УИД: 66RS0№-67

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 ноября 2025 года г. Нижний Тагил

Ленинский районный суд г.Нижний Тагил Свердловской области в составе председательствующего Гуриной С.А.,

при секретаре судебного заседания Гладыш А.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-2129/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

25.08.2025г. административный истец Межрайонная ИФНС России № 16 по Свердловской области обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени в размере 4815 рублей 74 копейки, в том числе: за по обязательному пенсионному страхованию за 2020г. в размере 2281 рубль 80 копеек за период с 12.12.2023г. по 30.09.2024г.; по транспортному налогу за 2022г. в размере 2492 рубля 24 копейки за период с 12.12.2024г. по 13.10.2024г., по транспортному налогу за 2023г. в размере 41 рубль 70 копеек за период с 03.12.2024г. по 06.12.2024г.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте судебного заседания был извещен, о чем в деле имеется расписка.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании 10.11.2025г. исковые требования не признал. Суду пояснил, что транспортный налога за 2022г. уплатил в установленный срок в ноябре 2023г. по полученному уведомлению и указанному в нем УИН, транспортный налога за 2023г. также уплатил вовремя по полученному уведомлению по указанному в нем УИН. После перерыва ответчик в судебное заседание не явился.

Выслушав административного ответчика, огласив исковое заявление, исследовав представленные суду письменные доказательства по делу, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Согласно статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Транспортный налог относится к региональным налогам (статья 14 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на имя которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии с п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статья 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Ставки транспортного налога на территории Свердловской области установлены Законом Свердловской области от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области», принятого Областной Думой Законодательного Собрания Свердловской области ДД.ММ.ГГГГ.

Управлением ГИБДД по Свердловской области в рамках пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес Межрайонной ИФНС России № 16 по Свердловской области представлены сведения о том, что административный ответчик является собственником транспортного средства - Nissan Frontier, государственный регистрационный номер <***> (л.д. 54-55).

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела следует, что в адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление:

- от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 14 893 руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 62).

- от 06.08.2024г. № об уплате транспортного налога за 2023 год в сумме 14 893 руб., со сроком уплаты не позднее 02.12.2024г. (л.д. 59)

Уведомление направлялось налоговым органом в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика.

ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является пользователем электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц». Доказательства обратного суду не представлены.

Доводы ФИО1 о том, что транспортный налога за 2022г. и 2023г. был уплачен им своевременно по полученным им налоговым уведомления, не нашли своего подтверждения в ходе судебного заседания, опровергаются исследованными в судебном заседании доказательствами.

В подтверждение оплаты транспортного налога за 2022г. ФИО1 представлены налоговое уведомление № и чек по операции ПАО ВТБ от 11.10.2023г. об оплате налогового платежа на основании начисления № в размере 14893 рубля (л.д. 63) и платежное поручение № от 11.10.2023г. об оплате налогового платежа на основании начисления № в размере 14893 рубля (л.д. 64).

В подтверждение оплаты транспортного налога за 2023г. ФИО1 представлены налоговое уведомление № и чек по операции ПАО ВТБ от 13.10.2024г. об оплате налогового платежа в размере 14893 рубля, в назначении платежа указано – единый налоговый платеж (л.д. 60) и платежное поручение № от 13.10.2024г. об оплате налогового платежа в размере 14893 рубля, назначение платежа – единый налоговый платеж (л.д. 61).

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации денежные средства, зачисляются на единый налоговый платеж и распределяются с соблюдением следующей последовательности:

Недоимка по налогу на доходы физических лиц, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

НДФЛ – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

Недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения

Иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы с моента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

Пени

Проценты

Штрафы

По данным налогового органа в установленный срок транспортный налог за 2022г. уплачен не был, фактически был уплачен 13.10.2024г. Судом установлено, что налоговым органом были приняты меры принудительного взыскания задолженности по транспортному налогу за 2022г.

Решением Ленинского районного суда г. Нижнего Тагила от 02.12.2024г. №а-2898/2024, вступившим в законную силу 17.01.2025г., были удовлетворены административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. С ФИО1 взыскана задолженность по пени в сумме 4 095,48 руб.

