дело № 2а-724/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
02 марта 2023 года город Оренбург
Центральный районный суд города Оренбурга в составе: председательствующего судьи Рейф Н.А.,
при секретаре Бутыркиной Д.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам указав, что административный ответчик ФИО1 состоял на учете в налоговом органе как индивидуальный предприниматель с 20.03.2017 г. до 29.12.2020 г. В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» инспекции переданы полномочия по администрированию страховых взносов. Инспекцией в порядке абзаца 3 пункта 2 ст. 432 НК РФ определен размер страховых взносов, подлежащих уплате ФИО1 Согласно п. 3 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС), обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС), взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования. В соответствии с положениями пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ адвокаты, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов. На основании п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносам) для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности. Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период упомянутыми плательщиками, производится ими самостоятельно соответствии со ст. 430 НК РФ (п.1 ст. 432 НК РФ). В силу п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период в фиксированном размере уплачиваются плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, не позднее 31 декабря текущей календарного года. Пунктом 5 ст. 430 НК РФ предусмотрено, что если плательщики прекращаю- осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно. В силу п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицам деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. Таким образом, страховые взносы подлежащие уплате за расчетный период с 01.01.2019 год по 31.12.2019 год исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354 рубля и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 рублей, за период с 01.01.2020 г. по 29.12.2020 г. исчислены страховые взносы на ОПС в размере 32 273,55 рублей. В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов на ОПС и страховых взносов на ОМС за 2020 год в установленный законодателем срок, руководствуясь статьей 75 НК РФ, начислены следующие пени: пени на ОПС за 2019 год в сумме 3 301,35 рублей за период с 01.01.2020 г. по 29.10.2021 г.; пени на ОПС за 2020 год в сумме 1 574,68 рублей за период с 14.01.2021 по 29.10.2021 г., пени на ОМС за 2019 год в сумме 736 рублей за период с 01.01.2020 г. по 29.10.2021 г., пени на ОМС за 2020 год в сумме 408,92 рублей за период с 14.01.2021 по 29.10.2021 г. В настоящее время задолженность по пени на ОПС за 2019 год в сумме 3 301,35 рублей не уплачены, пени на ОПС за 2020 год в сумме 1 574,68 рублей не уплачены,пени на ОМС за 2019 год в сумме 736,00 рублей частично уплачены в сумме 11- рублей (по исполнительному производству №-ИП), пени на ОМС за 2020 год в сумме 408,92 рублей не уплачены.
В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ административному ответу направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальным предпринимателями) (далее - требование) от 30.10.2021 № 39362 в соответствии с которым должник обязан уплатить страховые взносы, пени в срок до 08.12.2021 г. В указанный в требовании срок задолженность по страховым взносам уплачена не была. Инспекцией на основании п. 2 ст. 45, ст. 48 НК РФ и в порядке, предусмотренном главой 11.1 КАС РФ, в адрес мирового судьи судебного участка № 5 Центрального района г. Оренбурга направлено заявление вынесении судебного приказа на взыскание с налогоплательщика недоимки по страховым взносам и сумм соответствующих пеней. Мировым судьей судебного участка № 5 Центрального района г. Оренбурга от 24.06.2022 г. вынесено определение об отмене судебного приказа от 09.02.2022 г. № 2а-92/108/2022. До настоящего времени суммы соответствующих пеней за 2019 год, за 2020 год не уплачены. Административный истец просит взыскать с ФИО1 пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 3 301,35 рублей за период с 01.01.2020 г. по 29.10.2021 г., пени по страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 659,42 рублей за период с 01.01.2020 г. по 29.10.2021 г., пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 1 574,68 рублей за период с 14.01.2021 г. по 29.10.2021 г., пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 408,92 рублей за период с 14.01.2021 г. по 29.10.2021 г.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, времени и месту судебного заседания извещен надлежащим образом, представили заявление с просьбой рассмотреть дело без участия представителя, исковые требования поддержал в полном объеме.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащем образом, конверт возвращен за истечением срока хранения. Пунктами 67 и 68 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 г. N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" разъяснено, что юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат. Статья 165.1 ГК РФ подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное.
С учетом требований ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно статьи 3 Налогового Кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
В соответствии со статьи 19 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В силу статьи 44 Налогового Кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым Кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (ст. 44 Налогового Кодекса РФ).
Статьей 45 Налогового Кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу статьи 70 Налогового Кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней. Каких-либо иных сроков для направления требования о взыскании налога и пеней, в частности в зависимости от периода их начисления, в налоговом законодательстве не предусмотрено.
Согласно п. 3 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС), обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС), взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.
На основании п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносам) для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности. Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период упомянутыми плательщиками, производится ими самостоятельно соответствии со ст. 430 НК РФ (п.1 ст. 432 НК РФ).
В силу п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период в фиксированном размере уплачиваются плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, не позднее 31 декабря текущей календарного года.
