Решение по делу № 2А-2785/2025 от 10.11.2025 | Советский районный суд г.Томска (Томская область)

№

УИД №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДД.ММ.ГГГГ г. Советский районный суд г. Томска в составе

председательствующего Ряковского Н.А.,

при секретаре Чичендаеве Л.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых вносов на обязательное медицинское страхование, прочих налогов и взносов, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее ? УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере ... руб., в том числе:

- ОПС с дохода, превышающего ... рублей за расчетный период за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ... руб.;

- пени в сумме ... руб. за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование требований указано, что в спорные периоды ФИО1, состоящий на учете в налоговом органе в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, а также, будучи собственником объектов недвижимости – земельного участка и квартиры, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, а также налогоплательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, однако в установленный действующим законодательством о налогах и сборах срок подлежащие уплате суммы страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ год, земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ гг., налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ гг., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ гг., страховых вносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ гг. в бюджет в полном объеме налогоплательщиком уплачены не были. В связи с чем, на имеющуюся сумму задолженности налоговым органом были начислены пени и направлено требование № № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которыми предлагалось погасить имеющуюся задолженность в указанный в требованиях срок. Неисполнение указанных требований явилось основанием для обращения УФНС России по Томской области к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Выданный по заявлению налогового органа судебный приказ № № о взыскании задолженности с ФИО1 в размере ... руб. отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения. В добровольном порядке задолженность административным ответчиком не погашена. За каждый календарный день просрочки уплаты налога на имущество физических лиц и страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование начислены пени.

Административный истец УФНС России по Томской области, извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в суд своего представителя не направил, в иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие истца.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, ранее участвуя в судебном заседании, заявленные требования не признал.

На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, оценив представленные сторонами письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с положениями частей 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

На основании приказа ФНС России от № о структуре Управления Федеральной налоговой службы по Томской области установлено, что Управление Федеральной налоговой службы по Томской области является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности ИФНС по г. Томску, ИФНС по ЗАТО Северск Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № № по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № № по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № № по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № № по Томской области. Приказ вступил в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Запись о реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица (других юридических лиц) внесена в ЕГРЮЛ ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ в отношении УФНС России по Томской области.

Таким образом, УФНС России по Томской области является органом, уполномоченным на обращение в суд с требованием о взыскании с налогоплательщиков недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, пени и штрафов.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в частью 1 статьи 3 и пунктом 1 частью 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно налоги и (или) сборы.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату налога в установленный законом срок, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога по день, предшествующий дню фактической уплаты задолженности по налогу, налогоплательщику начисляются пени за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в каждый день просрочки ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пеня рассчитывается по формуле: недоимка х число дней просрочки х ставка рефинансирования ЦБ РФ / 300 /100. В каждой строке расчета учитываются периоды, в течение которого размер недоимки и ставки рефинансирования остаются неизменными, размер пени по всем периодам (строкам расчета суммируется).

Обращаясь с настоящим административным заявлением, УФНС России по Томской области просит взыскать с ФИО1, в том числе задолженность по:

-страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего ... руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ... руб.;

- пени в сумме ... руб. за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ.

1. ОПС с дохода, превышающего ... рублей за расчетный период за ДД.ММ.ГГГГ год.

Согласно пункту 3 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты признаются плательщиками страховых взносов.

Размер страховых взносов, порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьями 430, 432 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с положениями пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в частности, адвокаты уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 указанного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

В силу пункта 1.2 статьи 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53658 рублей за расчетный период 2025 года, 57390 рублей за расчетный период 2026 года, 61154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342923 рублей за расчетный период 2027 года.

При наличии у плательщика страховых взносов недоимки (при неисполнении ими обязанности по уплате страховых взносов в установленный законом срок) в его адрес налоговым органом направляется требование об уплате страховых взносов, пени. Такое требование должно быть направлено плательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункты 1, 2 статьи 69, пункты 1, 3 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов настоящего административного дела следует, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, что послужило основанием для начисления ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего ... руб. за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ... руб.

В установленный срок налогоплательщиком сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего ... руб. за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ... руб. уплачена не была, ввиду чего образовалась задолженность.

