Дело № 2а-1550/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
08 апреля 2025 года г. Краснодар
Октябрьский районного суд г. Краснодара в составе:
председательствующего – судья Прибылов А.А.,
при секретаре ФИО3,
при участии: представителя административного истца ФИО4,
представителя административного ответчика ФИО6,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению ИФНС России № 3 по г. Краснодару к ФИО5 о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России № 3 по г. Краснодару (далее – инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО5 (далее – налогоплательщик), в котором просил взыскать с ответчика задолженность по следующим налоговым обязательствам:
- по земельному налогу за 2015 год в размере 2 773.00 руб.;
- по земельному налогу за 2016 год в размере 2 773.00 руб.;
- по земельному налогу за 2018 год в размере 4 487.00 руб., а всего на общую сумму 10 033 (десять тысяч тридцать три рубля).
В исковом заявлении административный истек также просит восстановить пропущенный процессуальный срок на подачу иска.
Представитель административного истца в судебном заседании на удовлетворении иска настаивал, просил восстановить пропущенный процессуальный срок на его подачу.
Административный ответчик в судебном заседании и письменном отзыве возражал против удовлетворения иска, ссылаясь на пропуск административным истцом сроков, установленных п. 1 ч. 3 ст. 48 РФ, ст. 113 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ.
Выслушав сторон, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.
В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Статья 57 Конституции Российской Федерации закрепляет обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы (ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации), к которым согласно ст. ст. 14, 15 Налогового кодекса Российской Федерации относятся транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц.
В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
На основании статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 статьи 396 НК РФ.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, в соответствии со статьей 397 НК РФ.
Согласно сведениям, поступившими из Росреестра за административным ответчиком зарегистрировано:
Наименование объекта недвижимости (NaimNedv): Земельный участок Количество месяцев владения в 2015 году: 12/12 Кадастровый номер (KadastrN): <адрес>
Точный адрес (местоположение) (AdresNedv): <адрес>, с/т "Прогресс", <адрес>
Площадь (SNedv): 1000 Налоговая ставка: 0.30
2. Наименование объекта недвижимости (NaimNedv): Земельный участок Количество месяцев владения в 2016 и 2018 году: 12/12 Кадастровый номер (KadastrN): <адрес>
Точный адрес (местоположение) (AdresNedv): <адрес>, с/т "Прогресс", <адрес>
Площадь (SNedv): 1000 Налоговая ставка: 0.30
3. Наименование объекта недвижимости (NaimNedv): Земельный участок Количество месяцев владения в 2018 году: 12/12
Кадастровый номер (KadastrN): <адрес>
Точный адрес (местоположение) (AdresNedv): 350054, <адрес>
Площадь (SNedv): 618 Налоговая ставка: 0.30
4. Наименование объекта недвижимости (NaimNedv): Земельный участок Количество месяцев владения в 2018 году: 12/12
Кадастровый номер (KadastrN): <адрес>
Точный адрес (местоположение) (AdresNedv): 353235, <адрес>): 610 Налоговая ставка: 0.08
5. Наименование объекта недвижимости (NaimNedv): Земельный участок Количество месяцев владения в 2018 году: 12/12
Кадастровый номер (KadastrN): <адрес>
Точный адрес (местоположение) (AdresNedv): 353240, <адрес> (SNedv): 600 Налоговая ставка: 0.08
Налоговый орган в рамках компетенции, предоставленной статьей 52 НК РФ, исчислил суммы имущественных налогов за 2015, 2016 и 2018 годы и направил в адрес налогоплательщика следующие налоговые уведомления:
- № 609888 от 25.12.2018, в котором исчислены сумму земельного налога за 2015 год в общем размере 2 773.00 руб. и сообщено о необходимости уплатить налоги не позднее 12.04.2019. Предоставить подтверждение отправки налогового уведомления № 609888 от 25.12.2018 не предоставляется возможным, так как в соответствии с Приказом ФНС России от 02.11.2021 № ЕД-7-10/952@ " Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения" срок хранения документов истек, что подтверждается актом № 1 от 04.05.2023 «О выделении к уничтожению объектов хранения, не подлежащих хранению»;
- № 5384555Д от 01.08.2019, в котором исчислены сумму имущественных налогов за 2016 и 2018 годы в общем размере 48 004.00 руб., в том числе по земельному налогу за 2016 год в размере 2 773.00 руб. и по земельному налогу за 2018 год в размере 4 487.00 руб. и сообщено о необходимости у оплатить налоги не позднее 02.12.2019. Предоставить подтверждение отправки налогового уведомления № 53845554 от 01.08.2019 не предоставляется возможным, так как в соответствии с Приказом ФНС России от 02.11.2021 № ЕД-7-10/952@ " Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения" срок хранения документов истек, что подтверждается актом № 3 от 27.04.2024 «О выделении к уничтожению объектов хранения, не подлежащих хранению».
