Решение по делу № 2А-5197/2023 от 29.12.2023

Дело № 2а-5197/2023

64RS0046-01-2023-006404-47

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 декабря 2023 г. г. Саратов

Ленинский районный суд г. Саратова в составе

председательствующего судьи Бабуриной И.Н.,

рассмотрела в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Саратовской области обратилась с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 101 руб., соответствующие пени в размере 2,21 руб. за период с 04.12.2018 по 26.02.2019; задолженность по земельному налогу за 2017 год в сумме 1107 руб., соответствующие пени в размере 24,19 руб. за период с 04.12.2018 по 26.02.2019; заложенность по земельному налогу пени по земельному налогу за 2018 год в сумме 1218 руб., соответствующие пени в размере 15,86 руб. за период с 03.12.2019 по 02.02.2020; задолженность по земельному налогу за 2016 год в сумме 1107 руб., соответствующие пени в размере 129,09 руб. за период с 02.12.2017 по 12.03.2019; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 94 руб., соответствующие пени в размере 8,27 руб. за период с 02.12.2017 по 20.11.2018.

Свои требования административный истец мотивирует тем, что ФИО1 является владельцем КАМА34325, н/№, 210 л.с.; МАН 14192М04, н/№, 192 л.с.; MERCEDES BENZ 1748, н/№ 362 л.с., КАМАЗ 53212, н/№, 210 л.с., Вольво F12, н/з №, 395 л.с.; КАМАЗ 35410, н/з №, 210 л.с.; КАМА3533212, н/з №, 210 л.с.; Жилой дом по адресу: <адрес>; Квартиры по адресу: <адрес>; Квартиры по адресу: <адрес>; Земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>.

В адрес налогоплательщика было направлено уведомление № от 14.07.2018 на уплату налогов за 2017 (срок уплаты не позднее 03.12.2018).

В связи с неуплатой обязанности по уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога, в адрес ФИО1 были направлены требования.

Поскольку административный ответчик в добровольном порядке требования истца не удовлетворил, инспекция вынуждена обратиться в суд.

На основании определения суда дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола (часть 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ).

Как определено статьей 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Главой 28 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам и сборам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

Налогоплательщиками данного налога положениями статьи 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статья 358 НК РФ в качестве объектов налогообложения признает автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу положений пункта 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ определено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в случае перечисления налога в более поздний срок по сравнению с предусмотренным.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества в порядке, установленном статьями 46, 47, 48 НК РФ (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено, что ФИО1 является владельцем КАМА34325, н/№, 210 л.с.; МАН 14192М04, н/№, 192 л.с.; MERCEDES BENZ 1748, н/№, 362 л.с., КАМАЗ 53212, н/№, 210 л.с., Вольво F12, н/з №, 395 л.с.; КАМАЗ 35410, н/з №, 210 л.с.; КАМА3533212, н/з №, 210 л.с.; Жилой дом по адресу: <адрес>; Квартиры по адресу: <адрес>; Квартиры по адресу: <адрес>; Земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>.

Исчисление транспортного налога происходило по формуле Налоговая база * итоговая ставка* количество месяцев владения, 12/12=сумма налога. Расчет транспортного налога за автотранспортное средство:

КАМА34325, н/з №,210 л.с.: Налог = 210*65*12/12=1260 руб.

МАН 14192М04, н/з №, 192 л.с.: Налог = 190*50*12/12=9 500 руб.

MERCEDES BENZ 1748, н/з №, 362 л.с. Налог = 362*85* 12/12=30 770 руб.

КАМАЗ 53212, н/з №, 210 л.с.; Налог = 210*65* 12/12=13 650руб.

Вольво F12, н/з №, 395 л.с.; Налог = 395*85* 12/12=33 575руб.

КАМАЗ 35410, н/з №, 210 л.с.; Налог = 210*65* 10/12=11 375руб.

КАМА3533212, н/з №, 210 л.с.; Налог = 210*65*6/12=6 825руб.

Налоговая база (кадастровая стоимость, руб.) * налоговая ставка, (%) * количество месяцев владения* доля в праве = сумма налога

За 2017 год за жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> : 202 546руб. *0,50%*12/12*1 =101руб.

за 2017 год за жилые дома, расположенную по адресу: <адрес> : 845 391 руб.*0,50%* 12/12* 1/3 =1 409руб.

за 2017 год за жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>: 988 274руб. *0,50%*12/12*2/3 =3 294руб.

Земельный налог рассчитывается по формуле:

Налоговая база (кадастровая стоимость земельного участка, руб.) * налоговая ставка * количество месяцев владения * доля в праве = сумма налога. за 2017 год за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>.:1106 852руб.*0,10%* 12/12*1=1107руб. Уведомление № (перерасчет по налоговому уведомлению №) от 15.08.2019 на уплату земельного налога за 2018 год (срок уплаты не позднее 03.12.2018). Земельный налог рассчитывается по формуле:

Налоговая база (кадастровая стоимость земельного участка, руб.) * налоговая ставка * количество месяцев владения * доля в праве = сумма налога. за 2018 год за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>.:1 106 852 руб. *0,15%* 12/12*1=1 218руб.

Уведомление № от 11.07.2019 на уплату транспортного налога за 2018 год (срок уплаты не позднее 03.12.2019).

Исчисление транспортного налога происходило по формуле Налоговая база * налоговая ставка* количество месяцев владения, 12/12=сумма налога. Расчет транспортного налога за автотранспортное средство:

КАМА34325, н/з №, 210 л.с.; Налог = 210*65* 12/12-1 674 (налоговая льгота)=11 976 руб.

МАН 14192М04, н/з №, 192 л.с.: Налог = 190*50* 12/12=9 500 руб.

