Решение по делу № 2А-1709/2025 от 07.10.2025 | Заводской районный суд г. Новокузнецка (Кемеровская область)

Дело № 2а-1709/2025

УИД 42RS0015-01-2025-002388-61

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 сентября 2025 года г. Новокузнецк

Заводской районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области

в составе председательствующего судьи Рудой Г.П.,

при секретаре судебного заседания Зиппа К.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с него штраф по п. 1 ст. 129.1 НК РФ в размере 2 500 руб., пени в размере 23 704,27 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 4 по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту - Налоговая инспекция № 4).

Приказом ФНС России №ЕД-7-4/456@ от 30.04.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту - Инспекция, Долговой центр), которая имеет полномочия на взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов, штрафов по налогам, сборам и страховым взносам.

В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ ФИО1 направлено требование о представлении пояснений (о внесении изменений в налоговую отчетность) ... от 10.04.2020 по выявленным ошибкам и (или) противоречиям между сведениями, содержащимися в документах, либо несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, имеющимся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН) за 2017 год.

В нарушение п.3 ст.88 НК РФ ФИО1 в установленный срок не представлены пояснение и (или) уточненная налоговая декларация по УСН за 2017 год.

В связи с чем, решением ... от 14.09.2020 ФИО1 был привлечен к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 129.1 НК РФ, в виде штрафа в размере 2 500 руб. Указанная сумма штрафа ответчиком не оплачена.

По состоянию на 04.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 114218,35 руб., в том числе пени 20165,02 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 20165,02 руб. (пеня по земельному налогу в сумме 139,40 руб., за период с 02.12.2017 по 30.09.2021 + пеня по налогу на имущество в сумме 565,81 руб., за период с 02.12.2017 по 30.09.2021 + пеня по налогу на имущество в сумме 13,97 руб., за период с 01.07.2018 по 30.09.2021 + пеня по НДФЛ в сумме 2879,74 руб., за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 + пеня по страховым взносам на ОМС в сумме 2996,17 руб. за период с 30.01.2019 по 31.12.2022 + пеня по страховым взносам на ОПС в сумме 13569,93 руб. за период с 30.01.2019 по 31.12.2022).

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования искового заявления ... от 12.08.2023: общее сальдо в сумме 106603,45 руб., в том числе пени 23923,70 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования искового заявления ... от 12.08.2023, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 219,43 руб.

Расчет пени для включения в исковое заявление ... от 12.08.2023:

23923,70 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 12.08.2023) - 219,43 (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 23704,27 руб.

В соответствии со ст. 69 НК РФ ответчику направлено требование ... от 25.05.2023 об уплате налога и пени со сроком уплаты до 17.07.2023 на сумму общей задолженности в общем размере 104956,74 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности.

В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Долговым центром 08.08.2023 принято решение ... о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в сумме 106513,02 руб.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (ранее ЗВСП было направлено в суд - 17.05.2023, мировым судьей судебного участка № 5 Заводского судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области - Кузбассу по делу № 2а-2195/2024 вынесен судебный приказ, судебный приказ отменен).

Долговой центр обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам к мировому судье судебного участка № 5 Заводского судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области в отношении ФИО1

11.12.2023 мировым судьей судебного участка № 5 Заводского судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области по делу № 2а-4307/2023 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

23.04.2025 мировым судьей судебного участка № 5 Заводского судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области, вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Таким образом, налоговым органом не пропущен, как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

Представитель административного истца в судебное заседание не явился о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя (л.д. 51).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом (л.д. 56).

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассматривается в отсутствие сторон явка которых обязательной судом не признана.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 и п. 1 ст. 23 НК РФ каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.5 ст.23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п.1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщика устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения.

Согласно п. 3 ст. 88 НК РФ, если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

В соответствии с ч. 1 ст. 129.1 НК РФ неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с настоящим Кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу, в том числе непредставление (несвоевременное представление) лицом в налоговый орган предусмотренных пунктом 3 статьи 88 настоящего Кодекса пояснений в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 5 000 руб.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее-ЕНС).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нормами налогового законодательства с 01.01.2023 определен новый порядок начисления пени. Начисление пени увязано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. б ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, с 01.01.2023 г. начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 г. требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

На основании п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 г. «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.

Согласно п.3 ст.69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю (т.е. для исполнения требования необходимо погасить всю имеющуюся задолженность с учетом вновь образованных неисполненных обязательств). В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

На основании п.п. 1, 2 п. 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей;

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Аналогичные положения содержаться в ранее действовавшей редакции НК РФ.

Так, на основании п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налоговой задолженности подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Согласно ст. 28 ФЗ от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 18.1 НК РФ настоящим Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию п. 2 ст. 419 НК РФ.

В соответствии с ч.ч. 1, 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с ч. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456@ от 30.04.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу (л.д. 36).

Согласно Положению об Инспекции, утв. Приказом УФНС России по Кемеровской области - Кузбассу № 04-07/009@ от 14.02.2022 (л.д. 33), в компетенцию Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу, в числе прочих, входят следующие полномочия:

-контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей;

-взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам;

-предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений) о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения и т.д. (л.д. 33, 38-41).

