Решение по делу № 2А-1804/2025 от 09.06.2025 | Ленинский районный суд г. Владивостока (Приморский край)

Мотивированное решение изготовлено 09.06.2025.

Дело № 2а-1804/2025

25RS0001-01-2025-000254-64

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 мая 2025 года г.Владивосток

Ленинский районный суд города Владивостока Приморского края в составе:

председательствующего судьи Нефёдовой Н.В.

при помощнике судьи Грабко Д.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 13 по Приморскому краю, ссылаясь на нормы Налогового кодекса Российской Федерации, обратилась в суд с административным иском, в котором и просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в общем размере 568448,03 рублей, в том числе налог на имущество в размере 361329 рублей за 2021 год, земельный налог в размере 23079 рублей за 2021 год, пени в доход бюджета в общей сумме 184040,03 рублей.

В обоснование иска МИФНС, сославшись на положения статей 19,23,45 НК РФ указала, что согласно сведений, представленных органом осуществляющего ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, административному ответчику на праве собственности принадлежит имущество:

Иные строения, помещения и сооружения; №; ОКТМО 05701000; <адрес>);

Иные строения, помещения и сооружения; №; ОКТМО 05550000; <адрес>

Иные строения, помещения и сооружения; №; ОКТМО 05550000: <адрес>;

Иные строения, помещения и сооружения: №: ОКТМО 18770100; <адрес>

Иные строения, помещения и сооружения; №; ОКТМО 18701000; <адрес>

Иные строения, помещения и сооружения; №; ОКТМО 05701000; <адрес>

Иные строения, помещения и сооружения; №; ОКТМО 47701000; <адрес>

Иные строения, помещения и сооружения; №; ОКТМО 05714000; <адрес>

Иные строения, помещения и сооружения; №; ОКТМО 05723000; <адрес>;

Иные строения, помещения и сооружения; №; ОКТМО 05723000; <адрес>

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен налог на имущество физических лиц в размере 361 329 руб за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022.

Согласно сведениям, полученным в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ от органов Роснедвижимости и Росрегистрации, Ответчик владеет (владел) на праве собственности земельными участками:

№; ОКТМО 05714000; <адрес>

№: ОКТМО 05701000; <адрес>„<адрес>;

№; ОКТМО 05612151; <адрес>

№; ОКТМО 05723000; <адрес>.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен земельный налог в сумме 23 079 руб за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 № с указанием налогового периода, срока оплаты, объектов недвижимости, срока владения через личный кабинет налогоплательщика в электронном виде.

В установленный законодательством срок налоги административным ответчиком уплачены не были.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику были исчислены пени за неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные сроки. На 06.11.2023 общая сумма пени составляет 184 040,03 руб. Указанная задолженность по пене складывается из показателей:

- сумма пени за период до введения ЕНС, то есть со 02.12.2017 до 01.01.2023 в размере 99822,15 рублей, сумма пени за период с 01.01.2023 до 06.11.2023 в размере 107497,42 рублей, на сумму недоимки по состоянию на 06.11.2023 в размере 1111579,78 рублей; за вычетос ранее взысканной пени в рахзмере 19521,19 рублей и плаченных 29.08.2024 в размере 758,35 рублей.

В адрес налогоплательщика было направлено требование № от 14.12.2022 со сроком исполнения до 17.01.2023.

В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогам на основании ст.ст.69, 70 НК РФ требование № от 14.12.2022 прекратило свое действие, а задолженность за 2021 г включена в требование № от 27.06.2023 сроком исполнения до 26.07.2023.

В связи с неуплатой задолженности Межрайонная ИФНС №13 по Приморскому краю в отношении налогоплательщика вынесено Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах и направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом по реестру.

В соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилась в судебный участок № 6 Ленинского судебного района г Владивостока Приморского края с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа на сумму 569 206,38 руб.

25.09.2024 года мировым судьей судебного участка № 6 Ленинского судебного района г Владивостока Приморского края вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-3066/24 от 07.05.2024.

В связи с чем МИФНС обратилась в суд за ее взысканием в судебном порядке с рассматриваемым административным иском.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте извещался надлежащим образом, просил рассмотреть дело без его участия при подаче административного иска в суд.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился о дате и времени извещен по месту регистрации.

