Решение по делу № 2А-390/2025 от 12.03.2025 - о взыскании задолженности по налогам и сборам.

Дело № 2а-390/2025

УИД 03RS0011-01-2025-000132-62

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 марта 2025 года город Ишимбай

Ишимбайский городской суд Республики Башкортостан в составе

председательствующего судьи Шагизигановой Х.Н.

при секретаре Бадртдиновой Д.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан (далее – Межрайонная ИФНС России №4 по РБ) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная ИФНС России №4 по РБ обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать в доход государства штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2021 год в размере 500 руб., пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ), распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 525481 руб. по состоянию на 06.10.2023.

В обоснование требований указано, что в Межрайонной ИФНС России №25 по Республике Башкортостан на налоговом учете состоит ФИО2, за которой числится задолженность по уплате обязательных платежей. По состоянию на 04.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС) в размере 22685.12 руб., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 15.01.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 5754,20 руб., в т.ч. пени – 5254.81 руб., штрафы - 500 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2021 год в размере 500 руб., суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 5254.81 руб. по состоянию на 06.10.2023. Административный ответчик с 19.02.2015 по 02.02.2023 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов, при прекращении деятельности индивидуального предпринимателя должна была уплатить страховые взносы не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе. По результатам проведенной камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год, Межрайонной ИФНС России №25 по РБ вынесено решение №895 от 29.03.2023 о привлечении за совершение налогового правонарушения к ответственности в виде штрафа в размере 500 руб. В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от 27.06.2023 N 2050 на сумму 64056.08 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования на сумму 64056.08 руб. налогоплательщиком полностью не погашено. Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи поступлением возражения от административного ответчика 22.07.2024 мировым судьей судебного участка №2 по Ишимбайскому району и г. Ишимбаю судебный приказ от 20.10.2023 №2a-2799/2023 отменен. В связи с вышеизложенными обстоятельствами Межрайонная ИФНС России №4 по РБ вынуждена обратиться в суд с административным иском.

Представитель административного истца, административный ответчик ФИО1 на рассмотрение дела не явились, надлежаще извещены о времени и месте рассмотрения дела, не просили отложить судебное заседание, доказательства уважительности причин неявки суду не предоставили, в связи с чем на основании ст. 150 КАС РФ рассмотрел дело в их отсутствие. ФИО1 была извещена заказным письмом как по месту регистрации (дважды), так и по месту фактического проживания, указанного ею в заявлении об отмене судебного приказа, однако заказные письма были возвращены за истечением срока хранения. При возвращении почтовым отделением связи судебных повесток и извещений с отметкой «за истечением срока хранения», следует признать, что в силу статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующих равенство всех перед судом, неявка лица в суд по указанным основаниям есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, в связи с чем, у суда не имеется процессуальных препятствий к рассмотрению дела в отсутствие административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 309 Гражданского Кодекса РФ обязательства должны исполняться надлежащим образом в соответствии с условиями обязательства и требованиями закона, иных правовых актов, а при отсутствии таких условий и требований - в соответствии с обычаями или иными обычно предъявляемыми требованиями.

В силу ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ щи иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам; организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (ч.1 ст. 419 НК РФ).

В соответствии с ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ), которое является соблюдением условия досудебного урегулирования спора, а также начисления пени.

В силу пункта 1 статьи 346.12 НК РФ налогоплательщиками налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации…

Как установлено судом из письменных доказательств, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, применяла упрощенную систему налогообложения; прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 02.02.2023.

В нарушение пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год представлена ею несвоевременно, при установленном НК РФ сроке представления 05.05.2022 ФИО1 налоговая декларация представлена 10.11.2022. Количество просроченных месяцев - 7.

В связи с этим МРИ ФНС России №25 по РБ было вынесено решение №895 от 29.03.2023 о привлечении ее к ответственности за совершение налогового правонарушения и наложении штрафа в сумме 500 руб. Решение ФИО1 в срок не было обжаловано, вступило в законную силу. Кроме этого, ФИО1 были нарушены предусмотренные законом сроки уплаты страховых взносов, в связи с чем на суммы задолженности были начислены пени.