MERCEDES BENZ 1748, н/з №, 362 л.с.: Налог = 362*85*12/12- 833 (налоговая льгота)=29 937 руб.

КАМАЗ 53212, н/з №, 210 л.с.: Налог = 210*65*12/12- 3 306 (налоговая льгота)=10 344руб.

Вольво F12, н/з №, 395 л.с.: Налог = 395*85* 12/12- 525 (налоговая льгота)=33 050 руб.;

КАМАЗ 35410, н/з №, 210 л.с.: Налог = 210*65*12/12=13 650руб. КАМА3533212, н/з О407ХН164, 210 л.с.: Налог = 210*65*12/12=13 650руб.

Налоговая база (кадастровая стоимость, руб.) * налоговая ставка, количество месяцев владения* доля в праве = сумма налога за 2018 год за жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>: 596 329руб. *0,30%*12/12*1/3 =596руб.

за 2018 год за жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>: 682 286руб.*0,30%*12/12*2/3 =1 365руб. Земельный налог рассчитывается по формуле:

Налоговая база (кадастровая стоимость земельного участка, руб.) * налоговая ставка * количество месяцев владения * доля в праве = сумма налога. за 2018год за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>.:1106 852руб. *0,10%* 12/12*1=1107руб.

Уведомление № от 11.07.2019 на уплату транспортного налога за 2016 год срок уплаты не позднее 01.12.2017).

МАН 14192М04, н/з №, 192 л.с.: Налог = 190*50*12/12=9 500 руб.

MERCEDES BENZ 1748, н/з №, 362 л.с.: Налог = 362*85* 12/12=30 770 руб.;

КАМАЗ 53212, н/з №, 210 л.с.: Налог = 210*65* 12/12=13 650 руб.;

Вольво F12, н/з №, 395 л.с. Налог = 395*85* 12/12=33 575 руб.

за 2017 год за жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> : 788 438руб.*0,50%*12/12*1/3 =1 314руб.

за 2018 год за жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> 921 696руб.*0,50%*12/12*2/3 =3 072руб. Земельный налог рассчитывается по формуле:

Налоговая база (кадастровая стоимость земельного участка, руб.) * налоговая ставка * количество месяцев владения * доля в праве = сумма налога.

за 2016 год за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>.:1106 852руб. *0,10%* 12/12*1=1107руб.

После получения налогового уведомления транспортный налог в установленный законом срок оплачен не был.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.

На основании: п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В отношении налогоплательщика были начислены пени:

пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 2,21 руб. за период с 04.12.2018 по 26.02.2019; пени по земельному налогу за 2017 год в сумме 24,19 руб. за период с 04.12.2018 по 26.02.2019; пени по земельному налогу за 2018 год в сумме 15,86 руб. за период с 03.12.2019 по 02.02.2020; пени по земельному налогу за 2016 год в сумме 129,09 руб. за период с 02.12.2017 по 12.03.2019; пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 8,27 руб. за период с 02.12.2017 по 20.11.2018;

Так как добровольная оплата налога и пени не была произведена, согласно ст. 69 НК РФ в отношении налогоплательщика были вынесены и отправлены заказной почтой требования.

Требование № от 27.02.2019 об уплате налога н имущество физических лиц и земельного налога и пени за 2017 год:

Требование № от 13.03.2019 об уплате земельного налога и пени за 2016 год:

Требование № от 03.02.2020 об уплате земельного налога и пени за 2018 год.

Требование № от 21.11.2018 об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год на основании действующего на территории Российской Федерации законодательства о налогах и сборах (срок уплаты до 27.02.2019).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком -физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Так как данные требования оставлены без исполнения, то Межрайонная ИФНС России №23 по Саратовской области, согласно законодательству о налогах и сборах имеет право на обращение в суд за взысканием задолженности.

Право на обращение Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области с заявлением о вынесении судебного приказа предусмотрено п.1 ст.286 КАС РФ, п.1 ст.30 НК РФ.

04.05.2023 судебный приказ от 03.12.2020 мировым судьей судебного участка № Ленинского района г. Саратова был отменен.

С исковым заявлением налоговая инспекция обратилась в районный суд с соблюдением шестимесячного срока, установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ.

Поскольку налоговым органом соблюден предусмотренный законом порядок взыскания налога и пени, имущество, являющееся объектом налогообложения, в спорный период принадлежало ФИО1, суд считает, что требования инспекции обоснованы и подлежат удовлетворению.

В связи с удовлетворением требований истца с ответчика в доход муниципального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 46, 157 КАС РФ, суд

решил:

взыскать с ФИО1 (паспорт №, выдан ДД.ММ.ГГГГ Отделом УФМС России по <адрес>, ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области (ИНН №, КПП №, ОГРН №) задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 101 руб., соответствующие пени в размере 2,21 руб. за период с 04.12.2018 по 26.02.2019; задолженность по земельному налогу за 2017 год в сумме 1107 руб., соответствующие пени в размере 24,19 руб. за период с 04.12.2018 по 26.02.2019; заложенность по земельному налогу пени по земельному налогу за 2018 год в сумме 1218 руб., соответствующие пени в размере 15,86 руб. за период с 03.12.2019 по 02.02.2020; задолженность по земельному налогу за 2016 год в сумме 1107 руб., соответствующие пени в размере 129,09 руб. за период с 02.12.2017 по 12.03.2019; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 94 руб., соответствующие пени в размере 8,27 руб. за период с 02.12.2017 по 20.11.2018.

Взыскать с ФИО1 (паспорт №, выдан ДД.ММ.ГГГГ Отделом УФМС России по <адрес>, ИНН №) в доход муниципального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения через Ленинский районный суд г. Саратова.

Мотивированное решение изготовлено 22.01.2024.

Председательствующий