Дело № 2А-864/2025

УИД 77RS0016-02-2025-013251-56

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

14 ноября 2025 года город Москва

Мещанский районный суд города Москвы в составе председательствующего судьи Коваль Ю.Н., при секретаре Манукян М.О., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2А-864/2025 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по г. Москве к ФИО1 о взыскании налоговой недоимки, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании налоговой недоимки, пени, указывая на то, что административный ответчик как налогоплательщик, обязанность по своевременной оплате установленных налогов, не исполнил, в связи с чем, уточнив требования административного иска, просит взыскать с административного ответчика ФИО1 налог на доходы физических лиц за 2021 года в размере 4 845 623 рублей 86 копеек.

Представитель административного истца ФИО2 явился, требования административного иска поддержал.

Представитель административного ответчика-Филипков Ф.Д. в судебное заседание не явился, возражал против удовлетворения заявленных требований по доводам, изложенным в письменных возражениях.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы дела, представленные доказательства в их совокупности, приходит к следующему.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу п.1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

Налогоплательщики, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно подпункту 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом, иные суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете в соответствии с действующим законодательством.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 НК РФ).

Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Пунктами 2, 3 и 4 статьи 52 НК РФ определено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Согласно части 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как установлено судом ФИО1 ИНН <***> зарегистрирована в ИНФС № 2 по г. Москве в качестве налогоплательщика.

Судом также установлено, что на основании сведений, полученных из регистрирующих органов Росреестра, налоговым органом было установлено, что в 2021 году ФИО1 реализовала менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217ю1 НК РФ недвижимое имущество.

В отношении ФИО1 была инициирована камеральная налоговая проверка, которой было установлено, что ФИО1 реализовала в 2021 году объект недвижимого имущества менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ, а именно:

-земельный участок с кадастровым номером 50:20:0010403:1530, расположенный по адресу: Московская область, Одинцовский городской округ, п. Барвиха, дата регистрации 24.03.2021, дата прекращения права 15.06.2021, кадастровая стоимость объекта 10 087 119 рублей;

-земельный участок с кадастровым номером 50:20:0010403:1533, расположенный по адресу: Московская область, Одинцовский городской округ, п. Барвиха, дата регистрации 24.03.2021, дата прекращения права 06.04.2021, кадастровая стоимость объекта 11 553 113 рублей 63 копейки;

-земельный участок с кадастровым номером 50:20:0010403:1532, расположенный по адресу: Московская область, Одинцовский городской округ, п. Барвиха, дата регистрации 06.05.2021, дата прекращения права 15.06.2021, кадастровая стоимость объекта 10 087 119 рублей;

-земельный участок с кадастровым номером 50:20:0010403:1529, расположенный по адресу: Московская область, Одинцовский городской округ, п. Барвиха, дата регистрации 17.05.2021, дата прекращения права 01.06.2021, кадастровая стоимость объекта 10 134 192 рублей 22 копеек;

Обязанность в предоставлении декларации о доходах физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год ФИО1 не была исполнена.

14 февраля 2024 года налоговым органом было принято решение № 395 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, с назначением штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1 195 776 рублей 50 копеек, по п. 1 ст. 122 НК РФ ы размере 797 184 рублей 50 копеек, а также доначислен налог на доходы физических лиц в размере 7 971 844 рублей.

Вместе с тем судом установлено, что 15 сентября 2025 года инспекцией принято решение № 60 об отмене Решения о привлечении к ответственности за совершения налогового правонарушения № 395 от 14.02.2024 года в отношении ФИО1 по НДФЛ за 2021 год.

Налогоплательщиком подана декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 года, которым налогоплательщиком самостоятельно заявлена сумма налога в размере 5 257 200 рублей.

Уточнив требования, истец просит взыскать с ФИО1 с учетом распределения ЕНП в соответствии с. п. 8 ст. 45 НК РФ налог на доходы физических лиц в размере 4 845 623 рублей 86 копеек.

Доводы представителя административного ответчика, изложенные в письменных возражениях не нашли своего подтверждения, до настоящего времени решение налогового органа о начислении налога в заявленном ко взысканию размере не отменено.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за 2021 год, ИФНС № 2 по г. Москве обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа. 10 декабря 2024 года мировым судьей судебного участка № 411 Мещанского района г. Москвы был вынесен судебный приказ № 2а-625/2024, которым требования с ФИО1 взыскана сумма задолженности за 2021 год в размере 8 769028 рублей 50 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № 411 Мещанского района г. Москвы от 24 января 2025 года отменен.

В связи с чем 18 июня 2025 года налоговая обратилась с настоящим административным иском, при таких обстоятельствах, довод административного ответчика о пропуске истцом срока для обращения с настоящим иском также не нашел своего подтверждения.

Разрешая заявленные требования, учитывая, что на сегодняшний день ответчиком не исполнена обязанность оплате налоговых обязательств за 2021 года, а также учитывая, что размер отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 составляет 13 902 054 рублей 48 копеек, требования уточненного иска подлежат удовлетворению.

В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве административных истцов.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Как следует из ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением административных исковых требований с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет города Москвы в размере 57 919 рублей от уплаты которой административный истец освобожден при подаче административного искового заявления.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 174-177КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по г. Москве к ФИО1 о взыскании налоговой недоимки, пени–удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН <***> задолженность по уплате налога на доходы физических лиц в размере 4 845 623 рубля 86 копеек за 2021 год.

Взыскать со ФИО1 ИНН <***> в доход бюджета г. Москвы госпошлину в размере в размере 57 919 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Мещанский районный суд города Москвы в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 19.01.2026 года.

Судья Ю.Н. Коваль