Таким образом, налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является административный истец Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу.

Судом установлено, что согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 в период с 29.06.2017 по 15.01.2020 состоял на учете в Налоговой инспекции № 4 в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 10-12).

Также ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 4 по Кемеровской области – Кузбассу, ... (л.д. 13).

Поскольку ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, то он признается плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В связи с тем, что административный ответчик с 29.06.2017 по 15.01.2020 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, то Налоговой инспекцией ... с учетом произведенных оплат были начислены к уплате страховые взносы:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере – 30 662,39 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере – 7 223,76 руб., что отражено в требовании ... от ... (л.д. 16-17).

Также в соответствии с указанным требованием ФИО1 был начислен к уплате налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 41 793,60 руб.

Кроме того, в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ ФИО1 направлено требование о представлении пояснений (о внесении изменений в налоговую отчетность) ... от ... по выявленным ошибкам и (или) противоречиям между сведениями, содержащимися в документах, либо несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, имеющимся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля налоговой декларации по налогу уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН) за 2017 год.

В нарушение п. 3 ст. 88 НК РФ ФИО1 в установленный срок не представлены пояснение и (или) уточненная налоговая декларация по УСН за 2017 год.

Решением ... от 14.09.2020 ФИО1 был привлечен к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное ч. 1 ст. 129.1 НК РФ в виде штрафа в размере 2 500 руб. (л.д. 14-15).

Сумма штрафа до настоящего времени административным ответчиком не оплачена.

В силу ч.ч. 1-3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

В соответствии с ч.4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно расчету истца по состоянию на 04.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 114 218,35 руб., в том числе по пене в сумме 20 165,02 руб. (л.д. 59-60).

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В связи с образованием отрицательного сальдо ЕНС административному ответчику, административным истцом было направлено требование ... от 25.05.2023 об уплате задолженности, в котором предложено в срок до 17.07.2023 погасить задолженность по страховым взносам, на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, налог на доходы физических лиц, пени и штрафа в общем размере 104 956,74 руб., которое было получено административным ответчиком в тот же день через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 16-17).

В установленный в требовании ... срок, задолженность по штрафу и пене в бюджет Российской Федерации не внесена (не урегулирована).

В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Инспекцией 08.08.2023 было принято решение ... о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации, указанной в требовании ... от 25.05.2023 в размере 106 513,20 руб., за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (л.д. 14).

До настоящего времени подлежащие оплате суммы штрафа и пени административным ответчиком не оплачены, что ответчиком не оспорено.

Согласно расчету пени состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа ... от 12.08.2023, составляло 106 603,45 руб., в том числе пени 23 923,70 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о внесении судебного приказа ... от 12.08.2023., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 219,43 руб. (л.д. 29).

Таким образом, сумма пени по состоянию на 12.08.2023 (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа ...) составляет 23 704,27 руб. (23923,70 руб. (пеня на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа) – 219,43 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).

На основании пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб.

В рассматриваемом случае, сумма отрицательного сальдо превысила 10 000 руб., так как сумма задолженности по требованию ... от 25.05.2023 составляет 104 956,74 руб.

Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования ... от 25.05.2023, т.е. с 18.07.2023.

При таких обстоятельствах, последним днем на подачу заявления о вынесении судебного приказа являлось - 18.01.2024 (18.07.2023 +6 мес.).

07.12.2023 Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу мировому судье судебного участка № 5 Заводского судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, формирующей отрицательное сальдо его ЕНС, в сумме 26 204,27 руб., в том числе: неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 2500 руб., пени в размере 23704,27 руб. (л.д. 64-65).

В установленный законом срок 11.12.2023 мировым судьей судебного участка № 5 Заводского судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области был вынесен судебный приказ №2а-4307/2023 о взыскании с ФИО1 указанной задолженности, который 23.04.2025 был отменен в связи с поступившими возражениями должника (л.д. 37, 65).

В силу ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление подано в суд 07.08.2025 (л.д. 3), то есть в установленный законом срок (23.04.2025+ 6 мес.).

До настоящего времени, подлежащие оплате по требованию налогового органа суммы страховых взносов, пени и штрафы административным ответчиком не оплачены. Доказательств обратного суду не представлено.

Суд приходит к выводу, что представленными административным истцом материалами доказано, что административным ответчиком была образована недоимка по страховым взносам и штрафу, на которую начислена пеня за неуплату исчисленных взносов в установленные сроки.

Суммы, заявленные к взысканию с административного ответчика, административным истцом исчислены верно, подтверждены представленными в дело расчётами, которые административным ответчиком не оспорены, судом проверены и признаны правильными.

Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований в полном объеме.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ, поскольку административные исковые требования удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ...), в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу ...) задолженность по налогам и пени формирующей отрицательное сальдо ЕНС в размере 26 204 (двадцать шесть тысяч двести четыре) руб. 27 коп., из которых: штраф по п. 1 ст. 129.1 НК РФ в сумме 2 500 руб., пени в размере 23 704,27 руб.

Взыскать с ФИО1, ...), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Заводской районный суд г. Новокузнецка в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме – 07.10.2025 г.

Судья Г.П. Рудая