Решение по делу № 2А-1936/2023 от 25.10.2023 | Зеленодольский городской суд (Республика Татарстан)

Дело №а-1936/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 октября 2023 года <адрес>

Зеленодольский городской суд Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи Калачевой О.А.,

при секретаре Алексеевой Л.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> о взыскании излишне уплаченной суммы налога в размере ...,

установил:

ФИО1 обратилась в суд с административным иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> о взыскании излишне уплаченной суммы налога в размере ..., расходов по оплате юридических услуг в размере ..., по оплате госпошлины в размере ....

В обосновании иска указано, что ДД.ММ.ГГГГ при обращении в налоговую инспекцию от специалиста налогового органа ей стало известно, что у нее имеется переплата по налогам. ДД.ММ.ГГГГ заместителем начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> было вынесено решение № об отказе в возврате ФИО1 излишне уплаченного налога в сумме ... в связи с пропуском трехгодичного срока со дня уплаты.

На просьбу административного истца о предоставлении информации об излишне уплаченных налоговых платежах, указании вида налогового платежа, периода возникновения и суммы платежа налоговой инспекцией была предоставлена справка № о состоянии расчетов на налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, из которой не усматривается дата возникновения переплаты по налогам.

Информация о факте излишней уплаты налогов от налоговой инспекции не поступала, налоговым органом направлялись требования об уплате задолженности по налогам, При этом зачёт переплаты в счёт погашения недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пени, штрафам не произведён.

Управлением Федеральной налоговой службы по <адрес> было отказано в удовлетворении жалобы ФИО1 на решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со статьей 78 НК РФ от налогового органа сообщения о факте излишней уплаты ФИО1 налога не поступало, в результате проведенной Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> в отношении административного истца камеральной проверки ДД.ММ.ГГГГ факт излишней уплаты ФИО1 налога установлен не был, в связи с чем административный истец не смогла своевременно в течение 3-х лет реализовать право на возврат указанной суммы налога. О факте излишне уплаченного налога ФИО1 стало известно лишь ДД.ММ.ГГГГ от сотрудника налогового органа, о сумме переплаты – из решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ. Срок для обращения с заявлением о возврате излишне уплаченного налога, по мнению административного истца не нарушен с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, с ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя по месту жительства в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес>.

К участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены: Управление федеральной налоговой службы по <адрес>, Инспекция Федеральной налоговой службы по <адрес> Республики Татарстан.

Административный истец в судебном заседании на заявленных требованиях настаивала.

Представитель административного ответчика МРИ ФНС России № по <адрес> – ФИО2, действующая по доверенности, в судебном заседании заявленные требования не признала, пояснила, что ФИО1 пропустила срок для подачи заявления о возврате излишне уплаченного налога, который исчисляется со дня уплаты указанной суммы в соответствии со статьёй 78 НК РФ. Административный истец осуществляла предпринимательскую деятельность, должна была знать о переплате, так как самостоятельно исчисляла и оплачивала налоги.

Заинтересованные лица - Управление Федеральной налоговой службы по <адрес>, Инспекция Федеральной налоговой службы по <адрес> Республики Татарстан, в судебное заседание своих представителей не направили, о времени и месте заседания извещены (л.д.196, 228, 229).

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> представило ходатайство о рассмотрении дела без участия его представителя (л.д.208).В материалах дела имеются возражения по существу иска (л.д.73-74), в которых содержится просьба об оставлении заявления ФИО1 без удовлетворения, так как налогоплательщик должен был знать о переплатах налогов в момент их уплаты, поскольку исчислял и уплачивал налоги самостоятельно. Неуведомление налоговым органом о переплате (при наличии доказательств осведомлённости об этом налогоплптельщика) не является основанием для изменения срока на возврат излишне уплаченного налога.

В соответствии с частью 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), а также учитывая положения статьи 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть данное дело в отсутствие неявившихся лиц, извещённых о времени и месте судебного заседания.

Выслушав пояснения административного истца, представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Часть 1 статьи 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) предусматривает, что гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

В соответствии с пп.7 п.1 ст.32 НК РФ в редакции Кодекса до вступления в силу Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части 1 и вторую Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налоговых органов принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачёт сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном Кодексом.

