Дело № 2а-713/2025
УИД 39RS0009-01-2025-001000-59
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
21 октября 2025 года г.Гвардейск
Гвардейский районный суд Калининградской области в составе:
председательствующего судьи Клименко М.Ю.,
при секретаре Савкиной В.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
установил :
УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, указав, что согласно сведениям МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области является собственником автомобилей: <данные изъяты>, №. Таким образом, административный ответчик является плательщиком транспортного налога. В установленный срок транспортный налог за 2015 – 2022 года не уплачен. Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика уведомления с расчетом налогов. Налоговым органом налогоплательщику выставлено требование № от 08.07.2023 об уплате налогов. Требование в добровольном порядке не исполнено. В связи с чем, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2015-2022 по 188 рублей ежегодно, пеню в сумме 443,24 рублей.
В судебное заседание представитель административного истца – Управления ФНС России по Калининградской области не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, О дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.
Изучив представленные по делу доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующему.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу и. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст. 45 НК РФ).
В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса РФ, транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.
В соответствие со ст. 357 Налогового кодекса РФ, Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
В соответствие со ст. 358 Налогового кодекса РФ, Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
По сведениям МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области является собственником автомобиля <данные изъяты> №. Таким образом, административный ответчик является плательщиком транспортного налога.
В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено налоговое уведомление:
№ от 09.09.2017 об уплате транспортного налога за 2015-2016;
№ от 04.07.2019 об уплате транспортного налога за 2017;
№ от 07.07.2019 об уплате транспортного налога за 2018;
№ от 03.08.2020 об уплате транспортного налога за 2019;
№ от 01.09.2021 об уплате транспортного налога за 2020;
№ 01.09.2022 об уплате транспортного налога за 2021;
№ от 20.07.2023 об уплате транспортного налога за 2022;
В установленный налоговым законодательством срок ФИО1 не исполнена обязанность по уплате указанных налогов.
В соответствие со ст. 69 Налогового кодекса РФ, Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
В соответствие со ст. 70 Налогового кодекса РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствие с Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 (ред. от 26.12.2023) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Налоговым органом 14.02.2018 ФИО1 выставлено требование № № об уплате задолженности по налогам за 2016 в срок до 04.04.2018.
Налоговым органом 09.11.2019 ФИО1 выставлено требование № № об уплате задолженности по налогам за 2017 в срок до 30.12.2019.
Налоговым органом 20.06.2020 ФИО1 выставлено требование № № об уплате задолженности по налогам за 2018 в срок до 25.11.2020.
Налоговым органом 20.06.2021 ФИО1 выставлено требование № об уплате задолженности по налогам за 2019 в срок до 22.11.2021.
Налоговым органом 06.06.2022 ФИО1 выставлено требование № об уплате задолженности по налогам за 2020 в срок до 22.11.2022.
Налоговым органом 08.07.2023 ФИО1 выставлено требование № об уплате задолженности по налогам в срок до 28.08.2023.
Требования в добровольном порядке не исполнено.
В соответствие со ст. 48 Налогового кодекса РФ (в ранее действовавшей редакции), Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В соответствие со ст. 48 Налогового кодекса РФ, случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
14 апреля 2025 УФНС России по Калининградской области обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество и транспортному налогу за 2015-2022 года и пени в размере 10542,54 рублей.
Определением мирового судьи 2-го судебного района Калининградской области от 14.04.2025 УФНС России по Калининградской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.
С настоящим иском административный истец обратился 03.09.2025.
С учетом названных выше положений налогового законодательства, суд полагает, что срок на обращение в суд с требованиями о взыскании с административного ответчика транспортного налога за 2015-2019 год, пропущен, а по требованиям налогового органа о взыскании транспортного налога за 2020-2022 – срок обращения в суд не пропущен и соответственно требования УФНС России по Калининградской области о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2020 в размере 188 рублей, за 2021 в размере 188 рублей и за 2022 в размере 188 рублей обоснованы и подлежат удовлетворению.
В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
В Определении Конституционного суда РФ от 08 февраля 2007 года № 381-О-П разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при исчислении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно предприняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Положения п.п. 1-3 ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ свидетельствуют об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием, в т.ч. пени.
Как неоднократно указывалось в определения Конституционного Суда РФ (от 20 апреля 2017 года № 790-О, от 25 марта 2021 года № 580-О), несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля и принятия соответствующего решения сроков, предусмотренных, в частности, ст. 70, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, исчисляемых исходя из той продолжительности сроков совершения упомянутых действий, которая установлена указанными нормами, что, в конечном счете, гарантирует определенные временные рамки возможного вмешательства государства в имущественную сферу налогоплательщика.
Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3000 рублей (абз. 3 ч. 1 ст. 70 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023).
