№ 2а-3445/2022

64RS0047-01-2022-004594-73

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 декабря 2022 г. г. Саратов

Октябрьский районный суд г. Саратова в составе

председательствующего судьи Апокина Д.В.,

при секретаре судебного заседания Бочкаревой М.Т.,

с участием представителя административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО3 ФИО5 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России по Саратовской области обратилась в Октябрьский районный суд г. Саратова с административным иском к ФИО4 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 год, указывая, что ФИО4 является налогоплательщиком транспортного налога, в 2020 году за ним были зарегистрированы транспортные средства: автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №. Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области был начислен транспортный налог за 2020 год в сумме 60 914 рублей. За не перечисление налогов в установленный срок налогоплательщику были начислены пени в размере 182,74 рублей.

В соответствии со ст. ст. 69-70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту- НК РФ) налоговым органом было направлено требование № от 14.12.2021 года. Указанное требование не было исполнено.

20 мая 2022 года мировым судьей судебного участка № 4 Октябрьского района г. Саратова вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогу за 2020 год, который на основании возражений должника был отменен 28 июня 2022 года.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 60 914 рублей и пени в размере 182,74 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО4 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении в суд не направил.

Представитель административного ответчика ФИО2 в судебном заседании возражала против удовлетворения административного искового заявления. Дополнительно пояснила, что ФИО1 оплатил транспортный налог за 2020 года в полном объеме, что подтверждается платежным поручением от <дата> В данном платежном поручении указано назначение платежа «оплата транспортного налога за 2020 год», в связи с чем оснований для удовлетворения административного иска не имеется.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причина неявки неизвестна.

Выслушав объяснения представителя ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обязательств, предусматривающих уплату налога и сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ), каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

ФИО4 является плательщиком транспортного налога.

В соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

По сведениям, представленным органами, осуществляющими регистрацию прав на движимое имущество, ФИО4 в 2020 г. являлся владельцем транспортных средств: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №.

На основании статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Порядок уплаты транспортного налога, размер ставки налога установлены главой 28 НК РФ и Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года №109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога».

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В случае несвоевременного представления в налоговый орган указанных сведений он лишен возможности исчислять сумму подлежащего уплате налога на имущество физических лиц и своевременно направить налогоплательщику соответствующее уведомление. Установленный Законом порядок исчисления налоговым органом налога на имущество физических лиц не освобождает лиц, имеющих в собственности имущество, признаваемое объектами налогообложения, от обязанности по уплате налога в отношении этих объектов.

Согласно абзацу 3 пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, указанные в абзаце первом названного пункта уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Ставки транспортного налога на территории Саратовской области установлены ст. 2 Закона Саратовской области «О введении на территории Саратовской области транспортного налога».

Судом установлено, что налогоплательщик не уплатил налог в установленный законом срок.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно ч. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налогоплательщику были начислены пени по транспортному налогу в размере 182,74 рублей.

Согласно положениям ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах

В соответствии со ст. ст. 69-70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование № 41001, в котором также были указаны пени в размере 182,74 рублей; в установленный срок требование исполнено не было.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 48 НК РФ (в редакции на дату выставления налогов и обращения в суд) предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Налоговый орган в 16 мая 2022 года обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, 20 мая 2022 года судебный приказ был вынесен, в связи с поступившими возражениями должника был отменен 28 июня 2022 года. В связи с чем срок обращения за защитой нарушенного права не пропущен административным истцом.

В силу п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов настоящего дела, с исковым заявлением административный истец обратился 02 ноября 2022 года.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административный истец не пропустил срок на обращение в суд.

Вместе с тем, административный ответчик оспаривает факт наличия задолженности по транспортному налогу за 2020 года, поскольку 03 декабря 2021 г. им оплачен транспортный налог за указанный период в сумме 60 914 руб.

Согласно ответу на обращение Межрайонной ИФНС России № 19 по Саратовской области от 16 июня 2022 г. №, приобщенного к административному делу по ходатайству представителя административного истца, денежные средства, уплаченные 26 июля 2021 г., 18 октября 2021 г., а также03 декабря 2021 г. на общую сумму 167 248 руб. 96 коп. зачтены в счет погашения возникшей ранее задолженности в следующем порядке:

За 2017 год 2 904 руб. 96 коп.;

За 2017 год 46 629 руб. из 81 220 руб.;

За 2018 год 34 591 руб. из 81 220 руб.;

За 2018 год 15 526 руб. из 22 210 руб.

За 2019 год 6 684 руб.;

За 2019 год 60 914 руб.

