Дело № 2а-5488/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Волжский городской суд Волгоградской области в составе:

председательствующего судьи Лиманской В.А.

при секретаре Сафоновой И.А.

09 ноября 2023 года рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Волжском Волгоградской области административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по страховым взносам,

Установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России №... по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов, в обоснование требований указав, что ФИО1 в период с "."..г. по "."..г. являлся индивидуальным предпринимателем, соответственно, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов, инспекцией были сформированы требования с предложением добровольного погашения задолженности по страховым взносам, начислены пени. В установленный налоговым органом срок, задолженность административным ответчиком погашена, но не в полном объеме.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №... по <адрес> задолженность, в том числе, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, за расчетные периоды, начиная с "."..г. в размере 386 рублей 02 копейки; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные период, начиная с "."..г. в размере 180 рублей 52 копейки.

Представитель административного истца Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №... по <адрес> в судебное заседание не явился, о слушании дела извещены в установленном законом порядке.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен в установленном законом порядке по известным суду адресам, судебные извещения возвращены за истечением срока хранения.

Суд, исследовав представленные доказательства, приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Система налогов и сборов, страховые взносы и принципы обложения страховыми взносами, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (ч. 1, 2 ст. 44 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В соответствии с частью 2 названной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 4 ч. 2 ст. 48 НК РФ).

Аналогичные требования установлены в части 2 ст. 286 КАС РФ.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно части 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 этого же Кодекса, если иное не предусмотрено статьей 232 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Частью 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктами 1, 2 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО1 в период с "."..г. по "."..г. осуществлял предпринимательскую деятельность /л.д. 39/, состоит на учете в ИФНС России по городу <адрес> (Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России №... по <адрес>) /л.д. 15/. Соответственно, являлся плательщиком обязательных платежей в виде страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Налоговым органом по сроку уплаты "."..г. год были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии с "."..г. за 2018 год в размере 26545 рублей, на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с "."..г. в сумме 5840 рублей.

В связи с неуплатой ФИО1 страховых взносов в установленные сроки, налоговым органом "."..г. сформировано требование №... об уплате страховых взносов за 2018 год на обязательное пенсионное страхование – 26545 рублей, медицинское страхование – 5840 рублей, начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 885 рублей 15 копеек, медицинское страхование – 438 рублей 59 копеек. Сроком исполнения требования до "."..г. /л.д. 16-17/.

Требование направлено административному ответчику по каналам ТКС, вручено "."..г. /л.д. 40/.

По сроку уплаты "."..г. налоговым органом были начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с "."..г. за 2019 год в размере 6884 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии с "."..г. за 2019 год в размере 29354 рублей.

В связи с неуплатой ФИО1 страховых взносов за 2019 год в установленные сроки, налоговым органом "."..г. сформировано требование №... об уплате страховых взносов за 2019 год на обязательное пенсионное страхование – 29354 рубля, медицинское страхование – 6884 рубля, начислены пени по страховым взносам за период с "."..г. по "."..г. на обязательное пенсионное страхование 79 рублей 50 копеек, медицинское страхование – 18 рублей 64 копейки. Сроком исполнения требования до "."..г. /л.д.18-19,20/.

Требование направлено налогоплательщику "."..г. посредством заказной почтовой корреспонденцией /л.д. 21-22/

К установленным в требованиях сроком ФИО1 задолженность по уплате страховых взносов погашена не была.

В порядке ст. 46 НК РФ решением налогового органа №... от "."..г. с ФИО1 произведено взыскание недоимки по страховым взносам, установленных в требовании №... от "."..г. в сумме 36238 рублей, пени в сумме 98 рублей 14 копеек /л.д.52-53/. Сведений о принудительном исполнении приведенного решения административным истцом суду не представлено.

За взысканием образовавшейся недоимки, налоговый орган "."..г. обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа /л.д. 46, 47-48/.

"."..г. вынесен судебный приказ о взыскании задолженности /л.д. 49/.

Определением мирового судьи того же судебного участка от "."..г. судебный приказ отменен по возражениям налогоплательщика /л.д. 23-24/.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд "."..г. /л.д. 3/.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Проверяя сроки обращения за принудительным взысканием недоимки, суд учитывает, что требованием №... от "."..г. срок исполнения установлен до "."..г., требованием №... от "."..г. срок исполнения установлен до "."..г., следовательно, шестимесячный срок на обращение к мировому судье за принудительным взысканием недоимки истекал "."..г. по требованию №..., и "."..г. по требованию №....

Следовательно, установленный п. 2 ст. 48 НК РФ срок для обращения за вынесением судебного приказа, на момент обращения к мировому судье "."..г. истек.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Вместе с тем, административным истцом требования о восстановлении пропущенного срока не заявлено.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от "."..г. №...-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Как разъяснено в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (ч. 8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В силу пп. 10 п. 1 ст. 21 НК РФ, налогоплательщики имеют право требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков.

В свою очередь, п. 2 ст. 22 НК РФ установлено, что права налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов) обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов.

Как установлено положениями пп. 1, 2 п. 1, п. 2.1 ст. 32 НК РФ, налоговые органы обязаны: соблюдать законодательство о налогах и сборах; осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом и иными федеральными законами в отношении налогоплательщиков, налоговые органы также несут в отношении плательщиков страховых взносов.

Однако следует учитывать, что в процедуре принудительного взыскания сумм пени с налогоплательщика налоговый орган обязан соблюдать все установленные налоговым законодательством сроки для обращения за взысканием задолженности, в том числе, сроки на обращение за выдачей судебного приказа.

Кроме того, порядок ведения личного кабинета налогоплательщика установлен в статье 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно пункту 2 которой личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (абзац 2 пункта 2 статьи 11.2 НК РФ).

Административным истцом не представлено доказательств открытия личного кабинета налогоплательщика для целей подтверждения обоснованности направления ФИО1 требований об уплате страховых взносов посредством личного кабинета.

Помимо изложенного, административным истцом не представлен расчет взыскиваемой суммы пени.

При таких обстоятельствах, установив, что на дату обращения "."..г. к мировому судье с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по пени по страховым взносам за 2018, 2019 года налоговый орган утратил право на принудительное взыскание сумм задолженности, в связи с пропуском установленного срока, что является основанием к отказу в удовлетворении административного искового заявления о взыскании задолженности по страховым взносам.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Решил:

Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №... по <адрес> в удовлетворении административного искового заявления к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с "."..г. в размере 386 рублей 02 копейки; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные период, начиная с "."..г. в размере 180 рублей 52 копейки- отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Волжский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья:

Справка: в окончательной форме решение принято 22 ноября 2023 года.

Судья: