Дело № 2а-2353/2022

УИД 36RS0001-01-2022-002718-12

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 сентября 2022 года г. Воронеж

Железнодорожный районный суд г. Воронежа в составе председательствующего судьи Кривотулова И.С.

при ведении протокола секретарем Бухтояровой В.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Воронежской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 год в сумме 4230 рублей, пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 года по 16.12.2021 года в сумме 15,86 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 – 2020 годы в размере 1669,62 рублей, пени по транспортному налогу за 2016 – 2019 годы в размере 1415,09 рублей, а всего 16 012 рублей 31 копеек.

Свои исковые требования мотивирует тем, что ФИО1 в 2020 году на праве собственности принадлежало транспортное средство, являющееся объектом налогообложения по транспортному налогу. Кроме того с 30.11.2020 года ФИО1 зарегистрирован в качестве адвоката, следовательно является налогоплательщиком страховых взносов на обязательное и пенсионное страхование. В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление. В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога, взносов не уплатил, инспекцией на сумму недоимки в порядке положений ст. 75 НК РФ исчислена сума пени в заявленном в иске размере. Направленное в адрес ответчика налоговое требования об уплате сумм налога и пени оставлены налогоплательщиком без удовлетворения, потому налоговый орган обратился в суд с настоящим иском (л.д. 3-5).

В судебное заседание участвующие в деле лица не явились, извещались о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом. От представителя административного истца поступило заявление о рассмотрении дела без своего участия.

Изучив материалы административного дела, материалы административного дела мирового судьи № 2а-2315/2021, суд приходит к следующим выводам.

Согласно п.3 ч.3 ст.1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 3 ФЗ от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Объект обложения страховыми взносами, база для начисления страховых взносов, суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов, порядок обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, если иное не установлено настоящим Федеральным законом (п. 2 ст. 10 ФЗ от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ).

Плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) – п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса):

Расчетным периодом согласно п. 1 ст. 423 НК РФ признает календарный год, при этом плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 НК РФ уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом в порядке п. 1 ст. 430 НК РФ, а именно (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей (в редакции указанной нормы, действующей в указанном в иске налоговом периоде): в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. В части уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование: в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Из материалов дела видно, что ФИО1 является адвокатом, статус присвоен 30.11.2020 года.

Таким образом, налогоплательщик обязан был уплатить страховые взносы за 2020 год – не позднее 31.12.2020 года, за 2019 год – не позднее 31.12.2019 года и за 2018 год – не позднее 31.12.2020 года.

Кроме того из содержания иска видно, что ответчику в 2020 году принадлежало транспортное средство – автомобиль Шевроле CRUZE, с государственным регистрационным знаком <***>, являющееся объектом налогообложения в виде транспортного налога, исчисленного исходя из мощности двигателя (налоговая база) 141, ставки налога 30 рублей, а также налогового периода 12 месяцев, сумма налога составила 4230 рублей.

Согласно ответу на судебный запрос начальника МРЭО ГИБДД № 2 указанное транспортное средство зарегистрировано за ответчиком с 05.01.2013 года и по настоящее время.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357 Налогового кодекса РФ).

Согласно ч. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с Законом Воронежской области № 80-ОЗ от 27.12.2002 года «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства.

Указанным законом установлены налоговые ставки для исчисления подлежащего уплате транспортного налога (статья 2 Закона Воронежской области № 80-ОЗ от 27.12.2002 года), в зависимости от мощности двигателя (с каждой лошадиной силы).

Расчет налога подробно приведен в иске, судом проверен и признан арифметически верным.

Пени начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (из содержания подпунктов 3 и 4 статьи 75 НК РФ).

Расчет пени произведен от суммы неустойки, учитывает период просрочки, а также произведен исходя из ставки Центрального Банка Российской Федерации.