В соответствии со ст. 69 НК РФ на выявленную недоимку административному ответчику было направлено требование № 2050 от 27.06.2023 со сроком для добровольной уплаты до 26.07.2023 суммы задолженности – 64056.08 руб.: - 17290,67 руб. - транспортный налог с физических лиц;

- 500 руб. - штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам));

- 34445 руб. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года);

- 8766 руб.- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере);

- 3054,41 руб. - пени.

В установленный в требовании сроки указанные в них суммы страховых взносов, пени, штраф в бюджет в полном объеме не поступили, они погашены ФИО1 частично.

В срок до 26.01.2025 налоговая инспекция должна была обратиться в суд за взысканием задолженности по обязательным платежам. По представленным доказательствам Межрайонной ИФНС России №4 по РБ уложилась в этот срок: заявление №1007 от 06.10.2023 о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам принято мировым судьей судебного участка №2 по Ишимбайскому району и г. Ишимбай 16.10.2023.

Мировым судьей судебного участка №2 по Ишимбайскому району и г. Ишимбай был вынесен судебный приказ от 20.10.2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам, образовавшейся за период с 2021 по 2023 годы в сумме 74442,56 руб., который был отменен 22.07.2024 года в связи с поступлением возражений относительно его исполнения. В заявлении об отмене судебного приказа ФИО1 в качестве основания для отмены указала только на неполучение копии судебного приказа, о задолженности узнала на сайте ФССП, возражения относительно сумм задолженности по налогам, страховым взносам, пени, по правильности их исчисления не представила.

Нлоговая инспекция в предусмотренный НК РФ шестимесячный срок со дня отмены судебного приказа МРИ ФНС России №4 по РБ - 16.01.2025 направила по почте России в Ишимбайский городской суд РБ административное исковое заявление. То есть, сроки обращения в суд соблюдены.

Как следует из административного иска, расчетов задолженности, ФИО1 после отмены судебного приказа уплачены транспортный налог за 2021 год, налог на имущество физических лиц за 2021 год, страховые взносы за 2022-2023 годы в полном объеме, в связи с чем не заявлены в данном административном иске. По состоянию на дату предъявления административного иска за административным ответчиком числится задолженность по штрафу за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2021 год в размере 500 руб., пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 5254.81 руб.

Доказательства погашения сумм задолженности по штрафу и пеням, об ином размере задолженности ФИО1, возражения на административное исковое заявление суду не представлены, в связи с чем указанные в административном иске суммы задолженности по пеням и штрафу подлежат взысканию с административного ответчика в полном объеме. Пени согласно расчету начислены верно на недоимку ЕНС по совокупной обязанности, начиная с 01.01.2023 года по 06.10.2023, в размере одной трехсотой действующей в соответствующие периоды ключевой ставки Банка Российской Федерации.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в сумме 4000 руб., от уплаты которой освобожден административный истец при подаче административного искового заявления в суд, подлежит взысканию с административного ответчика в пользу федерального бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающей по адресу: <адрес>, в доход государства:

- задолженность по штрафу за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2021 год в размере 500.00 руб., суммы пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п.1 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, по состоянию на 06.10.2023 в размере 5254.81 руб., всего взыскать – 5754.20 руб.

Взыскать с Шагиевой Гульнары Наиловныв доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 4000.00 руб.

Суммы задолженности по обязательным платежам подлежат уплате по следующим реквизитам:

Наименование банка получателя средств: Отделение Тула Банк России//УФК по Тульской области, г. Тула

БИК банка получателя средств (БИК ТОФК): 017003983

Номер счета банка получателя средств (номер банковского счет, входящего в состав единого казначейского счета): 40102810445370000059

ИНН получателя/КПП получателя: 7727406020/770801001

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Номер казначейского счета: 3100643000000018500 КБК: 18201061201010000510.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Ишимбайский городской суд РБ в течение месяца со дня принятия в окончательной форме – 26.03.2025 года.

Судья Шагизиганова Х.Н.