Поскольку на момент возникновения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего ... руб. за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ... руб. (ДД.ММ.ГГГГ) имелось отрицательное сальдо, требование об уплате задолженности (после выставленного от ДД.ММ.ГГГГ № №) в адрес ФИО1 не направлялось.

Задолженность до настоящего времени не уплачена, доказательств обратному не представлено. Таким образом, материалами дела подтверждается наличие у ФИО1 перед налоговым органом задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего ... руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ... руб.

2. Пени.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года №239-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 18 и 19 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения».

С учетом изменений, внесенных в Налоговый кодекс Российской Федерации с 1 января 2023 и переходных положений, установленных Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ, в части введения в законодательство понятия единого налогового счета изменен порядок учета задолженности и принятия решения о ее взыскании в принудительном порядке.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ с 01.01.2023 все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж. Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет, на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов. Согласно указанным изменениям, налоговым органом на 01.01.2023 должно быть сформировано сальдо единого налогового счета на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений (пункт 1 статьи 4 названного федерального закона).

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Обращаясь с настоящим административным исковым заявлением, налоговый орган просит взыскать с ФИО1 пени в сумме ... руб. за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ, которые, согласно представленному расчету, начислены на:

-на недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ;

-на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего ... руб., за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ;

- на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего ... руб., за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ;

- на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ;

- на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ;

- на недоимку по страховым взносам на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ;

- на недоимку по страховым взносам на задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ;

- на недоимку по страховым взносам на задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ размере за 2023 год.

Страховые взносы в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ... руб. взысканы решением Советского районного суда г. Томска от 13.05.2025 (административное дело № №), вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

В рамках административного дела № № Советским районным судом г. Томска ДД.ММ.ГГГГ выдан исполнительный документ ФС № №. Установленный Федеральным законом «Об исполнительном производстве» трехлетний срок для предъявления исполнительного документа не пропущен. Согласно ответу УФССП России по Томской области от ДД.ММ.ГГГГ № № на запрос суда, указанный исполнительный документ к исполнению не предъявлялся. Таким образом, налоговым органом правомерно заявлено требование о взыскании пени за обозначенный выше период.

Суд, произведя собственный расчет, соглашается с представленным УФНС России по Томской области расчетом пени за период ДД.ММ.ГГГГ в размере ... руб., судом расчет проверен, признан арифметически верным расчет взыскиваемых сумм произведен в соответствии с требованиями закона, ФИО1 представленный расчет не оспорен, контррасчет не представлен.

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

ДД.ММ.ГГГГ

109

300

...

ДД.ММ.ГГГГ

300

...

Итого пени: ... руб.

2. Пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ, на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего ... руб., за ДД.ММ.ГГГГ год.

Данная задолженность взыскана настоящим решением, в связи, с чем налоговым органом правомерно заявлено требование о взыскании пени за обозначенный выше период. Произведя собственный расчета, суд приходит к выводу о том, что с ФИО1 подлежат взысканию пени в размере 1,05 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего 300 000 руб., за 2023 год за период с 02.07.2024 по 05.08.2024.

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

ДД.ММ.ГГГГ

300

...

ДД.ММ.ГГГГ

300

...

Итого пени: ... руб.

3. Пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ, на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год, налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год.

В силу части 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГадминистративное дело № №), вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, административный иск Межрайонной ИФНС России № № по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности, в том по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ... руб., пени на страховые взносы в размере ... руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ); по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ... руб., пени на страховые взносы в размере ... руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ), оставлен без удовлетворения.

Решением суда установлено, что административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ суммы, в том числе страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год, пени по страховым взносам перечислены в бюджет в полном объеме, в подтверждение чему в материалы дела представлены платежные документы, которые содержат указание на налоговые периоды, за которые произведены платежи, а также на суммы налога и пени, подлежащих уплате в соответствии с их размерами, указанными в требованиях № № от ДД.ММ.ГГГГ, № № от ДД.ММ.ГГГГ, № № от ДД.ММ.ГГГГ, № № от ДД.ММ.ГГГГ, № № от ДД.ММ.ГГГГ направленных ответчику налоговым органом.

Действительно, в материалах административного дела № № содержатся чеки-ордера № № от ДД.ММ.ГГГГ, № № от ДД.ММ.ГГГГ, № № от ДД.ММ.ГГГГ, № № от ДД.ММ.ГГГГ, подтверждающие оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год, земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год.