Указанное решение суда имеет преюдициальное значения при рассмотрении настоящего спора.

Из указанного решения суда следует, что в ходе рассмотрения административного дела ДД.ММ.ГГГГ в суд от представителя административного истца поступило ходатайство об уточнении заявленных административных исковых требований, согласно которому по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность, подлежащая взысканию по АИЗ, погашена в части задолженности по транспортному налогу за 2022 год. ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком уплачен налог в сумме 4 082,46 руб., ДД.ММ.ГГГГ - в сумме 10 810,54 руб. Указанные обстоятельства ответчиком при рассмотрении дела №а-2898/2024г. не оспаривались.

Указанные налоговым органом даты оплат задолженности по транспортному налогу за 2022г. были учтены налоговым органом при расчете пени за неуплату в установленный срок транспортного налога за 2022г. за период с 12.12.2024г. по 13.10.2024г. (л.д. 15).

Согласно ответу налогового органа на судебный запрос от 14.11.2025г. произведенная ФИО1 11.10.2023г. оплата в размере 14893 рубля поступила в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ, в счет оплаты ранней задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020г., которая была обеспечена и принятыми мерами принудительного взыскания, выдан исполнительный лист ФС № от 06.10.2023г. на сумму 31130,73 руб.

Заявление о возбуждении исполнительного производства направлено в службу судебных приставов с учетом платежа от 11.10.2023г., возбуждено исполнительное производство №-ИП от 20.09.2024г. на сумму 13654 рубля 94 копейки. Исполнительное производство было окончено 03.10.2024г. на основании п.1 ч.1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнением требований (л.д. 67, оборот).

По данным налогового органа в установленный срок транспортный налог за 2023г. уплачен не был, фактически был уплачен 08.08.2025г. Согласно ответу налогового органа на судебный запрос от 14.11.2025г. произведенная ФИО1 13.10.2024г. оплата в размере 14893 рубля зачтена в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2022г. в сумме 10810,54 руб. и пени в размере 4082,46 руб.

Как следует из материалов дела, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пп. 3 п. 3.4 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета расчеты по страховым взносам.

Межрайонной ИФНС № по Свердловской области у плательщика страховых взносов ФИО1, не производящего выплаты физическим лицам, выявлена задолженность по страховым взносам за 2018-2020 гг. на общую сумму 99 490,98 руб., со сроками уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно. Страховые взносы в установленный срок уплачены не были, налоговым органом приняты меры принудительного взыскания.

ФИО1 не исполнил в полном объеме обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в установленный законом срок, то есть не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 было сформировано и направлено требование № об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 31 052 руб. 39 коп., пени 87 руб. 98 коп. со сроком исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой в установленные законом сроки страховых взносов ФИО1 через личный кабинет было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов в размере 60 406,39 руб., пени в размере 9 993,17 руб.

В установленный срок требование не исполнено.

Фактически страховые взносы за 2020г. на обязательное пенсионное страхование при сроке уплаты 30.12.2020г., были уплачены 30.09.2024г.

Решением Ленинского районного суда г. Нижнего Тагила от 21.08.2023г. №а-1639/2023, вступившим в законную силу 06.10.2023г., было удовлетворено административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени.

С ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам и пени на общую сумму 31 140 руб. 37 коп. в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации за 2020 год в размере 31 052 руб. 39 коп. и соответствующие пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 87 руб. 98 коп.

Как было указано выше, на основании указанного решения суда было возбуждено исполнительное производство №-ИП от 20.09.2024г. (л.д. 69) на сумму 13654 рубля 94 копейки (с учетом ранее поступившей от ФИО1 оплаты от 11.10.2023г. в размере 14893 рубля). Исполнительное производство было окончено 03.10.2024г. на основании п.1 ч.1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнением (л.д. 67). Согласно справке о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству, оплата задолженности произведена должником 24.09.2024г., перечислена в казначейство платежным поручением от 30.09.2024г. (л.д. 68).