Пунктом 5 ст. 430 НК РФ предусмотрено, что если плательщики прекращают- осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.
В силу п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицам деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
Судом установлено, что ФИО1 состоял на учете в налоговом органе, как индивидуальный предприниматель с 20.03.2017 г. до 29.12.2020 г. и обязан уплатить суммы страховых взносов, подлежащих уплате за указанный расчетный период не позднее 13.01.2021 г. В соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченную в установленный срок сумм взносов за каждый календарный день просрочки начислена пеня, процентная ставки которой равна 1/300 действующей ставки рефинансирования Центрального банка PC и составляет по уплате страховых взносов на ОПС за 2019 год в размере 3301,35 рублей, на ОМС за 2019 год в размере 736,00 рублей, и на ОПС за 2020 год в размере 1 574,68 рублей, на ОМС за 2020 год в размере 408,92 рублей.
Руководителем (заместителем руководителя) межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области советником государственной гражданской службы РФ 1 класса ФИО2 было принято решение от 21 февраля 2020 г. № 721 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика ФИО3 в размере 36 343,70 рублей, что подтверждается вынесенным постановлением № 695 от 26.02.2020 г.
На основании данного постановления судебным приставом – исполнителем ОСП Центрального района г. Оренбурга возбуждено исполнительное производство от 10.03.2020 г. №-ИП на сумму 36 343,70 рублей.
Исполнительное производство №-ИП окончено судебным приставом –исполнителем ОСП Центрального района г. Оренбурга 26.05.2020 г., в соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве».
В связи с тем, что налогоплательщик ФИО1 29.12.2020 г. снят с учета как индивидуальный предприниматель, повторно постановление о взыскании задолженности за счет имущества в соответствии со ст. 47 Кодекса административных правонарушений РФ в службу судебных приставов не направлялось.
В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на ОПС ОМС и сумм соответствующих пеней, инспекцией в адрес налогоплательщика и основании ст.ст. 69,70 НК РФ направлены требования об уплате налога сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 30.10.2021 г. № 39362 срок уплаты до 08.12.2021 г.
Инспекцией на основании п. 2 ст. 45, ст. 48 НК РФ и в порядке, предусмотренном главой 11.1 КАС РФ, в адрес мирового судьи судебного участка № 5 Центрального района г. Оренбурга направлено заявление вынесении судебного приказа на взыскание с налогоплательщика недоимки сумм соответствующих пеней.
Мировым судьей судебного участка № 5 Центрального района г. Оренбурга от 09.02.2022 г. вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженность по пени, впоследствии отмененный определением от 24.06.2022 № 2а-92/108/2022.
До настоящего времени налогоплательщиком сумма соответствующих пеней по неуплате страховых взносов на ОПС за 2019-2020 годы и ОМС за 2019-2020 годы не уплачена.
27.12.2022 года, то есть в установленный законом срок, инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании соответствующих пеней за неуплату страховых взносов.
По вышеуказанному требованию за административным ответчиком числится пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 3 301,35 рублей за период с 01.01.2020 г. по 29.10.2021 г., пени по страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 659,42 рублей за период с 01.01.2020 г. по 29.10.2021 г., пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 1 574,68 рублей за период с 14.01.2021 г. по 29.10.2021 г., пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 408,92 рублей за период с 14.01.2021 г. по 29.10.2021 г.
Доказательств того, что ФИО1 произведена оплата начисленной задолженности, в рамках рассмотрения спора суду не представлено, равно как и не представлено доказательств неправильного исчисления налогов.
При таких обстоятельствах, поскольку расчет начисленной задолженности произведен верно, до настоящего времени уплата налога налогоплательщиком не произведена, сроки для обращения в суд с иском о принудительном взыскании налогов инспекцией соблюдены, суд находит требования административного истца о взыскании недоимки обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Таким образом, с ФИО1 в пользу МИФНС России № 15 по Оренбургской области подлежит взысканию задолженность о взыскании соответствующих пеней за неуплату страховых взносов.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований административного ответчика в полном объеме.
С ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в сумме 400 рублей в бюджет МО «город Оренбург».
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административный иск МИФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России №15 по Оренбургской области пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 3 301,35 рублей за период с 01.01.2020 г. по 29.10.2021 год, пени по страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 659,42 рублей за период с 01.01.2020 г. по 29.10.2021 год, пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 1 574,68 рублей за период с 14.01.2021 год по 29.10.2021 год, пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 408,92 рублей за период с 14.01.2021 год по 29.10.2021 год.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования «город Оренбург» в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Центральный районный суд г. Оренбурга в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья Н.А. Рейф
Мотивированное решение по делу изготовлено 03 марта 2023 года
уникальный идентификатор дела: 56RS0042-01-2022-008077-80
подлинный документ подшит в деле № 2а-724/2023