Таким образом, поскольку страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год, налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год были оплачены ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом неправомерно начислены пени на указанные недоимки в период с ДД.ММ.ГГГГ, ввиду чего требования УФНС России по Томской области в указанной части удовлетворению не подлежат.

4. Пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ, на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год и страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год взыскана судебным приказом № № выданным мировым судьей судебного участка № № Советского судебного района г. Томска ДД.ММ.ГГГГ. Указанным судебным приказом также взысканы пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в период с ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ не отменялся, является действующим.

Согласно ответу УФССП России по Томской области от ДД.ММ.ГГГГ № № на запрос суда, ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа № № от ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство № № в отношении ФИО1, которое было окончено ввиду полного исполнения требований исполнительного документа ДД.ММ.ГГГГ по пункту 1 части 1 статьи 47 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

В материалах настоящего административного дела содержится ответ ОСП по Советскому району г. Томска УФССП России по Томской области от ДД.ММ.ГГГГ на запрос суда, согласно которому ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа № № от ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство № № в отношении ФИО1, которое было окончено ввиду полного исполнения требований исполнительного документа ДД.ММ.ГГГГ по пункту 1 части 1 статьи 47 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Разрешая требования УФНС России по Томской области о взыскании с ФИО1 пени, начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год и страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год, суд исходит из представленной ОСП по Советскому району г. Томска УФССП России по Томской области детализации поступивших в рамках исполнительного производства № № денежных средств, а также руководствуется положениями пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации и делит поступившие суммы в равных долях (по 1/2) в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год.

Так в рамках исполнительного производства поступили следующие платежи:

Дата поступления денежных средств

Поступило денежных средств в общей сумме

ОПС (руб.)

ОМС (руб.)

ДД.ММ.ГГГГ

...

ДД.ММ.ГГГГ

...

ДД.ММ.ГГГГ

...

ДД.ММ.ГГГГ

...

ДД.ММ.ГГГГ

...

ДД.ММ.ГГГГ

...

ДД.ММ.ГГГГ

...

ДД.ММ.ГГГГ

...

ДД.ММ.ГГГГ

...

ДД.ММ.ГГГГ

...

ДД.ММ.ГГГГ

...

Всего в общей сумме поступило ... руб., из которой ... руб. пошли на погашения оставшейся задолженности страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год, ... руб. ... на погашения оставшейся задолженности страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год).

Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по ОПС составляла ... руб. и задолженность по ОМС составляла ... руб.

Производя свой собственный расчет, суд использует, представленную ОСП по Советскому району г. Томска УФССП России по Томской области детализацию поступивших денежных средств в рамках исполнительного производства № №, а также расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ, представленный УФНС России по Томской области.

Согласно расчету, произведенному судом, задолженность по пени, начисленным за период с ДД.ММ.ГГГГ на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 26089,99 руб. составляет ... руб.

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,руб.

ДД.ММ.ГГГГ

109

300

...

ДД.ММ.ГГГГ

300

...

Итого пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год: ... руб.

Согласно расчету, произведенному судом, задолженность по пени, начисленным за период с ДД.ММ.ГГГГ на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ... руб. составляет ... руб.

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,руб.

ДД.ММ.ГГГГ

109

300

...

ДД.ММ.ГГГГ

300

...

Итого пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год: ... руб.

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере ... руб.; на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере ... руб.

5. Пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего ... руб., за ДД.ММ.ГГГГ год; по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год.

Судом установлено, что задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего ДД.ММ.ГГГГ год; по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год взысканы решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело № №), вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно расчету, произведенному судом, задолженность по пени, начисленным за период с ДД.ММ.ГГГГ на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере ... руб. составляет ... руб.

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,руб.

ДД.ММ.ГГГГ

109

300

...

ДД.ММ.ГГГГ

300

...

Итого: ... руб.

Как следует из материалов административного дела, налог на обязательное пенсионное страхование за 2022 год своевременно уплачен не был, в связи с этим налоговым органом правомерно были начислены пени за период с 11.04.2025 по 05.08.2024. Производя расчет, суд приходит к выводу, что с ФИО1 подлежат взысканию пени, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ, на задолженность по налогу на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 2167, 74 руб.

