...

УИД 89RS0005-01-2022-005128-72

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 января 2023 года город Ноябрьск ЯНАО

Ноябрьский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа

в составе председательствующего судьи Нигматуллиной Д.М.

при помощнике судьи Попеновой Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-356/2023 иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании страховых взносов и транспортного налога,

установил:

Административный истец МИФНС № 5 по ЯНАО обратился в суд с иском о взыскании с административного ответчика ФИО1 транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2600 рублей и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7377 рублей 96 копеек. В обоснование требований указано, что ФИО1, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществляя предпринимательскую деятельность, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ своевременно не уплатил. Не уплачен им и транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ за зарегистрированный на его имя автобус .... В связи с указанным образовалась задолженность, которая в добровольном порядке не уплачена, судебный приказ о взыскании недоимки отменен по заявлению налогоплательщика.

Стороны в суд не явились, о времени и месте судебного заседания извещены. Представитель административного истца просила о рассмотрении дела в ее отсутствие, на иске настаивала, сославшись на отсутствие факта уплаты. Административный ответчик ходатайств не заявил, отношения к иску не выразил, доказательств не представил.

Суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке и, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему:

Согласно ст.7, 39 и 57 Конституции Российской Федерации данное государство является социальным, а его политика направлена на создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека. В Российской Федерации обеспечивается государственная поддержка инвалидов и пожилых граждан, развивается система социальных служб, устанавливаются государственные пенсии, пособия и иные гарантии социальной защиты. Каждому гарантируется социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, для воспитания детей и в иных случаях, установленных законом. Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Под налогом в силу содержания п.1 ст.8 НК РФ понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии со ст.356 и 357 НК РФ физическое лицо, на имя которого зарегистрировано транспортное средство, признаваемое объектом налогообложения, является плательщиком транспортного налога. Исходя из буквального толкования приведенных выше норм права, плательщиком транспортного налога является не собственник транспортного средства в прямом смысле этого слова, а именно лицо, на чье имя транспортное средство зарегистрировано.

Материалами дела (в частности, сведениями о транспортных средствах как имуществе налогоплательщика – физического лица) подтверждается, что с ДД.ММ.ГГГГ на имя административного ответчика ФИО1 зарегистрировано являющиеся объектом налогообложения транспортное средство – автобус ... (г/н №) мощностью двигателя 130 л.с.

Таким образом, административный ответчик в силу вышеуказанных правовых норм в ДД.ММ.ГГГГ являлся плательщиком транспортного налога.

Статьей 2 Закона ЯНАО «О ставках транспортного налога на территории Ямало-Ненецкого автономного округа» от 25 ноября 2002 года № 61-ЗАО, установлено, что ставка транспортного налога определяется в зависимости от мощности двигателя и категории транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. Для автобусов мощностью двигателя до 200 л.с. эта ставка равна 20 рублям.

Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ при таких параметрах составит (130 х 20 =) 2600 рублей и в силу положений абз.2 п.1 ст.363 НК РФ должен был быть уплачен налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть (с учетом выходных дней) в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, в связи с чем налоговый орган направил административному ответчику посредством сервиса «личный кабинет налогоплательщика» налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащее расчет транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку в установленный законом срок обязанность по уплате транспортного налога ответчиком исполнена не была, налоговый орган, исполняя установленную ст.69 НК РФ обязанность, направил ему таким же образом требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2600 рублей и пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 рублей 80 копеек.

Требование налогового органа получено адресатом ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует представленный суду скриншот, однако административным ответчиком в установленный срок оно не исполнено.

В соответствии со ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

По общему правилу заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. До ДД.ММ.ГГГГ указанное заявление о взыскании подавалось налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз.3 п.2 настоящей статьи (если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока).

Таким образом, срок обращения истца в суд по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (сумма менее 10 000 рублей, срок исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ) истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Подобное определение вынесено мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ и содержит сведения о том, что обращение административного истца с заявлением о вынесении судебного приказа последовало ДД.ММ.ГГГГ, и в тот же день был вынесен судебный приказ по делу №

Настоящее исковое заявление подано ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, срок для обращения в суд с настоящим административным иском в рассматриваемой части истцом не пропущен.

До настоящего времени транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком не уплачен, что им не опровергнуто.

В установленных обстоятельствах требования налогового органа о взыскании с ФИО1 транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2600 рублей являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Административный истец МИФНС № 5 по ЯНАО (в отношении индивидуальных предпринимателей, состоящих на налоговом учете в Ноябрьске) уполномочен на сбор страховых взносов на обязательные пенсионное и медицинское страхование. Порядок и основания их начисления, порядок уплаты урегулирован главой 34 НК РФ.