Согласно статье 78 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на ДД.ММ.ГГГГ) сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено настоящей статьей.

Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

Налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.

Статья 78 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на ДД.ММ.ГГГГ) предусматривает, что Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей по налогам, сборам, страховым взносам, погашения недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням по налогам, сборам, страховым взносам и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено настоящей статьей.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 настоящего Кодекса) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

Возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется на открытый в банке счет налогоплательщика, указанный им в заявлении о возврате суммы излишне уплаченного налога, если иное не установлено настоящим пунктом.

Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах или по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения.

Заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика.

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

В случае проведения камеральной налоговой проверки сроки, установленные абзацем вторым пункта 4, абзацем третьим пункта 5 и абзацем первым пункта 8 настоящей статьи, начинают исчисляться по истечении 10 дней со дня, следующего за днем завершения камеральной налоговой проверки за соответствующий налоговый (отчетный) период или со дня, когда такая проверка должна быть завершена в срок, установленный пунктом 2 статьи 88 настоящего Кодекса.

В случае выявления нарушения законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки сроки, установленные абзацем вторым пункта 4, абзацем третьим пункта 5 и абзацем первым пункта 8 настоящей статьи, начинают исчисляться со дня, следующего за днем вступления в силу решения, принятого по результатам такой проверки.

Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.

В судебном заседании установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность, была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.11 – 19).

По сообщению МРИ ФНС России № по <адрес> административный истец состояла на налоговом учете в данной инспекции в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ до даты прекращения деятельности в указанном статусе в связи с изменением места жительства налогоплательщика. До ДД.ММ.ГГГГ административный истец состояла на налоговом учете в ИФНС России по <адрес> Республики Татарстан (л.д.36-37).

Как пояснила административный истец, ДД.ММ.ГГГГ при обращении в налоговую инспекцию от специалиста налогового органа ей стало известно, что у нее имеется переплата по налогам, в связи с чем ФИО1 обратилась к административному ответчику с заявлением о возврате переплаты на налогам (л.д.22).

ДД.ММ.ГГГГ заместителем начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> ФИО3 было вынесено решение № об отказе в возврате ФИО1 излишне уплаченного налога в сумме ... в связи с нарушением трех годичного срока подачи заявления о зачете (возврате) излишне уплаченной суммы (л.д.24).

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратилась к ответчику с заявлением о предоставлении информации об излишне уплаченных налоговых платежах, указании вида налогового платежа, периода возникновения и суммы платежа (л.д.25), на которое Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> была предоставлена справка № о состоянии расчетов на налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ(л.д.26 – 30), не содержащей сведения о дате возникновения переплаты по налогам.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратилась в Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> с жалобой на решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.31-34).

ДД.ММ.ГГГГ Управлением Федеральной налоговой службы по <адрес> жалоба административного истца (л.д.31-34) оставлена без удовлетворения (л.д.35-38).

По сообщению МРИ ФНС России № по <адрес> сумма переплаты в размере ... была передана из ИФНС России по <адрес> Республики Татарстан в связи с изменением места жительства ФИО1 (л.д.37).

По сообщению ИФНС России по <адрес> Республики Татарстан в связи со снятием административного истца с налогового учета в ИФНС России по <адрес> Республики Татарстан по причине изменения места жительства налоговым органом в адрес ФИО1 информационным письмом № от ДД.ММ.ГГГГ направлялся акт совместной сверки расчетов на налогам, сборам, пеням и штрафам № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по содержанию которого до сведения налогоплательщика была доведена информация о наличии у нее переплаты в вышеуказанном размере (л.д.37, 110 – 131).

Из пояснений административного истца следует, что информационное письмо № от ДД.ММ.ГГГГ и акт совместной сверки расчетов на налогам, сборам, пеням и штрафам № она не получала, о составлении указанного акта ей не было известно. Кроме того, в письме указан адрес получателя: <адрес>, по которому она на дату направления письма не проживала, что подтверждается отметкой в паспорте (л.д.150). До ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 проживала по адресу: <адрес>.