Согласно расчету, произведенному судом, задолженность по пени, начисленным за период с ДД.ММ.ГГГГ на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере ... руб. составляет ... руб.

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,руб.

ДД.ММ.ГГГГ

109

300

509,60

ДД.ММ.ГГГГ

300

42,08

Итого: ... руб.

Производя расчет, суд приходит к выводу, что налог на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год своевременно уплачен не был, в связи с этим налоговым органом правомерно были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ, соответственно с ФИО1 подлежат взысканию пени, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ, на задолженность по налогу на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ... руб.

Согласно расчету, произведенному судом, задолженность по пени, начисленным за период с ДД.ММ.ГГГГ на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего ... руб. за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ... руб. составляет ... руб.

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,руб.

ДД.ММ.ГГГГ

109

300

...

ДД.ММ.ГГГГ

300

...

Итого: ... руб.

Производя расчет, суд приходит к выводу, что налог на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего .... за ДД.ММ.ГГГГ год своевременно уплачен не был, в связи с этим налоговым органом правомерно были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ, соответственно с ФИО1 подлежат взысканию пени, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ, на задолженность по налогу на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего ... год в размере ... руб.

Согласно расчету, произведенному судом, задолженность по пени, начисленным за период с ДД.ММ.ГГГГ на задолженность по страховым взносам на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере ... руб. составляет ... руб.

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,руб.

ДД.ММ.ГГГГ

109

300

...

ДД.ММ.ГГГГ

300

...

Итого: ... руб.

Как следует из материалов административного дела, налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год своевременно уплачен не был, в связи с этим налоговым органом правомерно были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. Производя расчет, суд приходит к выводу, что с ФИО1 подлежат взысканию пени, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ, на задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ... руб.

6. Обращаясь с настоящим административным исковым заявлением, УФНС России по Томской области просит взыскать (согласно представленным расчетам) с ФИО1 пени, начисленные на задолженность по земельному налогу за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере 108,48 руб.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. Исходя из положений пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 г. № 381-О-П, определение от 17 февраля 2015 г. № 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

С учетом вышеназванной позиции, суд при рассмотрении настоящего дела не находит оснований для удовлетворения требований УФНС России по Томской области о взыскании с ФИО1 пени, начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ... руб., поскольку налоговым органом не представлены сведения о взыскании/отказе во взыскании задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год, либо же добровольной ее оплате ФИО1 Такие сведения не имеются и в Советском районном суде г. Томска. Поскольку указанные сведения отсутствуют, у суда не имеется оснований для взыскания с ФИО1 пени, начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год.

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с частью 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов настоящего административного дела следует, что ФИО1 выставлено требование № № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку размер отрицательного сальдо при выставлении требования от ДД.ММ.ГГГГ составлял более ... руб., с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности УФНС России по Томской области должен был обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № № Советского судебного района г. Томска был вынесен судебный приказ № № о взыскании с ФИО1, задолженности в размере ... руб., в том числе: ... руб. – задолженность по налогам, ... руб. – задолженность по пени.

ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен мировым судьей судебного приказа № № Советского судебного района г. Томска на основании статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

С настоящим административным иском УФНС России по Томской области обратилось ДД.ММ.ГГГГ посредством ГАС «Правосудие», что подтверждается оттиском штампа о входящем письме за № №, то есть с соблюдением установленного законом срока.

В связи с тем, что административный истец в соответствии со статьей 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины, в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика ФИО1, подлежит взысканию государственная пошлина в размере ... руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере ... руб., из которой:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего ... руб.;

- пени в размере ... руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год;

- пени в размере ... руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего ДД.ММ.ГГГГ год.

- пени в размере ... руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год;

- пени в размере ... руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год;

- пени в размере ... руб., начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год;

- пени в размере ... руб., начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год;

- пени в размере ... руб., начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего 300 000 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год;

- пени в размере ... руб., начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскание налога, пени осуществить по следующим реквизитам: Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001. Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула. Расчетный счет <***>. БИК 017003983. КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в доход Муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере ... руб.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Советский районный суд г. Томска в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья Н.А. Ряковский

Мотивированный текст решения изготовлен ДД.ММ.ГГГГ.

На момент публикации решение не вступило в законную силу. Опубликовано 21.11.2025