Указанные даты оплат задолженности по страховым взносам за 2020г. были учтены налоговым органом при расчете пени за неуплату в установленный срок взносов по обязательному пенсионному страхованию за 2020г. в размере 2281 рубль 80 копеек за период с 12.12.2023г. по 30.09.2024г. (л.д. 15).

Решением Ленинского районного суда г. Нижнего Тагила от 07.12.2022г. №а-3057/2022, вступившим в законную силу 10.01.2023г., было удовлетворено административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Свердловской области к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. С ФИО1 были взысканы пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование на общую сумму 4984 рубля 14 копеек, в том числе: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 4015 рублей 01 копейка; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 969 рублей 10 копеек.

В настоящем административном деле налоговым органом предъявлены требования о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 4815 рублей 74 копейки, в том числе: за по обязательному пенсионному страхованию за 2020г. в размере 2281 рубль 80 копеек за период с 12.12.2023г. по 30.09.2024г.; по транспортному налогу за 2022г. в размере 2492 рубля 24 копейки за период с 12.12.2024г. по 13.10.2024г., по транспортному налогу за 2023г. в размере 41 рубль 70 копеек за период с 03.12.2024г. по 06.12.2024г.

Согласно пункту 1, 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Кодекса).

На основании пункта 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика.

Уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Представленный налоговым органом расчет пени проверен судом, признан математически верным.

Федеральным законом N 263-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ введена в действие статья 11.3 НК РФ, устанавливающая понятие единого налогового платежа, как денежных средств, перечисленных налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации, предназначенных для исполнения совокупной обязанности указанных лиц, а также денежных средств, взысканных с данных лиц в соответствии с НК РФ.

Под единым налоговым счетом указанной статьей признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу положений статьи 11.3 НК РФ и статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета формируется ДД.ММ.ГГГГ на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей.

При этом пунктом 2 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ установлен запрет на включение в суммы неисполненных обязанностей сумм недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Таким образом, в силу прямого указания статьи 69 НК РФ наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося, в том числе, за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до ДД.ММ.ГГГГ, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Отрицательное сальдо налогоплательщика образовалось 01.01.2023г. в сумме 89242 рубля 16 копеек, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 80907 рублей 43 копейки (за 2018г. – 2050,04 руб., за 2019г. – 29354 руб., за 2020г. – 31052,39 руб.) и пени в размере 8334 рубля 73 копейки (л.д. 56).

Требование налогового органа об уплате задолженности в установленный срок исполнено не было, в связи с чем налоговым орган обратился в суд с соблюдением процедуры принудительного взыскания образовавшейся задолженности.

06.12.2024г. налоговый орган обратился к мировому судьбе судебного участка № Ленинского судебного района г. Нижнего Тагила с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2023г. в размере 14893 рубля и пени в размере 4815,74 руб.

Мировым судьей 28.02.2025г. был вынесен судебный приказ №а-444/2025г. (л.д. 48), который определением мирового судьи от 13.03.2025г. был отменен в связи с поступлением возражений от должника (л.д. 49-51). Определение было получено налоговым органом 21.03.2025г. (л.д. 52). В связи с неуплатой пени, налоговый орган в установленный законом срок (25.08.2025г.) обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации, п.п. 19 п. 1 ст. 333.36, п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет государственная пошлина в размере 4000 рублей 00 копеек.

Руководствуясь статьями 286, 290, 297 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (№), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>3, задолженность по пени в размере 4815 рублей 74 копейки, в том числе: за по обязательному пенсионному страхованию за 2020г. в размере 2281 рубль 80 копеек за период с 12.12.2023г. по 30.09.2024г.; по транспортному налогу за 2022г. в размере 2492 рубля 24 копейки за период с 12.12.2024г. по 13.10.2024г., по транспортному налогу за 2023г. в размере 41 рубль 70 копеек за период с 03.12.2024г. по 06.12.2024г.

Взыскать с ФИО1 (№) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Ленинский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области.

В окончательной форме решение суда изготовлено 21 ноября 2025 года.

Председательствующий Гурина С.А.