИО1, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в бюджетную систему Российской Федерации задолженность за счет имущества физического лица в размере 14 899,65 руб., в том числе: земельного налога физических лиц в границах сельских поселений за 2020 год в размере 7 025,00 рублей, пени в размере 7 874,65 рублей.

Взысканную сумму перечислить по следующим реквизитам:

Банк получателя: Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, номер счета банка получателя средств: 40102810445370000059, ИНН получателя 7727406020, КПП получателя 770801001, получатель Казначейство России (ФНС России), номер казначейского счета 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета госпошлину в размере 4000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Салаватский межрайонный суд Республики Башкортостан.

Решение в окончательной форме изготовлено 21 января 2025 года.

Председательствующий . А.А.Малинин