Административный истец при исчислении налога ссылается на письмоФНС России от 13 июля 2021 г. № где в программном комплексе АИС «Налог-3» внутренние зачеты операций учитываются по хронологии образования недоимки. Поскольку в указанных платежных поручениях неверно заполнены поля (в реквизитах «108» указан 0), денежные средства зачтены в счет ранее возникшей задолженности налогоплательщика.

Административный ответчик ФИО4 ранее обращался в Управление ФНС России по Саратовской области, Межрайонную ИФНС № 20 по Саратовской области с заявлением(жалобой) на незаконное исчисление транспортного налога, которые остались без удовлетворения. Однако ФИО4 полагает, что налоговым органом допущены существенные нарушения требований действующего законодательства, что подтверждается ответами УФНС России по Саратовской области, Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области и Межрайонной ИФНС России № 19 по Саратовской области, где имеются расхождениям в расчетах по зачислению денежных средств.

29 декабря 2022 г. представителем административного истца в суд направлены пояснения, содержащие сведения относительно допущенной технической ошибке в ответе Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области от 14 июня 2022 г. №, в частности за 2017 год в платежных документах зачлась сумма 46 692 руб. из 81 220 руб., вместо 46 629 руб. из 81 220 руб. Также направлено письмо Федеральной налоговой службы России от 13 июля 2021 г. № являющееся основанием для зачисления транспортного налога в хронологическом порядке.

Суд при разрешении заявленных административных требований исходит из следующего.

Пунктом 8 приложения № 2 Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, утвержденных приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года № 107н предписано, что в реквизите платежного поручения по графе 107 распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой (".").

Данный показатель используется для указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах.

Периодичность уплаты может быть месячной, квартальной, полугодовой или годовой. Первые два знака показателя налогового периода предназначены для 6 определения периодичности уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах, которая указывается следующим образом: "МС" - месячные платежи; "КВ" - квартальные платежи; "ПЛ" - полугодовые платежи; "ГД" - годовые платежи.

В платежном поручении № от 03 декабря 2021 г. графы 107 имеют значение «ГД.00.2020», то есть указан налоговый период, за который выставлено требование об уплате задолженности.

Согласно требованию Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области № № от 14 декабря 2021 г. ФИО4 выставлено обязательство об уплате транспортного налога за 2020 год, не позднее 01 декабря 2021 г. В данном требовании указано, что по состоянию на 14 декабря 2021 г. за налогоплательщиком числиться задолженность в сумме 165 202 руб. 24 коп., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) в сумме 135 450 руб. (л.д. 14).

В платежном поручении № от 03 декабря 2021 г. указаны номера счета, КПП, БИК, КБК, ИНН получателя, содержащиеся в требовании № от 14 декабря 2021 г. В назначении платежа указано «Оплата транспортного налога за 2020 год».

Таким образом, суд приходит к выводу, что налогоплательщик исполнил обязательство по уплате транспортного налога за 2020 год, заполнив графу 107, являющуюся основанием для зачисления транспортного налога за указанный период.

В свою очередь у налогового органа не было оснований для зачета уплаченных сумм налога за предыдущие налоговые периоды, поскольку налогоплательщиком при оплате страховых взносов были указаны необходимые реквизиты, позволяющие идентифицировать платеж по налогу, и определить за какой налоговый период он был произведен.

Письмо начальника управления по работе с задолженностями Федеральной налоговой службы России от 13 июля 2021 г. № носит разъяснительный характер применения налоговым органом программного обеспечения АИС Налог-3.

В указанном письме отмечается, что при проводке операций уплаты в КРСБ проводится анализ на соответствие налогового периода платежа и начисления, приоритетность учета формируется в соответствии с идентичными реквизитами. Каких-либо сведений относительно порядка заполнения полей в платежном поручении, в том числе отсутствии заполненного поля № 108, не содержится.

В связи с чем суд пришел к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований в части взыскания транспортного налога с ФИО1 за 2020 год в сумме 60 914 руб.

В ходе судебного разбирательства представителем административного ответчика в суд представлен чек-ордер № от 29 декабря 2022 г., подтверждающий оплату пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 182 руб. 74 коп., что соответствуют расчету административного истца. Суд принимает во внимание, что обязательства административного ответчика в части оплаты пени по транспортному налогу за 2020 год исполнены, в связи с чем требования административного истца в части взыскании пени по транспортному налога за 2020 год в сумме 182 руб. 74 коп. следует оставить без удовлетворения.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО3 ФИО6 о взыскании обязательных платежей и санкций отказать.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение одного месяца через Октябрьский районный суд со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Д.В. Апокин

Мотивированное решение изготовлено 30 декабря 2022 года.