Дело № 2а-1098/2025
22RS0011-02-2025-000157-44
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
26 мая 2025 года г. Рубцовск
Рубцовский городской суд Алтайского края в составе:
председательствующего Копыловой Е.М.,
при секретаре Редькиной М.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к П... о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратился в суд с административным исковым заявлением к П... о взыскании задолженности. В обоснование заявленных требований указал, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю состоит в качестве налогоплательщика П... На сегодняшний день в рамках административного искового заявления за налогоплательщиком числится задолженность по пене в размере 12340,85 руб. П... было направлено требование об оплате задолженности **** от 16 мая 2023 года, со сроком уплаты 15.06.2023. Указанное требование направлено в адрес налогоплательщика с помощью сервиса личный кабинет налогоплательщика. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с П... задолженности по пени. Мировым судьей судебного участка № 4 г. Рубцовска Алтайского края 17.06.2024 вынесен судебный приказ **** о взыскании с П... задолженности и соответствующих сумм пени. От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. 18.07.2024 мировым судьей судебного участка № 4 г. Рубцовска Алтайского края вынесено определение об отмене судебного приказа в отношении П... Представитель административного истца просил взыскать с П... недоимку по пене в размере 12340 руб. 85 коп.
Определением Рубцовского городского суда от 26.05.2025 производство по настоящему делу прекращено в части требования о взыскании пени в размере 8129,13 руб.
Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом.
Административный ответчик П... в судебном заседании возражал против удовлетворения требований, пояснил, что страховые взносы за 2022, 2023 года не оплачивал.
Представитель заинтересованного лица МИФНС России № 1 по Алтайскому краю в судебном заседании отсутствовал, извещен в установленном законом порядке.
Дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц в порядке ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, предусматривающей возможность рассмотрения дела по существу в случае неявки в судебное заседание административного истца и административного ответчика, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, явка которых судом не признана обязательной.
Исследовав материалы дела, выслушав участника процесса, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных нормами Налогового кодекса Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
В связи с вступлением в силу Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 263-ФЗ) с 01.01.2023 в отношении каждого налогоплательщика сформирован ЕНС.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в установленный срок, посредством перечисления, денежных средств в качестве единого налогового платежа (далее ЕНП). При неуплате (несвоевременной уплате) налога образуется недоимка, которая входит в состав задолженности налогоплательщика, равной размеру отрицательного сальдо его единого налогового счета (далее ЕНС) (пункт 2 статьи 11, пункт 1 статьи 45 НК РФ).
Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности (пункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 НК РФ; часть 9 статьи 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).
В силу положений статьи 11.3 НК РФ и статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Таким образом, в силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося, в том числе, за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023, в отношении которой срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.
В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Согласно п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500, предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный срок, пени, в адрес налогоплательщика в соответствии с положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование № 1061 по состоянию на 16.05.2023.
В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Административным истцом к взысканию с П... заявлена сумма пени в размере 4211,72 руб., начисленной на совокупную обязанность налогоплательщика в размере 77421,32 руб. за период с 06.02.2024 по 17.05.2024, в связи с неуплатой страховых взносов на ОПС за 2022 год в размере 34445 руб., а также страховых взносов, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45842 руб.
В ответ на запрос суда административным истцом указано, что совокупная обязанность на 05.02.2024 составляет 194568,22 руб., однако, для расчета пени, которая взыскивается в рамках данного административного иска совокупная обязанность составила часть в размере 80287 руб., в связи с неуплатой страховых взносов на ОПС за 2022 год в размере 34445 руб., а также страховых взносов, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45842 руб.
Дата начала начисления пени
Дата окончания начисления пени
Вид обязанности
Тип пени
Кол.дней просрочки
Недоимка для пени, руб.
Ставка расчета пени/ делитель
Ставка расчета пени/ %
Итого начислено пени, руб.
06.02.2024
17.05.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
102
-80287
300
16
-4367,61
ИТОГО
-4367,61
В связи с уменьшением пени в расчете, остаток пени в рамках данного административного иска составил 4211,72 руб.
Дата начала начисления пени
Дата окончания начисления пени
Вид обязанности
Тип пени
Кол.дней просрочки
Недоимка для пени, руб.
Ставка расчета пени/ делитель
Ставка расчета пени/ %
Итого начислено пени, руб.
06.02.2024
17.05.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
102
-77421,32
300
16
-4211,72
ИТОГО
-4211,72
Судом установлено, что решением Рубцовского городского суда АК от 19.11.2024, вынесенным по делу **** с П... взыскана недоимка, в том числе по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 39474,70 руб. Данное решение суда вступило в законную силу.
Решением Рубцовского городского суда АК от 23.12.2024, вынесенным по делу **** с П... взыскана недоимка, в том числе по страховым взносам, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45842 руб. Данное решение суда вступило в законную силу.
Доказательств оплаты указанных страховых взносов не имеется, административным ответчиком факт неоплаты не оспаривался.
Таким образом, включение в совокупную обязанность недоимок по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, страховым взносам, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год налоговым органом произведено обоснованно.
Расчет пени в размере 4211,72 руб. судом проверен, является верным.
Доказательств оплаты задолженности по пене административным ответчиком не представлено.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Налоговым органом 30.10.2023 было осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности с П..., в связи с неисполнением обязанности по требованию об уплате задолженности от 16.05.2023 ****, мировым судьей судебного участка № 4 г. Рубцовска был вынесен судебный приказ 07.11.2023 ****, который впоследствии был отменен.
После подачи данного заявления в ЕНС налогоплательщика образовалась задолженность в сумме более 10 тысяч рублей.
В связи с чем, налоговый орган 10.06.2024 обратился к мировому судье судебного участка № 4 г. Рубцовска Алтайского края с заявлением о вынесении судебного приказа, то есть в установленный срок.
Судебный приказ ****, вынесенный и.о. мирового судьи судебного участка № 4 г. Рубцовска 17.06.2024, отменен определением мирового судьи 18.07.2024.
В соответствии с п. 4, 5 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
С административным иском в суд Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась 17.01.2025, согласно почтовому конверту, т.е. в установленный шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Налоговым органом была соблюдена процедура взыскания пени с П..., доказательств уплаты пени, в указанном судом размере, административным ответчиком не предоставлено, в связи с этим, административное исковое заявление подлежит удовлетворению.
На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, поскольку МИФНС России освобождена от уплаты государственной пошлины, а административный ответчик не освобожден, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края государственную пошлину с учетом удовлетворенных требований.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю удовлетворить.
Взыскать с П..., зарегистрированного по адресу: Алтайский край, г. Рубцовск, ул. **** в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю задолженность по пене за период с 06.02.2024 по 17.05.2024 в размере 4211,72 руб.
Взыскать с П... в доход бюджета муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Рубцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий Е.М. Копылова
Мотивированный текст решения изготовлен 05 июня 2025 года.