Так, в силу правил, установленных ст.419, 420, 423, 425 и 432 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиа-торы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Объектом обложения страховыми взносами для таких плательщиков, признается осуществление предпринимательской деятельности. Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке:

- ...

...

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и по общему правилу уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Материалами дела с достоверностью подтверждается, что административный ответчик ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем был обязан к уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку доход ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ согласно поданным им декларациям по ЕНВД превысил 300000 рублей (составлял ...), поэтому в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ ему надлежало уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... 9594 рубля 93 копейки.

Данная обязанность в установленный срок должным образом исполнена не была, что повлекло направление налогоплательщику требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 8866 рублей 93 копейки и пени в размере 17 рублей 73 копейки.

Согласно п.1-3 ст.46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика – индивидуального предпринимателя в банках. Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Поскольку требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком в срок до ДД.ММ.ГГГГ исполнено не было, налоговый орган, воспользовавшись вышеприведенными положениями ст.46 НК РФ, ДД.ММ.ГГГГ принял решение № о взыскании недоимки и пени за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, которое так и не было исполнено.

Пунктом 7 ст.46 НК РФ установлено, что при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика – индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со ст.47 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.47 НК РФ в случае, предусмотренном п.7 ст.46 (недостаточность или отсутствие денежных средств на счетах налогоплательщика) настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика – индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст.46 настоящего Кодекса. Такое взыскание производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве». При этом решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика – индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика – индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика – индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В течение одного года после истечения срока исполнения требования № (до ДД.ММ.ГГГГ) такое решение в отношении административного ответчика налоговым органом принято не было.

Согласно ч.5 ст.138, ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска.

ФИО1 в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования № сохранял статус индивидуального предпринимателя, следовательно, к сложившимся отношениям применимы специальные нормы, а именно положения ст.47 НК РФ о двухгодичном (до ДД.ММ.ГГГГ) сроке обращения в суд. Данный срок соблюден не был, в арбитражный суд с иском о взыскании недоимки налоговый орган не обратился. Утрата ФИО1 статуса индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ значения для решения данного вопроса не имеет.

Оснований для восстановления пропущенного срока подачи заявления не усматривается ввиду специального статуса административного ответчика, сохранявшегося весь тот период, когда должно было последовать обращение в суд. Установленная для индивидуальных предпринимателей процедура не предусматривала лимита недоимки – достаточно было неисполнения требования. Доказательств наличия уважительных причин пропуска этого срока не представлено. Кроме того, истец является юридическим лицом.

Требование № относительно транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ было направлено административному ответчику как физическому лицу, а не как индивидуальному предпринимателю, оно направлено гораздо позже даты истечения установленных ст.46 и 47 НК РФ сроков, поэтому требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не являются взаимосвязанными с точки зрения сроков постановки вопроса о взыскании указанных в них сумм в судебном порядке.

В установленных обстоятельствах в удовлетворении основанной на требовании № части административного иска (о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7377 рублей 96 копеек) должно быть отказано.

Указанное в полной мере соответствует изложенной в Определении от 26 октября 2017 года № 2465-О позиции Конституционного Суда Российской Федерации, согласно которой п.3 ст.48 НК РФ не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного НК РФ, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп.5 п.3 ст.44 и подп.4 п.1 ст.59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, как и прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налогов, пеней, штрафов, возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

При установленных судом обстоятельствах налоговый орган утратил возможность взыскания с административного ответчика недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в связи с истечением установленного срока их взыскания.

В соответствии с требованиями ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим иском, а иск удовлетворен в части, государственная пошлина в размере 400 рублей подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ... (ИНН №), зарегистрированного и проживающего <адрес> транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2600 (две тысячи шестьсот) рублей.

Отказать межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу в удовлетворении предъявленного к ФИО1 административного иска в части взыскания недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7377 (семь тысяч триста семьдесят семь) рублей 96 копеек.

Взыскать с ФИО1 ... (ИНН №), зарегистрированного и проживающего <адрес> государственную пошлину в бюджет муниципального образования <адрес> в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение одного месяца со дня его принятия путем подачи жалобы через Ноябрьский городской суд.

Судья ... Д.М.Нигматуллина

Подлинник решения находится в Ноябрьском городском суде ЯНАО в административном деле № 2а-356/2023.