В соответствии с п. 2 ст. 289 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствии представителя административного истца, административного ответчика, поскольку неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, находит заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В порядке части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Частью 4 статьи 289 КАС РФ определено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 статьи 3 НК РФ, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В порядке пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствие с абзацем 4 пункта 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Из содержания материалов дела следует, что административному ответчику на праве собственности принадлежит имущество:

Иные строения, помещения и сооружения; №; ОКТМО 05701000; <адрес>

Иные строения, помещения и сооружения; №; ОКТМО 05550000; <адрес>;

Иные строения, помещения и сооружения; №; ОКТМО 05550000: <адрес>

Иные строения, помещения и сооружения: №: ОКТМО 18770100; <адрес>

Иные строения, помещения и сооружения; №; ОКТМО 18701000; <адрес>

Иные строения, помещения и сооружения; №; ОКТМО 05701000; <адрес>

Иные строения, помещения и сооружения; №; ОКТМО 47701000; <адрес>

Иные строения, помещения и сооружения; №; ОКТМО 05714000; <адрес>

Иные строения, помещения и сооружения; №; ОКТМО 05723000; <адрес>;

Иные строения, помещения и сооружения; №; ОКТМО 05723000; <адрес>

№; ОКТМО 05714000; <адрес>;

№: ОКТМО 05701000; <адрес>;

№; ОКТМО 05612151; <адрес>

№; ОКТМО 05723000; <адрес>.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен земельный налог в сумме 23 079 руб за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием налогового периода, срока оплаты, объектов недвижимости, срока владения через личный кабинет налогоплательщика в электронном виде.

В установленный законодательством срок налоги административным ответчиком уплачены не были.

В адрес налогоплательщика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогам на основании ст.ст.69, 70 НК РФ требование № от ДД.ММ.ГГГГ прекратило свое действие, а задолженность за 2021 г включена в требование № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Между тем, требование налогового органа по уплате недоимки да 2021 год утрачена в силу ст. 48 НК РФ, следовательно к указанной недоимке должны быть применены требования ст. 59 НК РФ.

Соблюдение налоговым органом срока на обращение в суд с настоящим административным иском после отмены судебного приказа не свидетельствует о соблюдении им срока, установленного п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ и ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

В п.2 резолютивной части постановления от 25 октября 2024 года №48-П/2024 Конституционный Суд РФ указал, что выявленный в настоящем постановлении конституционно-правовой смысл абзаца второго п.4 ст.48 Налогового кодекса РФ является общеобязательным, что исключает любое иное его истолкование в правоприменительной практике.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

В соответствии с изложенным, суд приходит к выводу, об отсутствии правовых оснований для удовлетворения требований налогового органа в части взыскания задолженности по налогу на имущество и по земельному налогу за 2021 год.

Из материалов дела следует, что соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику были исчислены пени за неисполнение обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные сроки в общей сумме 184 040,03 руб.

Обосновывая требования об уплате пеней налоговый орган ссылаясь на наличие на ЕНС налогоплательщика недоимки по уплате налогов

- за период до введения ЕНС, то есть со 02.12.2017 до 01.01.2023 в размере 99822,15 рублей, которая включает в себя пени, начисленные на недоимку по налогам за 2017- 2021 годы.

- сумму пени за период с 01.01.2023 до 06.11.2023 в размере 107497,42 рублей, на сумму недоимки по состоянию на 06.11.2023 в размере 1111579,78 рублей; за вычетом ранее взысканной пени в размере 19521,19 рублей и плаченных 29.08.2024 в размере 758,35 рублей.

Между тем, административным истцом в указанные природы включена недоимка по налогам, задолженность по которым административным ответчиком частично погашена в 2020 -2021 годах, по недоимкам были приняты судебные акты Ленинским районным судом г. Владивостока, выданы исполнительные листы для принудительного взыскания задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (постановление от 17 декабря 1996 N 20-П, определение от 08 февраля 2007 N 381-О-П).

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года N 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Исходя из представленного расчёта пени, недоимка образовалась за период с 2017-2021 годы, однако, требование налогового органа по уплате недоимки утрачена в силу ст. 48 НК РФ.

Пунктом 6 статьи 75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК РФ.

Исходя из приведенных выше правовых норм, пеня на просроченную недоимку после истечения пресекательного срока взыскания задолженности, не может быть взыскана.

В соответствие с частью 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Наличие оснований для взыскания сумм задолженности и наложения санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, суд устанавливает в ходе проверки и оценки доказательств, представленных налоговым органом, ответчиком.

Оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки по налогам (задолженности по пеням), нельзя признать законным и обоснованным, а потому в удовлетворении административных исковых требований МИФНС России № 13 о взыскании с ФИО1 задолженности в доход бюджета по пене, подлежащей уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки, следует отказать.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения требований налогового органа в части взыскания задолженности по налогу на имущество за 2021 год, по земельному налогу за 2021 года и пени за период с 2017 по 2023 годы, и принимает решение об отказе в удовлетворении требований налогового органа.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в общем размере 568 448,03 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц в размере 361 329,00 руб за 2021 год; земельный налог с физических лиц в размере 23 079,00 руб за 2021 год, пени, подлежащей уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки в размере 184 040,03 руб. за период со 02.12.2017 по 06.11.2023, - отказать.

Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд в апелляционном порядке через Ленинский районный суд г. Владивостока Приморского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.В. Нефёдова