Налоги в установленный срок не были оплачены.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом в адрес налогоплательщика следующих требований об уплате налога:
- требование об уплате налога Ш 89138 от 2Л.0Л.2019 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) недоимки на общую сумму 2 780.88 руб., в том числе:
- по земельному налогу за 2015 год в размере 2 773.00 руб.;
- по пени по земельному налогу за 2015 год в размере 7.88 рублей.
Предоставить подтверждение отправки требования об уплате налога № 89138 от 24.04.2019 не предоставляется возможным, так как в соответствии с Приказом ФНС России от 02.11.2021. № ЕД-7-10/952@ " Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения" срок хранения документов истек, что подтверждается актом № 3 от 27.04.2024 «О выделении к уничтожению объектов хранения, не подлежащих хранению».
Срок уплаты задолженности установлен до 21.05.2019;
- требование об уплате налога № 28738 от 04.02.2020 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) недоимки на общую сумму 7 356.08 руб., в том числе:
- по земельному налогу за 2016 год в размере 2 773.00 руб.;
- по земельному налогу за 2018 год в размере 4 487.00 руб.;
- по пени по земельному налогу за 2016 год в размере 36.70 руб.;
- по пени по земельному налогу за 2018 год в размере 59.38 руб.;
Срок уплаты задолженности установлен до 31.03.2020.
Данное обстоятельство явилось основанием для обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа в адрес мирового судьи в порядке ст. 48 НК РФ.
По состоянию на дату подачи настоящего административного искового заявления у налогоплательщика имеется задолженность по земельному налогу за 2015.2016 и 2018 годы в размере 10 033.00 рубля.
Мировым судьей 25.09.2020 вынесен судебный приказ № 2а-1805/2020 о взыскании задолженности с налогоплательщика.
Определением от 13.10.2020 Мировой судья отменил судебный приказ, вынесенный 25.09.2020 № 2а-1805/2020, в связи с тем, что налогоплательщик не согласен с вынесенным судебным приказом.
В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В силу статьи 115 НК РФ налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 настоящего Кодекса.
В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.
С настоящим иском налоговый орган обратился в суд согласно штампу отдела делопроизводства суда 03.03.2025, то есть с пропуском установленного налоговым законодательством шестимесячного срока.
В пункте 20 постановления от 11.06.1999 № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса РФ» Пленум Верховного Суда РФ и Пленум Высшего Арбитражного Суда РФ разъяснили, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.
В соответствии с ч. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом на основании пункта 2 статьи 48 НК РФ.
Причинами пропуска подачи административного искового заявления послужили согласно ходатайству налогового органа проведение работ по актуализации сведений в информационных ресурсах налогового органа.
Причины организационного и административного характера, вызвавшие пропуск срока обращения в суд, не могут быть признаны уважительными, поскольку не являются исключительными, препятствующими своевременному обращению в суд с заявлением в целях осуществления возложенных на налоговый орган обязанностей по контролю и надзору в области налогов и сборов, поскольку именно осуществление такой деятельности является одной из основных задач налоговых органов (статьи 32, 33 Налогового кодекса Российской Федерации).
Таким образом, у административного истца имелась реальная возможность обратиться в суд с заявлением в установленные законом сроки.
Учитывая установленные по делу обстоятельства, суд не находит оснований для признании причин пропуска срока уважительными, поскольку у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в суд с административным исковым заявлением.
Налоговая инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.
Суд считает, что доказательств уважительности пропуска срока для обращения в суд с административным исковым заявлением не приведено.
Согласно определения Конституционного Суда РФ от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика) и оно направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
В соответствии с ч. 8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
При таких изложенных обстоятельствах, учитывая, что административным истцом пропущен срок обращения в суд без уважительных причин, суд полагает необходимым в удовлетворении заявленных требований административного иска отказать.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 219, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Ходатайство ИФНС России № 3 по г. Краснодару о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного иска – отклонить.
В удовлетворении административных исковых требований ИФНС России № 3 по г. Краснодару к ФИО5 о взыскании задолженности по налогам и пени – отказать.
Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Октябрьский районный суд города Краснодара в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.
Мотивированное решение изготовлено 15.04.2025.
Судья А.А. Прибылов