Документов, подтверждающих вручение административному истцу информационного письма № от ДД.ММ.ГГГГ и акта совместной сверки расчетов на налогам, сборам, пеням и штрафам №, ИФНС России по <адрес> Республики Татарстан предоставлено не было. На запрос суда о предоставлении уведомления о вручении указанных документов ИФНС России по <адрес> Республики Татарстан было сообщено об уничтожении данных документов в связи с истечением срока их хранения (л.д.104).

Из отзыва Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> следует, что сообщение о наличии у ФИО1 переплаты по налогам административным ответчиком в ее адрес не направлялось, поскольку данная переплата возникла до постановки ФИО1 на налоговый учет в МРИ ФНС России № по <адрес> (л.д.134 оборот).

Таким образом, в ходе рассмотрения дела не установлено, что в соответствии со статьей 78 НК РФ налоговый орган сообщил ФИО1 о факте излишней уплаты налога. В результате проведенной Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> в отношении административного истца камеральной проверки ДД.ММ.ГГГГ факт излишней уплаты налога ФИО1 также не был установлен, что подтверждается актами № от ДД.ММ.ГГГГ(л.д.40-41), решениями о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения №, № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.234-240).

При таких обстоятельствах административный истец не смогла своевременно в течение 3-х лет со дня уплаты реализовать право на возврат указанной суммы налога.

Поскольку административный истец узнала о нарушении своего права на зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога в ДД.ММ.ГГГГ, трехлетний срок, предусмотренный статьей 78 НК РФ для возврата излишне уплаченного налога, в данном случае должен исчисляться с ДД.ММ.ГГГГ

Судом установлено, что трехлетний срок, предусмотренный статьей 78 НК РФ для возврата излишне уплаченного налога, ФИО1 не пропущен, нет необходимости в его восстановлении.

Учитывая вышеизложенное, административные исковые требования ФИО1 об обязании Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> возвратить из бюджета излишне уплаченный налог в размере ... являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее-КАС РФ) судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с положениями статьи 106 КАС РФ к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся:

1) суммы, подлежащие выплате свидетелям, экспертам, специалистам и переводчикам;

2) расходы на оплату услуг переводчика, понесенные иностранными гражданами и лицами без гражданства, если иное не предусмотрено международным договором Российской Федерации;

3) расходы на проезд и проживание сторон, заинтересованных лиц, связанные с явкой в суд;

4) расходы на оплату услуг представителей;

5) расходы на производство осмотра на месте;

6) почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами;

7) другие признанные судом необходимыми расходы.

Часть 1 статьи 111 КАС РФ предусматривает, что стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса.

В силу статьи 112 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, по ее письменному ходатайству суд присуждает с другой стороны расходы на оплату услуг представителя в разумных пределах. Если сторона, обязанная возместить расходы на оплату услуг представителя, освобождена от их возмещения, указанные расходы возмещаются за счет бюджетных ассигнований федерального бюджета.

В соответствии с договором на возмездное оказание юридических услуг от ДД.ММ.ГГГГ ФИО4 приняла на себя обязательство по оказанию ФИО1 юридических услуг в виде подготовки административного искового заявления, стоимостью ... (л.д.50). Услуги были оплачены ФИО1, что подтверждается чеком № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 51). Разумность данных расходов административным истцом не оспорена.

ФИО1 также были произведены расходы на оплату госпошлины в размере 1217 рублей, что подтверждается квитанцией от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10).

Принимая во внимание, что административный иск ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> удовлетворен, принцип разумности и количество затраченного представителем административного истца времени на составление административного иска (л.д.4-9), суд считает, что в соответствии со статьёй 111 КАС РФ с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> в пользу ФИО1 подлежат взысканию расходы на оплату услуг представителя в размере ... - за подготовку административного искового заявления расходы, и расходы по оплате госпошлины в размере ....

На основании изложенного, статей 78, 79, 88 Налогового кодекса Российской Федерации, руководствуясь статьями 175-180, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с Межрайонной инспекциии Федеральной налоговой службы России № по <адрес> в пользу ФИО1 из бюджета излишне уплаченный налог в размере ...

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> в пользу ФИО5 расходы по оплате госпошлины в размере ..., судебные расходы на оплату юридических услуг ....

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Татарстан через Зеленодольский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

С мотивированным решением стороны могут ознакомиться ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: