Решение по делу № 2А-1628/2023 от 07.02.2023

УИД: 56RS0018-01-2022-012671-83

Дело: 2а-1628/2023 (2а-9517/2022;)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Оренбург 7 февраля 2023 года

Ленинский районный суд города Оренбурга

в составе председательствующего судьи Линьковой В.В.,

при секретаре Бангояне Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области (далее Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области) обратилась в Ленинский районный суд г. Оренбурга с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по обязательным платежам.

В обоснование иска ссылается на тот факт, что ФИО1 является налогоплательщиком по земельному налогу, в установленные законодательством о налогах и сборах срок исчисленная Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области сумма налога за 2015, 2016 год налогоплательщиком не уплачена.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, в адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ на неуплаченную в установленный срок сумму налога за каждый календарный день просрочки начислена пеня.

Поскольку сумма соответствующей пени за 2015, 2016 года налогоплательщиком не уплачена, Межрайонная ИФНС России №7 по Оренбургской области в порядке главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства РФ обратилось к мировому судье Ленинского района г.Оренбурга с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки и пени.

Определением мирового судьи судебного участка №5 Ленинского района г. Оренбурга от 21 июня 2022 года отменен судебный приказ. До настоящего времени сумма земельного налога и пени не уплачены в полном размере.

В административном исковом заявлении просит взыскать с ФИО1 земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 2634 рубля 00 копеек (1 317 рублей за 2015 год; 1 317 рублей за 2016 год), пени по земельному налогу в размере 304 рубля 05 копеек (237 рублей 37 копеек за 2015 год; 66 рублей 68 копеек за 2016 год).

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик ФИО1 не явились, извещались по правилам главы 9 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Ответчик по месту регистрации судебное извещение, направленное ему по правилам почтовой связи, не получил. Конверт возвращен в суд за истечением срока хранения.

Суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц в порядке статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Изучив и оценив исследованные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с частью 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. (часть 1 статьи 55 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 388 главы 31 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со статьей 397 Налогового кодекса РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами органов муниципальных образований. В соответствии со статьями 390, 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Налоговым периодом признается календарный год.

Согласно части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Ставка рефинансирования (учетная ставка) устанавливается Банком России, расчет пени производится в соответствии с Информацией Банка России процентная ставка пени рассчитана исходя из одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России;

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что налогоплательщик ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области.

В 2015, 2016 годах ФИО1 начислен земельный налог в связи с тем, что ему принадлежат на праве собственности земельные участки с кадастровыми номерами: 56:21:0904002:185; 56:21:0904002:167, расположенные по адресу: ..., земельный участок с кадастровым номером ..., ..., 182 в общей сумме 2634 рубля 00 копеек.

21 декабря 2016 года в адрес ФИО1 направлено уведомление N от 29 июля 2016 года с расчетом земельного налога за 2015 год в размере 1 317 рублей.

20 сентября 2017 года в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление N от 23 августа 2017 года с расчетом земельного налога за 2016 год в размере 1 317 рублей.

В установленные законом сроки ответчиком не была произведена полная уплата, земельного налога, в связи, с чем ФИО1 направлены требования:

21 декабря 2016 года – требование N об уплате налога, сбора, пени по состоянию на 19 декабря 2016 года по сроку исполнения до 13 февраля 2017 года (земельный налог за 2015 год, пени за период со 2 декабря 2016 года по 18 декабря 2016 года в размере 7 рублей 46 копеек);

7 февраля 2018 года – требование N об уплате налога, сбора, пени по состоянию на 5 февраля 2018 года по сроку исполнения до 21 марта 2018 года (земельный налог за 2016 год, пени за период со 2 декабря 2017 года по 4 февраля 2018 года в размере 22 рубля 46 копеек);

26 июня 2018 года – требование N об уплате пени по состоянию на 22 июня 2018 года по сроку исполнения до 10 августа 2018 года (пени на недоимку по земельному налогу за 2015 год за период с19 декабря 2016 года по 21 июня 2018 года в размере 208 рублей 18 копеек, пени на недоимку по земельному налогу за 2016 год за период с 5 февраля 2018 года по 21 июня 2018 года в размере 44 рубля 22 копейки).

Доказательства направления требований суду представлены.

Согласно части 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Учитывая, что ФИО1 требования налогового органа в полном объеме не исполнил, общая сумма задолженности по требованиям в течение трех лет не превысила 3 000 рублей, 13 февраля 2020 года истек срок исполнения по самому раннему требованию, налоговый орган в установленный срок 28 июля 2020 года обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по земельному налогу и пени.

Согласно судебному приказу N от 31 июля 2020 года, выданному мировым судьей судебного участка № 11 Ленинского района г. Оренбурга, в пользу Межрайонной ИФНС №7 по Оренбургской области с ФИО1 взысканы земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 2634 рубля, пени в размере 304 рубля 05 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка №11 Ленинского района г. Оренбурга от 21 июня 2022 года судебный приказ на основании поступивших возражений от ФИО1 отменен.

С административным исковым заявлением в суд административный истец обратился 20 декабря 2022 года, в установленный законом срок.

Расчет задолженности по обязательным платежам обоснован налоговым органом и признается судом правильным, административным ответчиком иного расчета суммы налога, документов подтверждающих их уплату не представлено.

В связи с несовременной уплатой земельного налога за 2015, 2016 годы ФИО1 начислены пени.

В соответствии с положениями ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Учитывая, представленный административным истцом расчет пени, требования о взыскании пени на недоимку по земельному налогу за 2015 год подлежат частичному удовлетворению в размере 215 рублей 64 копейки за период со 1 декабря 2016 года по 21 июня 2018 года. За несвоевременную уплату земельного налога за период со 2 декабря 2017 года по 21 июня 2018 года подлежат взысканию пени в размере 66 рублей 68 копеек.

При этом не может быть взыскана сумма пени за несвоевременную уплату за 2015 год за период с 1 ноября 2015 года по 1 декабря 2016 года, поскольку срок уплаты земельного налога за 2015 год наступает 1 декабря 2016 года.

Пени в размере 21 рубль 73 копейки за период с 1 ноября 2015 года по 30 ноября 2015 года суд полагает необоснованными, поскольку из представленного расчета не следует, что указанная сумма пени начислена на недоимку по земельному налогу за 2015 год. Доказательств наличия иных недоимок, соблюдения процедуры из взыскания, а также требований об их взыскании суда не представлено. Бремя доказывания перечисленных обстоятельств возлагается на административного истца. Требования подлежат частичному удовлетворению.

На основании изложенного, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в пользу административного истца задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 1 317 рублей и пени в размере 215 рублей 64 копеек за 2015 год; земельный налог 1 317 рублей и пени в размере 66 рублей 68 копеек за 2016 год.

При подаче искового заявления истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации был освобожден от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Судом удовлетворены административные исковые требования имущественного характера на общую сумму 2 916 рублей 32 копейки, следовательно, размер государственной пошлины от которой административный истец был освобожден при подаче административного иска, составит 400 рублей, которая подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ :

административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС №15 по Оренбургской области недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 1 317 рублей и пени на эту недоимку в размере 215 рублей 64 копейки, недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 1 317 рублей и пени на эту недоимку в размере 66 рублей 68 копеек, а всего 2 916 рублей (две тысячи девятьсот шестнадцать) рублей 32 копейки.

В остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «город Оренбург» сумму государственной пошлины в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Ленинский районный суд города Оренбурга в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: подпись В.В. Линькова

Решение в окончательной форме принято 9 марта 2023 года

Судья: подпись В.В. Линькова

Подлинник решения хранится

в Ленинском районном суде г.Оренбурга

при административном деле № 2а-4361/2022