При разновременной уплате (взыскании) пени сохраняется общий порядок, установленный ст. 75 НК РФ, в т.ч. в части сроков направления соответствующего требования, и определения момента просрочки.
Из представленных УФНС России по Калининградской области в дело сведений и детализированного расчета предъявленной к взысканию пени усматривается, что пени были начислены ФИО1 в следующие периоды на нижеуказанную недоимку по налогам в нижеприведенных размерах:
- 412 рублей – транспортный налог физических лиц за 2016 год (02.12.2017 по 01.12.2017) – пени 128,60 рублей
- 412 рублей – транспортный налог физических лиц за 2016 год (02.12.2017 по 01.12.2017) – пени 129,06 рублей
- 188 рублей – транспортный налог физических лиц за 2017 год (04.12.2018 по 31.12.2022) – пени 54,31 рублей
- 188 рублей – транспортный налог физических лиц за 2018 год (03.12.2019 по 31.12.2022) – пени 37,36 рублей
- 188 рублей – транспортный налог физических лиц за 2019 год (02.12.2020 по 31.12.2022) – пени 25,41 рублей
- 188 рублей – транспортный налог физических лиц за 2020 год (02.12.2021 по 31.12.2022) – пени 12,95 рублей
- 188 рублей – транспортный налог физических лиц за 2021 год (02.12.2022 по 31.12.2022) – пени 1,41 рублей
Согласно представленному в дело административным истцом расчету сумм пени с 01 января 2023 по 08 июля 2024, за вышеуказанный период сумма пени на совокупную обязанность составила 471,06 рублей. А общая сумма пени за период до 01 января 2023 года и на совокупную обязанность с 01 января 2023 года по 08 июля 2024 составила 861,06 рублей.
С учетом установленных обстоятельств, указанных выше, суд приходит к выводу, что поскольку налоговым органом утрачена возможность взыскания транспортного налога за 2015-2019 года, то требования налогового органа о взыскании пени в связи с неуплатой транспортного налога в указанный период не подлежат удовлетворению.
По остальным требованиям подлежит взысканию пени из расчета:
Сумма задолженности за 2020 год: 188,00 рублей
Период просрочки: с 02.12.2021 по 08.07.2024 (950 дней)
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
02.12.2021 – 19.12.2021
18
75
300
0,85
20.12.2021 – 13.02.2022
56
85
300
2,98
14.02.2022 – 27.02.2022
14
95
300
0,83
28.02.2022 – 10.04.2022
42
20
300
5,26
11.04.2022 – 03.05.2022
23
17
300
2,45
04.05.2022 – 26.05.2022
23
14
300
2,02
27.05.2022 – 13.06.2022
18
11
300
1,24
14.06.2022 – 24.07.2022
41
95
300
2,44
25.07.2022 – 18.09.2022
56
8
300
2,81
19.09.2022 – 23.07.2023
308
75
300
14,48
24.07.2023 – 14.08.2023
22
85
300
1,17
15.08.2023 – 17.09.2023
34
12
300
2,56
18.09.2023 – 29.10.2023
42
13
300
3,42
Пени: 67,27 рублей
Сумма задолженности за 2021: 188,00 рублей
Период просрочки: с 02.12.2022 по 08.07.2024 (585 дней)
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
02.12.2022 – 23.07.2023
234
75
300
11,00
24.07.2023 – 14.08.2023
22
85
300
1,17
15.08.2023 – 17.09.2023
34
12
300
2,56
18.09.2023 – 29.10.2023
42
13
300
3,42
30.10.2023 – 17.12.2023
49
15
300
4,61
18.12.2023 – 08.07.2024
204
16
300
20,45
Пени: 43,21 рублей
Сумма задолженности за 2022 188,00 рублей
Период просрочки: с 02.12.2023 по 08.07.2024 (220 дней)
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
02.12.2023 – 17.12.2023
16
15
300
1,50
18.12.2023 – 08.07.2024
204
16
300
20,45
Пени: 21,95 рублей
Таким образом, заявленные требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени подлежат удовлетворению в размере 132,43 рубля.
Руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ, суд
решил :
Исковые требования Управления ФНС России по Калининградской области удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления ФНС России по Калининградской области (ИНН <***>): транспортный налог: за 2020 в размере 188 рублей, за 2021 в размере 188 рублей и за 2022 в размере 188 рублей, пени в сумме 132,43 рублей за период с 02 декабря 2021 по 08 июля 2024.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета МО «Гвардейский муниципальный округ Калининградской области» госпошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Гвардейский районный суд Калининградской области в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения суда.
Судья: подпись
Копия
Судья М.Ю.Клименко
Мотивированное решение изготовлено 05.11.2025.