Дело № 2а-431/2025

УИД 23RS0008-01-2025-000127-27

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 февраля 2025 года Белореченский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Волковой Н.А.,

при секретаре Керсановой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налоговым платежам в размере 12 400 рублей 68 копеек.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю – ФИО2 в судебном заседании на заявленных требованиях настаивал, в обоснование чего пояснил, что административный ответчик ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя. Свою предпринимательскую деятельность административный ответчик прекратила в 2018 году, однако обязанность по уплате обязательных платежей ею не исполнена. Административный истец обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций в размере 12 400 рублей 68 копеек. Определением от дата судебный приказ на основам возражения налогоплательщика отменен, однако обязанность по уплате задолженности налогам не исполнена. На дату подачи настоящего административного искового заявления задолженность подлежащая к взысканию по отмененному судебному приказу составляет 12 400 рублей 68 копеек. Следует учесть, что с дата пеня не привязана к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности на ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС. Значение сальдо для начисления пени визуализируется в карте расчета пеней ЕНС плательщика и определяется в следующем порядке: после учета недоимки в совокупной обязанности пени начисляются на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере суммы недоимки по соответствующему налогу с учетом ежедневного изменения отрицательного сальдо ЕНС до исполнения обязанности по уплате налогов. В соответствии с требованием Налогового кодекса налогоплательщику почтовым отправлением направлено требование об уплате задолженности № от дата сумму 36 581 рубль 05 копеек, в котором сообщалось о наличии суммы задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить задолженность в установленный требованием срок, а именно до дата. Кроме того, инспекцией в реестре решений о взыскании дата размещено решение о взыскании №, которым взыскана задолженность в сумме 34 776 рублей 18 копеек. В настоящее время задолженность административного ответчика по пени, образовавшейся ввиду неуплаты обязательных взносов на медицинское и пенсионное страхование, а также единого вмененного налога на доход за тот период, когда ответчик осуществляла предпринимательскую деятельность, составляет 12 400 рублей 68 копеек. Совокупная задолженность образовалась за период с дата по дата. Поскольку в установленный срок административный ответчик не произвел оплату задолженности по указанным платежам, была начислена пеня, которая подлежит взысканию. При этом, по страховым и экономическим платежам льготы в виде установленной инвалидности не применяются.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании просила в удовлетворении административного искового заявления отказать, пояснила, что она никогда не была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем не несет обязанности по уплате пени. Кроме того, она является инвалидом и освобождена от уплаты налога.

Выслушав стороны, исследовав представленные письменные доказательства, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Как следует из материалов дела, на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю в качестве индивидуального предпринимателя состояла ФИО1, в соответствии с ИНН <***> (л.д.8), в связи с чем в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации она обязана уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупности обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения в совокупной обязанности.

На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 9474 от 10.04.2024 года сальдо ЕНС ФИО1 было отрицательным, задолженность, подлежащая взысканию в соответствии со ст. 48 НК РФ, составляла 12 400 рублей 68 копеек.

Указанная сумма пени сложилась ввиду неуплаты ФИО1 обязательных пенсионных, медицинских и страховых взносов, а также единого вмененного налога на доход за период с 23.10.2017 года по 06.09.2018 года.

Следует учесть, что ФИО1 в период осуществления предпринимательский деятельности являлась субъектом экономической деятельности, в связи с чем не может быть освобождена от уплаты обязательных платежей и санкций ввиду наличия у нее инвалидности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Так, материалами дела установлено, что 10.04.2024 года межрайонная ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю обратилась с заявлением к мировому судье судебного участка № <адрес> о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций, а именно пени, в размере 12 400 рублей 68 копеек (л.д.14-15).

На основании поступившего заявления мировым судьей судебного участка №<адрес> требования удовлетворены, дата вынесен судебный приказ №а-3340/2024 о взыскании указанной суммы пени.

Однако, определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от дата по делу №а-3340/2024 судебный приказ был отмен в соответствии с поступившими возражениями налогоплательщика (л.д.6).

При этом, обязанность по уплате задолженности по налогам в виде пени ФИО1 не исполнена, что подтверждается расшифровкой задолженности налогоплательщика (л.д.7).

Таким образом на дату подачи настоящего административного искового заявления задолженность, подлежащая ко взысканию по отмененному судебному приказу № 2а-3340/2024, составляет 12 400 рублей 68 копеек.

Согласно пунктам 3,4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки, для физических лиц процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со статьей 75 КН РФ, с 01.01.2023 года пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности на ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС.

Значение сальдо для начисления пени визуализируется в карте расчета пеней ЕНС плательщика и определяется в следующем порядке: после учета недоимки в совокупной обязанности пени начисляются на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере суммы недоимки по соответствующему налогу с учетом ежедневного изменения отрицательного сальдо ЕНС до исполнения обязанности по уплате налогов.

Таким образом, за период с 01.01.2023 года по 09.04.2024 года в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки Центрального банка, по периодам м даты предыдущего заявления и даты начала ОС ЕНС по 09.04.2024 года сумма пени составляет 4 318 рублей 98 копеек.

При этом, задолженность по пени, принятая из КРСБ при переходе в ЕНС составляет 8 132 рубля 67 копеек, что подтверждается представленным административным истцом расчетом (л.д.24-29).

При таких обстоятельствах расчет пени складывается из следующего: 8 132 рубля 67 копеек (начисленные пени до 01.01.2023 года) – 31 рубль (пени, по которым ранее приняты меры взыскания) + 4 318 рублей 98 копеек (пени после 01.01.2023 года) – 19 рублей 97 копеек (уменьшенная пеня) = 12 400 рублей 68 копеек.

Данный расчет суд признает достоверным, поскольку в судебном заседании он не оспорен, в расчете приведены суммы уплат налогоплательщиком, а также указаны периоды начисления задолженности.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей.

Пунктом 2 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если бол продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику почтовым отправлением в соответствии с ШПИ 80534787274706 направлено требование об уплате задолженности № 113540 от 25.09.2023 года (л.д.9), на сумму 36 581 рубль 05 копеек, в котором сообщалось о наличии суммы задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить задолженность в установленный требованием срок, а именно до 28.12.2023 года.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страхов взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Так, инспекцией в реестре решений о взыскании 19.03.2024 года размещено решение взыскании № 12375, в соответствии с которым с ФИО1 взыскана задолженность в сумме 34 776 рублей 18 копеек. Решение направлено налогоплательщику почтовым отправлением ШП № 80095395618349 (л.д.11-12).

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о наличии неисполненной ФИО1 обязанности по уплате пени, следовательно, требования административного искового заявления подлежат удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Взыскать с ФИО1,дата года рождения, в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю пени по налоговым платежам в сумме 12 400 (двенадцати тысяч четырехсот) рублей 68 копеек.

Реквизиты для перечислений:

(Банк получателя: Отделение Тула Банка России УФК по Тульской области

р/с: <***>

счет получателя: 0310064300000001850

БИК 017003983

ИНН <***>

КПП 770801001

Получатель: УФК по Тульской области (МИФНС по управлению долгом).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Белореченский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 25.02.2025 года.

Судья Н.А. Волковая