Порядок начисления, процентная ставка, а также размер пени, период ее начисления и приведенный в иске расчет, ходе рассмотрения дела административным ответчиком не оспорены, соответствуют положениям статьи 75 НК РФ, судом проверены и признаны арифметически верными.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате налога № 138980 по состоянию на 22.12.2021 года, сроком исполнения до 15.02.2022 года, № 120773 по состоянию на 17.12.2021 года, сроком исполнения до 09.02.2022 года которое не было своевременно исполнено налогоплательщиком.

Исходя из положений п. 4 ст. 52 НК РФ, а также п. 6 ст. 69 НК РФ, нормы действующего налогового законодательства не возлагают на налоговый орган обязанности подтверждения получения налогоплательщиком налогового уведомления и налогового требования, налоговый орган обязан подтвердить направление налогового требования. Направление требований подтверждается распечаткой из программы налогового органа о направлении требования с почтовым идентификатором (л.д. 20, 23)

В соответствии с п.п. 1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Одновременно по смыслу ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.п. 9, 14 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.

В пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, нормами налогового законодательства установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (содержание ст. 69 НК РФ).

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы налога ответчиком в установленный срок по самому раннему требованию (до 15.02.2022 года) уплачены не были, инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 4 в Железнодорожном судебном районе Воронежской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу. Мировым судьей 20.05.2022 г. вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесени судебного приказа по тем основаниям, что в производстве мирового судьи имеется другое административное дело № 2а-2315/2021, по схожим требованиям налогового органа к ФИО2

Из материалов административного дела следует, что с иском к должнику налоговая инспекция обратилась 30.07.2022 года, то есть в рамках установленного для этого законом шестимесячного срока после вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

В своем ходатайстве представитель административного истца просит о восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение с требованиями к ответчику. Вместе с тем, судом установлено, что такой срок административным истцом не пропущен, потому не нуждается в восстановлении.

В целях исключения повторности взыскания с должника задолженности по налогам и пени, районным судом истребованы материалы административного дела мирового судьи № 2а-2315/2021, из материалов которого судом установлено, что мировым судьей 19.08.2021 года вынесен судебный приказ на взыскание с ФИО1 задолженности по транспортному налогу в размере 4230 рублей, пени по транспортному налогу в размере 435,52 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, налог в размере 38338 рублей, пени в размере 2784,08 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8426 рублей, пени в размере 442,97 рублей.

В заявлении налогового органа о вынесении судебного приказа и в самом приказе не указаны периоды взыскания недоимки по налогу и пени. Вместе с тем, в материалах дела содержатся налоговые уведомления и требование об уплате налогов, из содержания которых, с учетом иска по настоящему административному делу, видно, что задолженность по транспортному налогу, а также пени, взыскана за другие налоговые периоды.

Таким образом, исковые требования по настоящему делу не являются тождественными требованиям, заявленным налоговым органом в порядке приказного производства по административному делу мирового судьи № 2а-2315/2021.

В соответствии с ч. ст. 89 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания налогов, обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Принимая во внимание, что каких-либо возражений относительно расчета взносов и пени, периода, порядка исчисления, ответчиком не приведены и доказательств, опровергающих основания иска в указанной части, доказательств отсутствия объектов налогообложения в спорный период, полного или частичного погашения задолженности суду не представлено, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных исковых требований, которые подлежат удовлетворению.

Согласно п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, госпошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета на основании п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ в размере 640,49 рублей.

Суд также принимает во внимание то, что иных доказательств суду не предоставлено, и в соответствии с требованиями ст.176 КАС РФ основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

Учитывая изложенное и руководствуясь ст. ст. 114, 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

взыскать с ФИО1 (№ .....) в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 4230 рублей, пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 года по 16.12.2021 года в сумме 15,86 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 – 2020 годы в размере 1669,62 рублей, пени по транспортному налогу за 2016 – 2019 годы в размере 1415,09 рублей, а всего 16 012 (шестнадцать тысяч двенадцать) рублей 31 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН<***>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 640,49 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию Воронежского областного суда в месячный срок со дня изготовления решения в окончательной форме через районный суд.

Председательствующий судья И.С. Кривотулов

Решение в окончательной форме принято 29.09.2022 года.